孫青青

文章闡述了事業(yè)單位財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的背景、現(xiàn)狀及存在的問題。針對這些問題，提出了加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量和完善內(nèi)部控制流程的意見建議。通過加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制，旨在實(shí)現(xiàn)單位財務(wù)安全性的提升、業(yè)務(wù)運(yùn)行的有序性和決策的可靠性。

財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為達(dá)到財務(wù)目標(biāo)而制定的一系列控制措施和程序，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的快速發(fā)展，財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的重要性逐漸凸顯。起初，內(nèi)部控制主要關(guān)注交易處理和資產(chǎn)保護(hù)，強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督和檢查。然而，隨著風(fēng)險環(huán)境的復(fù)雜化和企業(yè)治理的提升，財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制逐漸從傳統(tǒng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防性的風(fēng)險管理和內(nèi)部監(jiān)控?，F(xiàn)代的財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制更加注重風(fēng)險評估、內(nèi)部控制自評和持續(xù)監(jiān)督。信息技術(shù)的應(yīng)用使得財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制更加高效、準(zhǔn)確和可靠，企業(yè)可以借助電子數(shù)據(jù)交換和數(shù)字化審計(jì)工具實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時傳輸和分析，提升財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的效能和及時性。同時，信息技術(shù)也帶來了新的挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)安全和網(wǎng)絡(luò)攻擊風(fēng)險，因此財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制還需不斷更新和加強(qiáng)。

一、事業(yè)單位健全財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的必要性分析

（一）提高風(fēng)險防范

事業(yè)單位作為一種非營利性組織，管理大量的公共資金和資源，保障公共利益的實(shí)現(xiàn)和社會發(fā)展的推進(jìn)。在這個過程中，健全財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制是至關(guān)重要的，它旨在規(guī)范財務(wù)活動、加強(qiáng)風(fēng)險防范，確保單位的資金安全和資產(chǎn)價值的保全。健全的財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制能夠提高風(fēng)險防范能力，財務(wù)風(fēng)險包括資金濫用、財務(wù)造假、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)等問題，這些風(fēng)險一旦發(fā)生，將對單位的財務(wù)狀況和聲譽(yù)造成重大損害。通過建立內(nèi)部控制機(jī)制，事業(yè)單位可以制定明確的財務(wù)制度和規(guī)程，明確資金使用權(quán)限和流程，確保資源合理配置和有效利用，防止風(fēng)險的滋生和蔓延。其次，健全的財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制有助于防止腐敗和違法行為，腐敗和違法行為往往在財務(wù)管理環(huán)節(jié)中滋生，通過建立健全的內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位可以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)監(jiān)督和審計(jì)，減少腐敗和違法行為的發(fā)生，維護(hù)單位的聲譽(yù)和公信力。

（二）提升數(shù)據(jù)可靠性

財務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性對于事業(yè)單位的正常運(yùn)作和決策具有重要意義。健全的財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制能夠提升數(shù)據(jù)的可靠性，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時性，從而為單位的決策者提供可信的數(shù)據(jù)支持。健全的內(nèi)部控制機(jī)制能夠確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在內(nèi)部控制的框架下，事業(yè)單位建立了一系列的核算制度、記賬規(guī)程和財務(wù)報告要求，明確了財務(wù)會計(jì)處理的具體步驟和要求。通過嚴(yán)格執(zhí)行這些制度和規(guī)程，單位可以減少人為差錯和數(shù)據(jù)處理錯誤的發(fā)生，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。健全的內(nèi)部控制機(jī)制還有助于確保財務(wù)信息的完整性，完整的財務(wù)信息包括各項(xiàng)財務(wù)數(shù)據(jù)的全面記錄和披露，不遺漏任何重要的財務(wù)信息。通過建立完善的內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位可以規(guī)范財務(wù)報告的編制過程，確保財務(wù)信息的全面性和真實(shí)性，避免因信息缺失或不完整出現(xiàn)的誤導(dǎo)性決策。

（三）提升事業(yè)單位管理能力

內(nèi)部控制是一種有效的管理工具，通過規(guī)范財務(wù)活動和強(qiáng)化監(jiān)督，能夠提高事業(yè)單位的管理水平、提升決策效果和增強(qiáng)組織的整體能力。健全的內(nèi)部控制機(jī)制有助于規(guī)范財務(wù)活動，提高資源利用效率。內(nèi)部控制能夠規(guī)范財務(wù)流程和操作程序，明確權(quán)責(zé)分工，建立合理的授權(quán)和審批制度，從而確保財務(wù)資源的合理配置和有效利用。通過合理的財務(wù)管理，事業(yè)單位能夠提高資金使用效率，降低成本，提升整體績效，從而增強(qiáng)管理能力。內(nèi)部控制可以確保財務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和及時，為決策者提供可靠的數(shù)據(jù)支持?；诳煽康呢攧?wù)信息，決策者能夠做出更明智、更科學(xué)的決策，提高管理決策的準(zhǔn)確性和有效性，推動事業(yè)單位的發(fā)展。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制措施探究

（一）完善財務(wù)工作制度

事業(yè)單位可以通過完善財務(wù)工作制度來發(fā)揮制度本身的約束、規(guī)范和保障作用，從而支持財務(wù)會計(jì)的有效控制。事業(yè)單位應(yīng)該制定一整套完備的財務(wù)工作制度，包括財務(wù)管理、會計(jì)核算、預(yù)算控制、資金管理等方面的制度。這些制度應(yīng)該覆蓋各個環(huán)節(jié)，明確工作流程、權(quán)限分配和責(zé)任要求，確保財務(wù)活動在統(tǒng)一的框架下進(jìn)行。針對具體的財務(wù)工作環(huán)節(jié)，制定詳細(xì)的操作規(guī)程，明確各個環(huán)節(jié)的具體步驟和要求。操作規(guī)程應(yīng)包括數(shù)據(jù)錄入、審核流程、報表編制等方面的規(guī)定，確保每個操作環(huán)節(jié)都能按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，減少操作的主觀性和隨意性。完善財務(wù)工作制度不僅僅是制定文件，還需要確保全體工作人員都了解并遵守制度。還應(yīng)該定期開展培訓(xùn)，向員工介紹財務(wù)工作制度的內(nèi)容和要求，并提供相關(guān)的培訓(xùn)材料和指導(dǎo)。此外，可以通過內(nèi)部通知、會議等形式進(jìn)行制度宣傳，增強(qiáng)員工對制度的認(rèn)同和遵守意識。

（二）加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控

事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控是確保財務(wù)安全和穩(wěn)定運(yùn)行的重要舉措，應(yīng)對潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面、深入地分析。通過評估財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)和相關(guān)因素，識別可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并定期更新和完善風(fēng)險清單。同時，要注意考慮內(nèi)外部環(huán)境的變化，包括法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)形勢、市場競爭等因素，以及內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，為風(fēng)險防控提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險進(jìn)行分級和分類管理，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、重要性和影響程度進(jìn)行優(yōu)先級排序。針對高風(fēng)險項(xiàng)，制定具體的防范措施和應(yīng)急預(yù)案，確保在風(fēng)險發(fā)生時能夠及時、有效地應(yīng)對和處理。還要建立風(fēng)險管理的跟蹤和反饋機(jī)制，定期評估風(fēng)險管理措施的有效性，并根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。此外，要加強(qiáng)內(nèi)部控制，包括財務(wù)審批流程、資金使用和監(jiān)督機(jī)制等，防止風(fēng)險因操作失誤或不當(dāng)行為而導(dǎo)致的損失。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的健全與有效性可以幫助事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)風(fēng)險，確保財務(wù)活動的合規(guī)性和穩(wěn)定性。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門或委員會，負(fù)責(zé)對財務(wù)活動的全面審計(jì)，機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于財務(wù)部門，直接向高層管理層匯報。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)背景和技能，能夠?qū)ω攧?wù)制度、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險。其中，內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)明確審計(jì)的范圍、目標(biāo)、程序和要求，通過制定內(nèi)部審計(jì)手冊或指南，規(guī)范審計(jì)工作的流程和方法。審計(jì)程序應(yīng)包括風(fēng)險評估、審計(jì)計(jì)劃、現(xiàn)場調(diào)查、數(shù)據(jù)分析、報告編制等環(huán)節(jié)，確保審計(jì)工作的全面性和可操作性。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在執(zhí)行審計(jì)工作時保持客觀、公正的態(tài)度，不受干擾和壓力。為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，可以建立與其他部門隔離的工作空間、保障審計(jì)人員的權(quán)益和保密性，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可信度。

（四）優(yōu)化采購業(yè)務(wù)建設(shè)

事業(yè)單位應(yīng)制定明確的采購管理制度，明確采購流程、程序和責(zé)任。采購制度應(yīng)規(guī)定采購人員的權(quán)限和職責(zé)，明確審批的程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保采購活動的透明度和合規(guī)性，還應(yīng)包括供應(yīng)商準(zhǔn)入和評估的規(guī)定，確保選擇可靠的供應(yīng)商并降低合作風(fēng)險。其次，單位可以簡化采購流程，減少繁瑣的審批環(huán)節(jié)，提高采購效率。通過建立清晰的采購申請和審批流程，明確每個環(huán)節(jié)的職責(zé)和時限，避免冗余的環(huán)節(jié)和審批延誤。同時，引入電子采購系統(tǒng)和供應(yīng)鏈管理工具，提高采購流程的自動化和信息化水平，減少人為錯誤和操縱的風(fēng)險。此外，事業(yè)單位應(yīng)建立完善的供應(yīng)商管理體系，包括供應(yīng)商準(zhǔn)入、合同管理和績效評估等方面。通過審查供應(yīng)商的資質(zhì)和信譽(yù)，建立供應(yīng)商黑名單和白名單，降低合作風(fēng)險。合同管理應(yīng)明確合同的簽署和執(zhí)行流程，確保合同內(nèi)容的合規(guī)性和有效性。績效評估可以定期對供應(yīng)商的服務(wù)質(zhì)量、交貨準(zhǔn)時性等進(jìn)行評估，對不達(dá)標(biāo)的供應(yīng)商采取相應(yīng)的措施。

（五）強(qiáng)化資產(chǎn)管理建設(shè)

事業(yè)單位應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理體系，以加強(qiáng)內(nèi)部控制并確保資產(chǎn)管理的規(guī)范性和有效性。在辦公用品管理方面，應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制。對于大型、高級辦公用品的采購，應(yīng)實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，并提交給本單位財務(wù)部進(jìn)行審核。只有在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行采購。對于耐用辦公用品，應(yīng)采取更換制度，將舊的辦公用品帶至財務(wù)部進(jìn)行更換，并開具發(fā)票進(jìn)行報銷。這樣的嚴(yán)格控制措施可以確保辦公用品的采購與實(shí)際需求相符，有效控制采購成本。此舉將提升單位辦公用品管理的規(guī)范性和透明性。其次，事業(yè)單位的財務(wù)部門應(yīng)全面負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的登記、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、調(diào)撥、出借和盤點(diǎn)等工作。在實(shí)施內(nèi)部控制制度時，還需重視固定資產(chǎn)的清算和庫存管理，確保流程合理、清算結(jié)果可靠。為此，建議設(shè)立專門的檢查組，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查和登記，由財務(wù)部門協(xié)調(diào)安排。檢查組應(yīng)將現(xiàn)場盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)與財務(wù)賬簿進(jìn)行逐一核對，提交書面報告和處置意見，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查、批準(zhǔn)。這樣的措施有助于確保資產(chǎn)管理的準(zhǔn)確性和安全性，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。

三、信息化技術(shù)在財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的應(yīng)用

（一）引入線上審批信息系統(tǒng)

為了提升審批流程的效率，事業(yè)單位可以引入線上審批信息系統(tǒng)，充分利用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，對審批流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。通過這一系統(tǒng)，經(jīng)辦人員可以在線上進(jìn)行申請，將申請逐級傳遞給各級審批人員，從而加快單位授權(quán)審批的速度，提高整體審批效率。信息管理是當(dāng)前的一個重要發(fā)展趨勢，也是事業(yè)單位應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一。通過引入線上審批信息系統(tǒng)，公司能夠?qū)崿F(xiàn)會計(jì)信息的自動處理，進(jìn)而提高工作效率和質(zhì)量。經(jīng)辦人員只需在網(wǎng)上提交申請，系統(tǒng)將自動將申請傳遞至相應(yīng)的審批人員，避免了傳統(tǒng)紙質(zhì)審批流程中的繁瑣和延遲。同時，審批人員可通過系統(tǒng)迅速審閱申請材料，并進(jìn)行審批操作，從而加快審批速度，節(jié)省時間和資源。通過系統(tǒng)記錄審批流程中的每一步驟和操作，可以隨時查看審批進(jìn)度，掌握每個環(huán)節(jié)的審批情況。審批人員的操作也會被系統(tǒng)記錄下來，提供審批過程的完整追溯。這樣的審批跟蹤和監(jiān)控能力有助于提高審批的透明度和一致性，降低操作錯誤和人為干預(yù)的風(fēng)險。

（二）引入會計(jì)核算技術(shù)安全系統(tǒng)

根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)會計(jì)信息化工作的需要，事業(yè)單位需要引入會計(jì)核算安全系統(tǒng)，注重會計(jì)核算系統(tǒng)的信息安全技術(shù)的應(yīng)用。通過采用這些安全技術(shù)，防止會計(jì)信息被竊取和篡改，從而確保數(shù)據(jù)的完整性和保密性。單位應(yīng)在辦公電腦上安裝身份認(rèn)證和加密軟件，以提升數(shù)據(jù)的安全性，這些軟件將為提高單位會計(jì)內(nèi)部控制的信息化水平提供基本保障。除了引入安全系統(tǒng)，單位還需重視會計(jì)信息的日常維護(hù)和管理。日常維護(hù)包括及時備份數(shù)據(jù)、定期更新軟件補(bǔ)丁、檢查系統(tǒng)漏洞等。同時，制定嚴(yán)格的訪問權(quán)限控制策略，限制只有授權(quán)人員可以訪問和操作會計(jì)信息系統(tǒng)。

（三）加大財務(wù)信息化的資金投入

事業(yè)單位需要加大財務(wù)信息化的資金投入，建立動態(tài)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)對過程的監(jiān)管。在財務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)和會計(jì)核算軟件方面，應(yīng)加大資金投入，升級用友系統(tǒng)，優(yōu)化出納的付款流程，以及加強(qiáng)財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制信息建設(shè)。事業(yè)單位應(yīng)采用財務(wù)軟件的預(yù)算管理模塊，將總賬處理置于核心位置，有助于更好地管理資金和資產(chǎn)。通過預(yù)算控制手段和無縫集成系統(tǒng)，建立高效的財務(wù)集成信息網(wǎng)絡(luò)，提升財務(wù)管理的整體效能。

結(jié)語：

財務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)是確保資金運(yùn)行安全、業(yè)務(wù)有序進(jìn)行以及管理工作合理可靠的重要手段，必須全面加強(qiáng)內(nèi)控意識，將內(nèi)部控制工作貫徹到不同崗位和環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對財務(wù)會計(jì)的綜合控制。同時，通過創(chuàng)新調(diào)整和改善，不斷探索科學(xué)高效的發(fā)展模式，才能實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計(jì)控制的支持作用，有效推進(jìn)內(nèi)控工作，以促進(jìn)內(nèi)控工作的高效開展，并發(fā)揮內(nèi)控對改善財務(wù)會計(jì)實(shí)際效果的積極作用。