常 艷

（作者單位：北京公交集團城市更新運營管理有限公司）

全面預算管理是現(xiàn)代管理理念的重要組成部分，充分展現(xiàn)了預算編制、預算執(zhí)行和預算考核對于企業(yè)全面管理的作用。全面預算管理以增加企業(yè)經(jīng)濟效益為目標，對生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等進行預測，指導優(yōu)化經(jīng)營計劃和預算方案，以便更好地應對市場競爭和經(jīng)營風險，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。然而，從企業(yè)全面預算管理工作的實施情況來看，仍存在預算編制和企業(yè)戰(zhàn)略目標不符、預算編制及執(zhí)行能力不足、預算執(zhí)行結(jié)果的考核不到位、建設的信息化系統(tǒng)不夠完善等問題，影響了預算執(zhí)行效果。因此，要針對引發(fā)以上問題的具體因素進行綜合考量，做好事前規(guī)劃和防范工作，加強基礎管理工作落實，創(chuàng)建更加適宜的管理環(huán)境。

一、全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標、財務狀況和主營業(yè)務為導向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應的財務結(jié)果進行全面預測和籌劃，科學合理配置企業(yè)各項財務和非財務資源，編制科學的預算方案，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動。全面預算管理的主要特點包括三方面：一是全面性，指的是企業(yè)全面預算管理工作要與業(yè)務、財務相協(xié)同，科學設置預算指標，以加大對企業(yè)經(jīng)營管理活動的控制力度[1]；二是全員性，指的是企業(yè)所有員工都應參與全面預算管理工作，保持良好的交流與協(xié)作，以優(yōu)化配置企業(yè)資源，提高企業(yè)運作效率，減少經(jīng)營管理活動的成本投入；三是全過程性，指的是全面預算管理工作要滲透到企業(yè)發(fā)展的各個階段，服務于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，為企業(yè)降本增效筑牢基石。

二、企業(yè)實施全面預算管理的重要性

（一）有利于優(yōu)化配置企業(yè)資源

資源配置關(guān)系著企業(yè)運營成本與所獲利潤，一直深受企業(yè)重視。而優(yōu)化資源配置的有效舉措就是開展全面預算管理工作，利用較少的資源高效完成業(yè)務活動，提高企業(yè)運作效率和經(jīng)濟效益。企業(yè)在全面實施預算管理工作的過程中，需要以業(yè)務工作為導向，科學設置預算指標，將相關(guān)預算指標分配給各個職能部門，引導部門共享資源，提高資源利用率。這能夠大大減少企業(yè)業(yè)務活動中資源的使用量，充分發(fā)揮資源的價值和優(yōu)勢，滿足企業(yè)業(yè)務活動實際需求，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）有利于促進部門間的溝通和協(xié)調(diào)

企業(yè)中包含多個部門和層級，各部門崗位職責不同，要達到預期的預算管理目標，就需要共同協(xié)作，增強預算管理意識，提高員工對自身崗位職責的認識水平，主動參與全面預算管理工作，建立與其他部門的有效溝通，形成齊抓共管的全面預算管理格局[2]。通過實時全面預算，對預算編制、執(zhí)行等過程進行有效的監(jiān)督控制和績效考核，客觀評價預算執(zhí)行的成效，通過考核結(jié)果來評估相關(guān)部門及工作人員的工作情況，不僅有利于加強部門間的溝通和協(xié)調(diào)，還可以有力調(diào)動全員參與全面預算管理的主觀能動性，共同解決預算執(zhí)行不力的問題。

（三）有利于推動企業(yè)改革

新時代，企業(yè)改革具有必要性。實施全面預算管理，有利于企業(yè)管理者確立企業(yè)改革方向，解決企業(yè)的一些歷史遺留問題，消除企業(yè)改革阻礙。這是因為企業(yè)中存在多個利益群體，各群體往往會站在自身利益角度考慮問題，合作意識比較淡薄，影響企業(yè)改革有效推進。而開展全面預算管理，可使各群體形成統(tǒng)一的利益目標，在全體人員的共同努力之下，促進企業(yè)改革有效落實，穩(wěn)定立足于市場之上，所以加強全面預算管理具有積極的意義。

三、企業(yè)開展全面預算管理存在的問題

（一）預算編制不符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求

從企業(yè)全面預算管理工作開展現(xiàn)狀來看，部分企業(yè)編制的預算方案不夠科學和完善，原因在于企業(yè)預算管理人員對企業(yè)戰(zhàn)略目標不了解，在開展預算編制工作時，沒有充分結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標，導致預算編制缺乏方向性。當外部環(huán)境發(fā)生變化時，可能會引起企業(yè)戰(zhàn)略目標隨之改變，如果預算編制沒有及時調(diào)整，就會出現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標不符的情況。而且，預算編制呈現(xiàn)出指標不明確、職責歸屬不清楚等特點，再加上各部門之間的溝通不到位，信息不對稱，容易影響預算的執(zhí)行，降低各部門工作成效，從而無法實現(xiàn)預期目標。

（二）全面預算管理意識匱乏

目前，很多工作人員存在狹隘的思想認識，認為預算工作屬于財務部門的工作范疇，與自己所在崗位的關(guān)聯(lián)性不大，很少參與和配合預算管理工作，一些信息資源沒有及時共享，導致企業(yè)全面預算管理工作因缺少信息支持而難以取得理想成效。還有一些企業(yè)將全面預算管理職責分配給了財務部門，卻沒有對財務人員進行系統(tǒng)性培訓，導致財務人員的素質(zhì)能力與全面預算管理工作要求不符，制約了企業(yè)財務轉(zhuǎn)型及預算執(zhí)行等相關(guān)工作的開展。

（三）預算執(zhí)行力度較低

在企業(yè)中，預算執(zhí)行與預算編制脫節(jié)現(xiàn)象十分常見，企業(yè)將過多的注意力放在業(yè)務活動能夠帶來的效益上，對于實際成本與預算是否一致則很少予以關(guān)注，更沒有在開展業(yè)務工作時嚴格執(zhí)行預算方案、監(jiān)控預算指標，導致預算執(zhí)行力度較低，預算指標的控制流于形式，資源使用率處于較低層次，資源浪費問題頻發(fā)，直至發(fā)現(xiàn)成本預算失控問題時，企業(yè)發(fā)展已遭受實質(zhì)性損害。部分企業(yè)在業(yè)務工作開展過程中經(jīng)常會出現(xiàn)預算外支出，卻沒有深入分析這類支出產(chǎn)生的原因，更缺少對預算外支出的審核和有效糾偏，使得業(yè)務工作實際發(fā)生成本超出預算的現(xiàn)象屢見不鮮，企業(yè)應獲利潤降低，變相造成企業(yè)利益受損[3]。

（四）預算執(zhí)行結(jié)果考核不到位

考核是檢驗預算執(zhí)行結(jié)果的有效工具，更是對企業(yè)員工實施獎懲的可靠依據(jù)。然而，在企業(yè)全面預算管理工作中，預算執(zhí)行結(jié)果的考核未能落實到位，設置的考核指標不夠科學和全面，定性指標和定量指標所占權(quán)重不當，考核結(jié)果無法真實客觀地反映各級工作人員在全面預算管理工作中的態(tài)度、能力、表現(xiàn)。企業(yè)也沒有將人員全部納入考核范圍，預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算考核主體職責不明，相關(guān)工作存在脫節(jié)的現(xiàn)象。

（五）信息化系統(tǒng)不夠完善

信息化時代背景下，越來越多的企業(yè)開始運用信息化管理模式，通過建設信息化管理系統(tǒng)開展管理工作，在線采集、處理、分析數(shù)據(jù)信息，將數(shù)據(jù)信息分析結(jié)果應用于全面預算管理工作，取得了良好的管理成效。而在預算管理信息化系統(tǒng)的規(guī)劃和建設環(huán)節(jié)，部分企業(yè)沒有結(jié)合全面預算管理要求和自身戰(zhàn)略發(fā)展目標進行系統(tǒng)的規(guī)劃設計，所用的軟硬件設施也缺乏合理性，導致預算系統(tǒng)建設不符合實際要求，可操作性差，甚至還會影響工作效率，降低財務工作質(zhì)量。

四、企業(yè)全面預算管理問題解決策略

（一）以戰(zhàn)略發(fā)展目標為導向編制預算

要想持續(xù)優(yōu)化企業(yè)全面預算管理工作，建立全面預算管理工作的新格局，就應制定有實際意義且科學的戰(zhàn)略目標，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況，分解為短期目標，并轉(zhuǎn)化為具體的工作計劃和預算指標，科學分配給各個部門，確保在企業(yè)各級人員中能夠全面落實。在開展預算編制工作的過程中，企業(yè)要將全面預算管理制度中有關(guān)預算編制流程、內(nèi)容、標準的部分傳達給各級人員，指出預算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的風險問題，鼓勵各級人員進行溝通與協(xié)調(diào)，集思廣益。既要對本部門的預算指標進行優(yōu)化，減少預算方案中冗余和錯誤的指標，又要共同解決阻礙預算執(zhí)行的問題，盡可能減少預算外支出，促使預算編制成為企業(yè)內(nèi)部的一項全員性工作，得到企業(yè)全體成員的廣泛支持與參與，發(fā)揮預算方案對業(yè)務工作的導向作用[4]。企業(yè)有必要利用信息化和大數(shù)據(jù)技術(shù)，對國家和地方的經(jīng)濟政策、市場環(huán)境變化趨勢、企業(yè)管理能力水平進行綜合性分析，結(jié)合企業(yè)未來一段時間的業(yè)務安排，完善預算方案，提升預算編制水平，確保預算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致。

（二）增強企業(yè)全員的全面預算管理意識

全面預算管理與企業(yè)發(fā)展命運及員工個人利益都密切相關(guān)，增強企業(yè)全體員工的全面預算管理意識，提高所有員工在企業(yè)全面預算管理工作中的主動性和參與度，有利于企業(yè)走得更遠。首先，企業(yè)管理層應該提升管理能力，重視新理念、新方法的實踐，避免閉門造車，立足市場發(fā)展需求，推行全面預算管理模式，這也會在一定程度上扭轉(zhuǎn)員工的想法。其次，企業(yè)管理層要利用各類媒體平臺宣傳全面預算管理理論，發(fā)布以全面預算管理為主題的文章，將視頻、動畫、圖片等元素有機結(jié)合，給員工帶來震撼的視聽體驗，潛移默化中轉(zhuǎn)變員工的思想，加深員工對全面預算管理理論知識和相關(guān)技能的理解和掌握，使之明確自身崗位工作與全面預算管理工作的聯(lián)系，通過各部門協(xié)作，嚴格執(zhí)行預算，規(guī)范工作流程，從而強化全面預算管理效果。再次，將企業(yè)預算管理與文化建設有機結(jié)合，從不同角度和不同層面出發(fā)，持續(xù)完善全面預算管理制度，培養(yǎng)一批高素質(zhì)、高質(zhì)量的人才，營造全面預算管理氛圍，激發(fā)企業(yè)改革動能。

（三）加大預算執(zhí)行監(jiān)督力度

建立健全監(jiān)督體系，才能確保預算方案落地。基于此，在內(nèi)部監(jiān)督方面，企業(yè)需要加強對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督和管理，通過組建專業(yè)的監(jiān)督隊伍，將監(jiān)督管理責任落實到個人，引起相關(guān)人員對預算執(zhí)行的重視。外部監(jiān)督則需要倡導同級監(jiān)督、相互監(jiān)督，鼓勵員工將發(fā)現(xiàn)的預算執(zhí)行問題及時上報，以便迅速解決預算執(zhí)行不力的問題，悄然化解風險[5]。與此同時，還要對預算執(zhí)行效果進行評估和反饋，分析預算執(zhí)行期間出現(xiàn)的各類不良問題，引起員工的深度思考；認真傾聽員工的想法和意見，在員工的幫助下加大預算執(zhí)行力度。在全面預算管理工作中，任何一個微小的問題都不能忽視，一旦企業(yè)對預算執(zhí)行持敷衍態(tài)度，將極大可能增加預算外支出，導致企業(yè)資金鏈緊張，因而陷入生存危機。所以，企業(yè)要重視預算執(zhí)行工作，深入分析預算執(zhí)行不到位的原因，制定科學完善的應對之策，利用各類培訓教育活動提高全體人員的全面預算管理能力，集眾智、聚群力，將預算執(zhí)行期間遇到的問題予以妥善處理，消除潛在風險隱患對企業(yè)發(fā)展的負面影響。

（四）加強對預算執(zhí)行結(jié)果的考核

開展考核工作，完善考核指標，明確考核對象，有利于全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標協(xié)同，對全面預算管理工作的貫徹落實也會產(chǎn)生積極作用。企業(yè)必須將定性指標和定量指標相結(jié)合，合理設置各類指標所占權(quán)重，以得到更加科學合理的考核評價指標?；蛘卟扇《唐谂c長期指標相結(jié)合等多種考核方式，確保預算績效考核的公開化、透明化，考核結(jié)果也能更具準確性和權(quán)威性。為保證企業(yè)全體人員能夠在全面預算管理工作過程中展現(xiàn)出良好的積極性和主動性，企業(yè)必須建設績效考核與獎懲措施相協(xié)同的管理機制，利用平衡計分卡實現(xiàn)對財務、客戶、業(yè)務流程、學習和成長多方面的有效管理，促進全面預算管理與企業(yè)經(jīng)營管理相融合。例如，可以在績效考核責任書中明確規(guī)定員工的具體責任、考核目標、獎懲措施，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工要采用多種措施進行獎勵，包括發(fā)放獎金、提供晉升和培訓機會等，對表現(xiàn)較差的員工要進行嚴厲的處罰，讓員工意識到在全面預算管理工作中的責任，徹底打消員工的僥幸心理，保障企業(yè)全面預算管理工作的落實及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（五）加強預算管理信息化系統(tǒng)建設

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，運用信息化技術(shù)手段開展全面預算管理，并利用信息化系統(tǒng)幫助企業(yè)高效完成預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算績效考核等工作，根據(jù)考核結(jié)果進行企業(yè)決策，能夠顯著提高企業(yè)決策質(zhì)量和執(zhí)行力，增強企業(yè)的競爭力?？梢哉f，建設預算管理信息化系統(tǒng)對于現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。企業(yè)在建設預算管理信息化系統(tǒng)時，需要根據(jù)自身實際情況，秉持長遠發(fā)展的眼光，開展系統(tǒng)規(guī)劃設計工作，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定性、可靠性、安全性、實用性，使其能夠在企業(yè)全面預算管理工作中起到輔助作用，切實滿足企業(yè)各部門協(xié)同管理的需求。系統(tǒng)的主要構(gòu)成有硬件和軟件，要選擇質(zhì)量性能可靠的硬件設施，尤其是服務器，應該具有足夠的存儲空間和強大的處理能力；軟件也要由企業(yè)自主開發(fā)，或者與第三方軟件公司合作研發(fā)，以滿足公司管理要求，共享數(shù)據(jù)信息，預警風險，支持企業(yè)全面預算管理工作的信息化開展。除此之外，企業(yè)還要注重預算管理信息化系統(tǒng)安全防護機制的建設，采用先進的網(wǎng)絡安全防護措施，安裝殺毒軟件，定期查殺木馬病毒以及備份系統(tǒng)數(shù)據(jù)，以維護數(shù)據(jù)信息的安全，防止數(shù)據(jù)信息丟失損害企業(yè)利益。

五、結(jié)語

全面預算管理需要結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展目標，積極運用信息化技術(shù)，整合多方信息開展預算編制工作，并采用宣傳和培訓方式，形成全面預算管理合力。與此同時，企業(yè)還要重視預算執(zhí)行、預算分析、預算績效考核等工作的開展，根據(jù)各級人員表現(xiàn)實施獎懲，引起他們對全面預算管理工作的充分重視，促使全面預算管理真正成為全過程、全員性活動，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。