寇文利

（自然資源部財務(wù)服務(wù)中心，北京 100812）

十八大至今，中國獲得了舉世矚目的經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果，2022年面對風(fēng)高浪急的國際環(huán)境和艱巨繁重的國內(nèi)改革發(fā)展穩(wěn)定任務(wù)，國民經(jīng)濟(jì)頂住壓力持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)總量再上新臺階，全年GDP總量將達(dá)121萬億美元。但近幾年來，隨著全球環(huán)境的改變等一系列因素影響，整體經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下行，面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不確定因素的增加，各級政府適時提出我國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展面對“需要緊縮、供應(yīng)壓力、預(yù)測轉(zhuǎn)弱”三個問題的科學(xué)評估，黨和國家及時提出堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)，堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，堅(jiān)持高質(zhì)高效發(fā)展，堅(jiān)持大局穩(wěn)定的策略。內(nèi)部審計主動承擔(dān)工作責(zé)任，積極服務(wù)改革發(fā)展，改善人民生活，推動社會公平，發(fā)揮內(nèi)部審計在強(qiáng)化風(fēng)險管理、積極應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)等方面的自身優(yōu)勢，幫助社會各組織及時適應(yīng)“三重壓力”，提高內(nèi)部審計監(jiān)管水平和服務(wù)效率，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的社會監(jiān)管和經(jīng)濟(jì)服務(wù)功能。

一、內(nèi)部審計在“三重壓力”下應(yīng)發(fā)揮的作用

（一）促進(jìn)政策措施貫徹落實(shí)

“十四五”計劃和二零三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱領(lǐng)明確提出“健全黨和國家監(jiān)督體制”，提出“以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)、推動各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，形成常態(tài)長效的監(jiān)督合力，使監(jiān)督體系更好融入國家治理體系”。內(nèi)部審計作為“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效”審計監(jiān)督體系的重要組成部分，對被審計對象貫徹落實(shí)我國重要政策措施的狀況及時開展審計工作，是有效調(diào)動審計和監(jiān)察的協(xié)同力量，保證我國重大政策措施在被審計對象內(nèi)有效貫徹落實(shí)的關(guān)鍵力量。內(nèi)部審計人員以高度的政治使命感，拓展審計方式和思維，開拓審計工作思路，堅(jiān)持問題導(dǎo)向原則，規(guī)范審計項(xiàng)目執(zhí)行，關(guān)注被審計對象政策法規(guī)貫徹措施等情況，促進(jìn)國家有關(guān)的重要政策措施得到有效貫徹落實(shí)。

（二）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展作用

面對經(jīng)濟(jì)市場普遍存在著的“三重壓力”，保持推動被審計對象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展是內(nèi)部審計的光榮使命，更是內(nèi)部審計面臨的重要職責(zé)。內(nèi)部審計人員充分發(fā)揮自身資源優(yōu)勢，圍繞被審計對象的年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、管理任務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計工作，對影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、管理質(zhì)量的重大問題及時提供了富有指導(dǎo)性、建設(shè)性、切實(shí)可行的審計意見，降低經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，促進(jìn)被審計對象安全、穩(wěn)定和有效持續(xù)發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）完善經(jīng)營管理保障作用

面對“三重壓力”的挑戰(zhàn)，需要進(jìn)一步完善被審計對象的經(jīng)營管理體系，以發(fā)掘其內(nèi)在潛能。內(nèi)部審計的管理評價、經(jīng)濟(jì)評價、風(fēng)險控制職能，起到不可替代的管理約束保障作用。內(nèi)部審計熟悉被審計對象內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動，深知其內(nèi)部管理流程及管理特點(diǎn)，準(zhǔn)確揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理中的疏漏和問題，發(fā)現(xiàn)體制上、機(jī)制上、管理上存在的漏洞，并向管理者提供建設(shè)性意見，有利于被審計對象完善內(nèi)部管理制度，提高內(nèi)部管理效率，確保運(yùn)營管理體系良性循環(huán)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順利開展和事業(yè)健康發(fā)展，從而進(jìn)一步發(fā)掘被審計對象內(nèi)在管理潛能，增加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)效益，提高經(jīng)營管理水平，降低“三重壓力”的影響。

（四）防范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)警作用

外部市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)弱，社會競爭壓力增大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化。內(nèi)部審計在協(xié)助被審計對象預(yù)防經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險中發(fā)揮預(yù)警的重要功能。內(nèi)部審計對于辨識、評估、管理新型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險，以及防止各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險等方面都有著重要的意義。通過開展內(nèi)部審計風(fēng)險管理，能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險點(diǎn)，并檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的正確性和合規(guī)性，及時發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重背離法律和監(jiān)管措施規(guī)定的情況，從而確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動在法律和監(jiān)管措施的規(guī)定范圍內(nèi)正常開展，進(jìn)而減少被審計對象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險。

（五）推動科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新作用

我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)雖然起步較晚，但發(fā)展迅猛?？墒怯捎谖覈?dāng)前的某些關(guān)鍵部件、科技，或者重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)的對外依賴性較高，使得中國當(dāng)前亟待科技創(chuàng)新來推動中國高新技術(shù)的高質(zhì)量發(fā)展，從而促進(jìn)中國工業(yè)升級。為實(shí)現(xiàn)全產(chǎn)業(yè)鏈科技化、現(xiàn)代化、尖端化的管理水平，提升重大技術(shù)裝備和核心部件國產(chǎn)化率的占比，提高全球供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性與靈活性，國家和各行各業(yè)對科技創(chuàng)新進(jìn)行了大量投資，科學(xué)創(chuàng)新投入的資金如何有效管理和合理使用就需要內(nèi)部審計來推動。內(nèi)部審計對被審計對象創(chuàng)新的流程、業(yè)績以及管理制度做出審計和評估，通過查找被審計對象科技創(chuàng)新過程中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理上的缺陷與差距，提出完善建議。監(jiān)督被審計對象經(jīng)濟(jì)效益和社會效益是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，增強(qiáng)被審計對象科學(xué)創(chuàng)新資金有效合理使用。

二、做好內(nèi)審工作，破解“三重壓力”沖擊

（一）開展內(nèi)控審計，防范經(jīng)營管理風(fēng)險

內(nèi)部控制制度是為有效開展被審計對象各項(xiàng)活動、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，保護(hù)資本安全完整有效，提升和優(yōu)化運(yùn)營的效率效果而制定的各項(xiàng)策略和流程的規(guī)章制度。實(shí)施內(nèi)部控制制度審計，是被審計對象改進(jìn)內(nèi)部管理的必要措施和關(guān)鍵手段，通過審查內(nèi)部規(guī)章制度，對管理中存在的風(fēng)險問題進(jìn)行辨識與分析，采取有效措施對風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)加以防范，保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制審計通過監(jiān)測并評估內(nèi)部控制體系是否完善，執(zhí)行是否有效，以幫助管理者對內(nèi)部控制體系的重要性和必要性有較清楚的認(rèn)識，進(jìn)一步完善被審計對象的管理行為，完善內(nèi)部監(jiān)督制約體系，防范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)營管理理念和被審計對象運(yùn)行規(guī)范化、效率化、科學(xué)化，降低“三重壓力”帶來經(jīng)營管理風(fēng)險。

（二）開展績效審計，提高經(jīng)濟(jì)效能

績效審計是法律賦予內(nèi)部審計部門的一項(xiàng)重要任務(wù)，績效審計開展有利于建立良性預(yù)算管理制度體系，有利于提升管理效能，促進(jìn)管理規(guī)范、制度科學(xué)、公開透明。開展績效審計，實(shí)現(xiàn)績效精細(xì)化管理，有利于防范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險，強(qiáng)化績效導(dǎo)向，加強(qiáng)投資方案論證，進(jìn)行有效的績效評估。有利于促進(jìn)增強(qiáng)國家、被審計對象競爭力，促進(jìn)提高國有資本運(yùn)營效能，維護(hù)國有資產(chǎn)的完整性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的安全性。促進(jìn)預(yù)算按照既定預(yù)算目標(biāo)使用，發(fā)揮預(yù)算資金效能。推進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范化和科學(xué)化，有效地防范和降低“三重壓力”帶來的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險和沖擊。

（三）開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，提升治理能力

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是我國社會主義的特色審計制度，自經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系的建立以來，對保障國家改革開放的正常推進(jìn)，保證政府組織的合理運(yùn)行，維護(hù)全面的經(jīng)濟(jì)體制改革，對促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的快速平穩(wěn)健康增長，依法理政治國，維護(hù)國家政令暢通，有效制約政府領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力具有重大意義。內(nèi)部審計部門開展所屬被審計對象領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常規(guī)化、規(guī)范性、制度化，可以進(jìn)一步堅(jiān)持黨管干部、維護(hù)黨紀(jì)、推動依法治國、保障政府部門的依法行政、推動國家經(jīng)濟(jì)管理體制和社會經(jīng)濟(jì)治理方式的現(xiàn)代化等，有助于進(jìn)一步完善對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約，進(jìn)一步健全領(lǐng)導(dǎo)干部的職權(quán)管理，健全領(lǐng)導(dǎo)評價激勵機(jī)制，為考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供了重要依據(jù)，也有助于從根源上、機(jī)制上防止干部濫用權(quán)力的行為，從機(jī)制上增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理意識，進(jìn)一步降低“三重壓力”的影響。

（四）開展財務(wù)收支審計，夯實(shí)管理機(jī)制

財務(wù)收支審計的目的是促進(jìn)被審計對象遵守國家財經(jīng)法規(guī)，加強(qiáng)資金和財產(chǎn)物產(chǎn)的管理，提高其使用效益，保障各項(xiàng)事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。通過內(nèi)部財務(wù)收支審計可促進(jìn)完善健全被審計對象內(nèi)部控制機(jī)制，保障被審計對象經(jīng)濟(jì)管理有序穩(wěn)定地運(yùn)行，可以保證被審計對象財務(wù)信息真實(shí)性、合法性，提高財務(wù)收支管理水平，提高被審計對象市場競爭中的地位，實(shí)現(xiàn)財力、人力、物力的最大化利用，防止資源浪費(fèi)，提高被審計對象運(yùn)行效率。利用被審計對象內(nèi)部的財務(wù)收支審計制度推動被審計對象資金有序運(yùn)行，合理引導(dǎo)被審計對象資金的正常流轉(zhuǎn)，有效促進(jìn)資金穩(wěn)定增長，有效維護(hù)被審計對象財務(wù)狀況的科學(xué)性、合理性、有效性，推動被審計對象財務(wù)良性循環(huán)、經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)提高、夯實(shí)財務(wù)管理基礎(chǔ)，抵御“三重壓力”下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不確定性帶來的財務(wù)風(fēng)險。

（五）開展自然資源資產(chǎn)離任審計，保障自然資源資產(chǎn)安全

自然資源資產(chǎn)離任審計具有專業(yè)化強(qiáng)、信息量大、覆蓋面廣、信息豐富、考評指標(biāo)多等一系列優(yōu)勢。

黨的十八屆三中全會就明確提出要探索編制自然資源資產(chǎn)離任負(fù)債表，2016年國家明確提出了對領(lǐng)導(dǎo)干部必須進(jìn)行自然資源資產(chǎn)離任審計，并確定了領(lǐng)導(dǎo)黨員干部自然資源資產(chǎn)離任審計試點(diǎn)的實(shí)施方案。

2017年6月，經(jīng)過調(diào)整并補(bǔ)充出臺了領(lǐng)導(dǎo)黨員干部自然資源資產(chǎn)離任審計試點(diǎn)辦法。這是全國第一個依據(jù)法律、具體規(guī)范地界定了自然資源離任審計的審計領(lǐng)域、審計事項(xiàng)、評價條件、責(zé)任界定、審計結(jié)果運(yùn)用等相關(guān)工作，為正確、規(guī)范地開展自然資源離任審計明確了目標(biāo)任務(wù)。內(nèi)部審計以科學(xué)自然資源資產(chǎn)的理論指導(dǎo)審計實(shí)踐，探索自然資源資產(chǎn)審計方法和審計途徑，重點(diǎn)審計被審計對象落實(shí)執(zhí)行本地區(qū)、本部門有關(guān)黨和國家有關(guān)法律法規(guī)、宏觀政策情況；審計自然資源監(jiān)督管理情況，領(lǐng)導(dǎo)干部是否積極履行職責(zé)，管理到位情況；審計被審計對象自然資源專項(xiàng)資金收取和使用情況；審計涉及自然資源資產(chǎn)國家安全內(nèi)容，保證國家規(guī)定紅線不能逾越。促進(jìn)被審計對象在經(jīng)濟(jì)管理中要重視新能源的研究與應(yīng)用，確保國家礦產(chǎn)儲備安全、土地使用安全，進(jìn)而助力推動中國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保障國家自然資源資產(chǎn)安全。

（六）加強(qiáng)研究型內(nèi)部審計，強(qiáng)化重大風(fēng)險隱患揭露工作

《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》中認(rèn)為，新時代必須創(chuàng)新審計理念思維，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極有效實(shí)施研究型審計，通過進(jìn)行系統(tǒng)深入研究和掌握中央、國務(wù)院辦公廳重要經(jīng)濟(jì)決策布局的制定歷史背景、規(guī)劃意愿、調(diào)整效果等基礎(chǔ)性、重點(diǎn)性的情況，強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各種重要風(fēng)險隱患的發(fā)現(xiàn)力度，強(qiáng)化對重要民生投資和重點(diǎn)工程項(xiàng)目的審計力度，并適時發(fā)布重要警示，以維護(hù)安全，保護(hù)人民利益。為加大風(fēng)險隱患揭示力度，維護(hù)被審計單位利益，開展研究型內(nèi)部審計時，政治站位要更高、政策方向要明確，在審計實(shí)踐中不斷加強(qiáng)理論研究，既善于發(fā)現(xiàn)問題，也有效解決問題。

審計項(xiàng)目入駐前，圍繞阻礙被審計對象戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，統(tǒng)籌制定審計計劃和審計項(xiàng)目實(shí)施方案，制定系統(tǒng)全面、層次分明、重點(diǎn)突出的審計風(fēng)險管理項(xiàng)目體系。在審計項(xiàng)目實(shí)施過程中，注重審計質(zhì)量和審計效率，研究探索被審計對象經(jīng)營管理活動的背后動因、行為規(guī)律、問題成因。

在審查和評價被審計對象的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性的基礎(chǔ)上，從體制、機(jī)制、制度等方面提出改善性意見，更好地發(fā)揮建設(shè)性作用，從而促進(jìn)其完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)?？梢约哟笮畔⒒蛿?shù)字化的審計信息技術(shù)手段的研發(fā)與創(chuàng)新，通過大數(shù)據(jù)分析和信息技術(shù)提升審計產(chǎn)品質(zhì)量與工作效率。強(qiáng)化審計整改與審計成果應(yīng)用之間的相互關(guān)系，積極尋找影響審計整改質(zhì)量的新難題和問題，積極建立審計整改的協(xié)調(diào)機(jī)制，擴(kuò)大審計成果應(yīng)用的范圍和規(guī)模，切實(shí)提高整改效果，進(jìn)一步發(fā)揮審計報告的服務(wù)性功能。

三、結(jié)束語

為適應(yīng)新時期的審計需要，內(nèi)部審計機(jī)關(guān)必須狠抓隊(duì)伍建設(shè)，以滿足社會發(fā)展需要，把提高政策洞察力、政策領(lǐng)會力、政策實(shí)施力落實(shí)到具體行動上，認(rèn)真貫徹以科學(xué)審計精神立身、以改革創(chuàng)新制度立業(yè)、以自我建設(shè)能力立信的基本準(zhǔn)則，建立和健全新時期企業(yè)內(nèi)部審計團(tuán)隊(duì)，提高審計從業(yè)人員的能力。形成結(jié)構(gòu)完善、科學(xué)現(xiàn)代內(nèi)部審計制度，充分利用現(xiàn)代審計技術(shù)，堅(jiān)持審計科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新。加大內(nèi)部審計人員培訓(xùn)，不斷提高審計理論知識和審計技能。建立內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)庫，建立有效、完整、系統(tǒng)的審計信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。研究現(xiàn)代審計技術(shù)和先進(jìn)的審計方法，充分運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)、大數(shù)據(jù)、云計算、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，積極開展內(nèi)部審計工作，為降低“三重壓力”影響，為新時代新發(fā)展被審計對象經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行做出新的貢獻(xiàn)。讓我們以實(shí)際行動把黨中央決策部署落實(shí)到位，用黨的二十大會議精神指引實(shí)際行動，踐行全心全意為人民服務(wù)的根本宗旨，始終牢記“審計機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)”的定位，堅(jiān)持把加強(qiáng)黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)到審計工作的全過程、各方面，弘揚(yáng)偉大建黨精神，自信志強(qiáng)，守正創(chuàng)新，踔厲奮發(fā)，勇毅前行。