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一、前言

企業(yè)內(nèi)部控制是指通過事先制定如授權(quán)審批、不相容崗位分離、內(nèi)部審計等控制機(jī)制，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)控，旨在提高資產(chǎn)安全高效使用，不斷降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。目前，企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括以下內(nèi)容：一是企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。內(nèi)控的運(yùn)行環(huán)境主要包括了企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)責(zé)分工、人力資源管理及企業(yè)文化等內(nèi)容；二是對風(fēng)險進(jìn)行評價。企業(yè)通過各種控制措施或是指定預(yù)算指標(biāo)來對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估；三是控制的活動。針對不同業(yè)務(wù)流程存在的潛在風(fēng)險所采取的控制方式與手段；四是企業(yè)內(nèi)部信息的溝通。財務(wù)人員通過信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、影響企業(yè)發(fā)展的外部數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、處理，為內(nèi)部控制執(zhí)行、風(fēng)險防范及管理決策建議提供寶貴的素材。

二、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的重要意義

(一)使企業(yè)的資產(chǎn)得以安全、高效使用

企業(yè)通過開展內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)資金收支流程的全程監(jiān)控。具體為：一是通過授權(quán)審批等手段，促使企業(yè)按照資金預(yù)算辦理支付，確保企業(yè)資金余額充足，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范意識；二是通過不相容崗位分離機(jī)制，使企業(yè)財務(wù)人員與出納人員徹底分開，避免由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一人辦理出現(xiàn)舞弊行為；三是通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)資金支出審核中存在的問題，對一些不符合相關(guān)法律、資金管理辦法的支付業(yè)務(wù)予以整改，使企業(yè)資金使用更加規(guī)范、合規(guī)，確保了資金的安全性[1]。

(二)提升了企業(yè)會計信息的質(zhì)量

企業(yè)在開展了內(nèi)部控制后，通過使業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門工作人員明確自身的職責(zé)與分工，通過制度的形式強(qiáng)化財務(wù)審核與合作，這樣將極大地降低人員會計錯誤的出現(xiàn)。例如，內(nèi)部控制通過設(shè)置會計審核崗、內(nèi)部審計機(jī)制，可以強(qiáng)化日常對會計原始憑證及會計記錄差錯的糾正，減小了會計差錯發(fā)生的概率，使會計記錄更加科學(xué)、規(guī)范，提高了會計信息的質(zhì)量。

(三)使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)得以實現(xiàn)

企業(yè)通過開展內(nèi)部控制并進(jìn)行不斷創(chuàng)新后，使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠按照制度流程開展，并在內(nèi)部形成了有效的牽制、監(jiān)督，確保了各項業(yè)務(wù)的正常、有序開展，提高了企業(yè)內(nèi)部管理的效率，進(jìn)而幫助企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)。

三、企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險類型

(一)企業(yè)在融資過程中面臨的風(fēng)險

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中難免會由于資金緊張而向金融機(jī)構(gòu)舉債，如果企業(yè)可以獲得穩(wěn)定的利潤，則可真正享受財務(wù)杠桿的優(yōu)惠。但如果企業(yè)一味提高負(fù)債規(guī)模，一旦經(jīng)營不善造成虧損，就將受到法律訴訟、破產(chǎn)的風(fēng)險。

(二)企業(yè)在項目投資過程中面臨的風(fēng)險

企業(yè)在投資某項目前，如果沒有對投資項目進(jìn)行可行性分析、編制科學(xué)的預(yù)算方案，一旦投資項目受到某項因素影響無法獲得預(yù)期的利益，則將使企業(yè)面臨投資失敗的風(fēng)險，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)企業(yè)在資金日常管理中面臨的風(fēng)險

如果企業(yè)在日常資金管理中沒有重視應(yīng)收賬款的催收、存貨最佳采購量的計算等工作，則將影響到企業(yè)資金使用效率，造成企業(yè)資金浪費(fèi)，增加了資金使用的風(fēng)險[2]。

四、企業(yè)在財務(wù)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險防范工作中存在的問題

(一)企業(yè)管理層沒有樹立正確的風(fēng)險意識

目前，個別企業(yè)管理層對內(nèi)控工作及風(fēng)險防范工作沒有給予必要的重視，在對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行決策時，一味地追求短期盈利、經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張，沒有從企業(yè)實際情況出發(fā)對潛在的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)判。這樣的大背景下，使企業(yè)在經(jīng)營不善時，將面臨著資金壓力，增加財務(wù)風(fēng)險。同時，還會導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)部門工作人員沒有重視內(nèi)控工作及風(fēng)險防范工作，嚴(yán)重地阻礙著企業(yè)內(nèi)控工作順利開展。

(二)企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度不健全

目前，一些企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，一味地照搬其他行業(yè)或上市公司內(nèi)控制度，并沒有從企業(yè)自身管理需求、經(jīng)營流程及機(jī)構(gòu)設(shè)置等情況出發(fā)，制度建立后根本無法適應(yīng)企業(yè)實際情況。同時，一些企業(yè)在制定的內(nèi)部控制制度中，只強(qiáng)調(diào)銷售收入與成本支出崗位的控制，沒有對資產(chǎn)進(jìn)行日常盤點(diǎn)、不相容崗位分離等工作納入內(nèi)部控制范圍，容易使一些管理漏洞無法被發(fā)現(xiàn)，最終將形成對企業(yè)產(chǎn)生危害的風(fēng)險。最后，一些企業(yè)內(nèi)部控制制度中沒有強(qiáng)調(diào)考評、評價與內(nèi)部審計工作內(nèi)容，無法發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制制度沒有實現(xiàn)全流程監(jiān)管。

(三)沒有為內(nèi)部控制與風(fēng)險防范提供信息化手段與會計基礎(chǔ)

個別企業(yè)管理層只重視經(jīng)濟(jì)利益的實現(xiàn)，認(rèn)為內(nèi)部控制及信息化建設(shè)會付出大量資金，卻無法直接收到回報。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)沒有對信息化建設(shè)給予必要的投入，一些內(nèi)部控制的程序仍然停留在手工模式下，影響了內(nèi)部控制與風(fēng)險防范工作的效率[3]。例如，由于企業(yè)內(nèi)部控制沒有實現(xiàn)信息化目標(biāo)，無法通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化手段收集影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)數(shù)據(jù)，也沒有為財務(wù)部門開展內(nèi)部控制、會計核算、內(nèi)部審計等工作提供必要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，使企業(yè)存在的管理漏洞無法被及時發(fā)現(xiàn)。因此，在大數(shù)據(jù)、云計算的大背景下，企業(yè)將內(nèi)部控制、風(fēng)險防范工作與信息化技術(shù)相結(jié)合，已經(jīng)成為內(nèi)部控制發(fā)展的必然選擇。

(四)缺少內(nèi)部控制與風(fēng)險防范相關(guān)人才

造成一些企業(yè)內(nèi)部控制實施不力及作用難以發(fā)揮的主要原因就是缺少內(nèi)部控制相關(guān)人才。一些企業(yè)內(nèi)部控制工作人員在內(nèi)部控制工作沒有掌握相關(guān)的理論與實踐經(jīng)驗，在開展內(nèi)控工作中沒有重視財務(wù)風(fēng)險?；蛘呒词拱l(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題，因為能力不足也無法及時提出有針對性的措施對問題進(jìn)行有效規(guī)避。另外，內(nèi)部控制人員還可能缺乏對風(fēng)險的識別能力，在針對風(fēng)險進(jìn)行處理的時候，缺乏相關(guān)專業(yè)知識和處理經(jīng)驗。

(五)業(yè)務(wù)信息與財務(wù)數(shù)據(jù)沒有在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)高效流轉(zhuǎn)

個別的企業(yè)在對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行傳遞中，由于沒有利用好信息化技術(shù)及部門之間溝通不暢，使財務(wù)部門在編制預(yù)算指標(biāo)、分析財務(wù)報表等工作時，沒有收集到業(yè)務(wù)部門相關(guān)數(shù)據(jù)，使分析與評價工作與實際情況不符。此外，個別企業(yè)財務(wù)部門沒有定期深入基層車間、管理部門去了解內(nèi)部控制執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，未能通過反饋情況強(qiáng)化與業(yè)務(wù)部門之間的溝通，沒有增進(jìn)業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部控制工作的理解。部門業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)由于與財務(wù)部門考核不同，這樣將使財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在開展內(nèi)部控制中由于目標(biāo)不同而出現(xiàn)執(zhí)行偏差。例如，銷售部門的重要目標(biāo)就是完成銷量任務(wù)；財務(wù)部門的目標(biāo)是規(guī)范核算、降低財務(wù)風(fēng)險。而由于業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門工作目標(biāo)之間存在差異，將嚴(yán)重阻礙著業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的傳遞，也降低了內(nèi)部控制工作的效率。

(六)對內(nèi)部控制工作不夠重視

內(nèi)部控制是一項長期的系統(tǒng)性工程，需要企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門對其工作給予必要的重視，這樣才能發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用。而目前，一些企業(yè)沒有重視內(nèi)部控制工作，沒有在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控意識，造成一些工作人員認(rèn)為內(nèi)控工作完全是財務(wù)部門的工作，擔(dān)心影響到業(yè)務(wù)的運(yùn)行而直接回避內(nèi)部控制的建設(shè)。此外，也有一些企業(yè)沒有風(fēng)險管理理念，認(rèn)為建立內(nèi)控制度非常繁瑣，將重點(diǎn)放在企業(yè)的短期利益上，在投資中沒有做好安全管理措施，使企業(yè)面臨更多的風(fēng)險。

五、強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險防范工作的具體措施

(一)企業(yè)應(yīng)樹立起正確的內(nèi)控意識與風(fēng)險防范意識

財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展，關(guān)鍵需要企業(yè)內(nèi)部樹立起正確的內(nèi)控意識與風(fēng)險防范意識。首先，企業(yè)管理層應(yīng)帶頭重視內(nèi)控工作、風(fēng)險防范工作，這樣可以使企業(yè)各業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門能夠認(rèn)真遵守內(nèi)部控制制度，這樣有助于內(nèi)控工作有序開展。其次，企業(yè)業(yè)務(wù)部門及工作人員應(yīng)在開展不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時貫徹內(nèi)部控制與風(fēng)險防范意識，使企業(yè)工作人員自覺地執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)、財務(wù)核算流程、內(nèi)控授權(quán)審批等規(guī)定。再次，企業(yè)財務(wù)人員還要樹立管理會計、業(yè)財融合、大數(shù)據(jù)信息化理念，并將財務(wù)風(fēng)險防范意識與內(nèi)部控制工作相結(jié)合，通過內(nèi)部控制的開展去對不同業(yè)務(wù)中存在的潛在風(fēng)險加以限制、識別。最后，即使是再科學(xué)、再規(guī)范的內(nèi)控制度，也無法避免內(nèi)部工作人員串通舞弊。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)人員、業(yè)務(wù)工作人員職業(yè)道德素質(zhì)教育，使工作人員按照相關(guān)法律、法規(guī)開展工作，確保企業(yè)不斷地降低財務(wù)風(fēng)險，內(nèi)部控制制度能夠真正發(fā)揮作用，財務(wù)人員能夠堅守底線，在面對經(jīng)濟(jì)利益、領(lǐng)導(dǎo)授意時能夠正常發(fā)揮作用。

(二)建立完善、科學(xué)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范制度

企業(yè)做好財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，可以提高企業(yè)經(jīng)營的合法性和合規(guī)性，對于促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展起到了重要的意義。企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度時，需要遵守國家的法律法規(guī)，遵守相關(guān)的制度，進(jìn)而構(gòu)建出合法完善的財務(wù)內(nèi)控制度，確保了企業(yè)經(jīng)營的合法性。同時加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，能夠確保企業(yè)資金的安全性。企業(yè)的資金安全直接威脅到企業(yè)的正常發(fā)展，企業(yè)通過建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度，能夠借助相關(guān)的制度來約束員工的行為，減少不合法不合規(guī)行為的發(fā)生，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性，也減少了企業(yè)資金的損失。而且通過建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，也進(jìn)一步提高了對財務(wù)工作的監(jiān)督，保證了各項財務(wù)工作都能夠按照國家規(guī)定和政策規(guī)定實施，不僅提高了財務(wù)工作的規(guī)范性，也減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，進(jìn)而有效地減少了企業(yè)資金的損失。內(nèi)部控制制度及風(fēng)險防范機(jī)制是指導(dǎo)、規(guī)范企業(yè)內(nèi)控工作的重要依據(jù)與準(zhǔn)則。首先，企業(yè)應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營全流程進(jìn)行調(diào)研、梳理，使制定的內(nèi)部控制制度能夠涵蓋所有重大風(fēng)險點(diǎn)，實現(xiàn)全方位的監(jiān)控。其次，還要針對關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)制定可行的風(fēng)險防范與控制措施，避免風(fēng)險發(fā)生時企業(yè)沒有時間去應(yīng)對而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。最后，企業(yè)在完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置，健全內(nèi)控制度建設(shè)以后，還要加強(qiáng)對內(nèi)控管理制度的學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行，將內(nèi)控管理理念覆蓋到公司的每一個員工，保證相關(guān)制度被有效執(zhí)行，使其在企業(yè)管理中真正發(fā)揮作用[4]。

(三)將信息化技術(shù)與內(nèi)部控制、風(fēng)險防范工作相結(jié)合

制度的實施離不開大數(shù)據(jù)、云計算、ERP 系統(tǒng)等信息化技術(shù)的幫助。因此，企業(yè)應(yīng)加大對信息化建設(shè)的投入，將原有單一的會計電算化系統(tǒng)升級為集預(yù)算管理、風(fēng)險防范、內(nèi)部控制、會計核算為一體的ERP 綜合性系統(tǒng)平臺，用信息化的手段來提升企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范工作的效率。此外，企業(yè)要在網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊、數(shù)據(jù)備份、機(jī)房環(huán)境等方面予以強(qiáng)化，避免業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)丟失、篡改，提高企業(yè)信息化數(shù)據(jù)的安全性。

(四)為財務(wù)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險防范工作提供合格的人才

財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范工作已經(jīng)成為衡量企業(yè)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，它也是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，并不斷完善風(fēng)險防范制度，同時，最關(guān)鍵的還要不斷地強(qiáng)化財務(wù)人才隊伍建設(shè)。企業(yè)要根據(jù)財務(wù)不相容崗位要求，對財務(wù)人員進(jìn)行合理的崗位設(shè)置，明確其工作任務(wù)和崗位職責(zé)，加強(qiáng)對財務(wù)人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)，增強(qiáng)其風(fēng)險把控意識和能力，提高其識別風(fēng)險和處理風(fēng)險的能力，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險降到最低。

(五)實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部的共享與流通

業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的配合及數(shù)據(jù)有序傳遞，是決定企業(yè)內(nèi)部控制工作能否順利實施及發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。同時，財務(wù)部門通過與業(yè)務(wù)部門之間強(qiáng)化溝通，通過信息化系統(tǒng)及時收集業(yè)務(wù)部門相關(guān)數(shù)據(jù)，可以為預(yù)算編制、風(fēng)險分析及管理決策提供依據(jù)。因此，企業(yè)管理者需要與員工進(jìn)行持續(xù)與有效溝通，主動了解員工的工作流程，關(guān)注員工對管理層所作的決策，給出的反饋與建議，通過這樣的方式給員工提出要求，這類的良性互動可以幫助企業(yè)更好的實施財務(wù)內(nèi)部控制。此外，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)聯(lián)合信息中心、業(yè)務(wù)部門共同對影響業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的因素進(jìn)行排查。例如，明確固定資產(chǎn)在驗收入庫的幾天內(nèi)必須將相關(guān)固定資產(chǎn)購置日期、銷售發(fā)票等資料錄入企業(yè)數(shù)據(jù)庫、遞交財務(wù)部門用于會計核算。同時，日常工作中也要安排財務(wù)人員與業(yè)務(wù)工作人員之間進(jìn)行交流與學(xué)習(xí)，可通過輪換崗位、組織培訓(xùn)等方式，使財務(wù)人員與業(yè)務(wù)工作人員彼此之間加深理解，為日后業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的傳遞奠定基礎(chǔ)。

(六)建立起科學(xué)的財務(wù)預(yù)警機(jī)制

財務(wù)預(yù)警是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及提升風(fēng)險防范能力的關(guān)鍵因素。因此，企業(yè)首先應(yīng)針對內(nèi)部各個潛在風(fēng)險點(diǎn)，以數(shù)量指標(biāo)的形式建立起財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系。其次，通過內(nèi)部控制制度及財務(wù)預(yù)警制度將各業(yè)務(wù)部門、工作人員在財務(wù)預(yù)警中的具體職責(zé)與義務(wù)予以明確，避免因規(guī)定不明確而出現(xiàn)內(nèi)部推諉。再次，財務(wù)人員應(yīng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化技術(shù)的優(yōu)勢，通過大數(shù)據(jù)收集、分析影響企業(yè)發(fā)展及風(fēng)險的各項因素，并通過分析對原有內(nèi)部控制、財務(wù)預(yù)警制度加以調(diào)整。最后，企業(yè)應(yīng)建立起制度化的財務(wù)風(fēng)險控制制度，避免由于內(nèi)部管理工作疏忽，使企業(yè)遭受重大的財務(wù)風(fēng)險。在日常的財務(wù)管理中，企業(yè)必須要重視預(yù)算控制。只有做好了現(xiàn)金預(yù)算，企業(yè)才能合理地使用資金，防止現(xiàn)金不流動或者大量流失。

六、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營多元化及市場競爭不斷加劇的今天，不僅在銷售量提高、成本降低等方面下功夫，還要通過強(qiáng)化內(nèi)部控制來有效地預(yù)防各種風(fēng)險，積極對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范工作中存在的問題進(jìn)行梳理，并通過制度完善、信息化建設(shè)、人才培養(yǎng)等措施來強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管控，確保企業(yè)健康可持續(xù)地發(fā)展?！?/p>