昝文華

（宜通世紀(jì)科技股份有限公司，廣州 511300）

1 引言

在當(dāng)前通信技術(shù)服務(wù)行業(yè)日趨成熟的背景下，通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)面臨著日益激烈的競爭，為了在競爭中立于不敗之地，企業(yè)需要采取有效的管理手段來提高企業(yè)的經(jīng)營效益和競爭力。全面預(yù)算管理作為一種重要的綜合管理工具，已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)，通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理變革勢在必行。但是，在實(shí)務(wù)工作中，部分企業(yè)尚未建立全面預(yù)算管理體系，在開展全面預(yù)算管理改革的過程中也會(huì)遇到很多問題和挑戰(zhàn)。因此，基于通信技術(shù)服務(wù)行業(yè)的財(cái)務(wù)工作者視角，本文針對第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)如何建立全面預(yù)算管理體系，以及其在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中可能遇到的問題和挑戰(zhàn)，提出改進(jìn)和優(yōu)化建議，以期為同行業(yè)的其他企業(yè)開展全面預(yù)算管理改革提供一定的參考和借鑒。

2 通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)的行業(yè)特征

2.1 行業(yè)市場格局復(fù)雜

通信技術(shù)服務(wù)主要涉及通信網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)與維護(hù)，該服務(wù)本是通信運(yùn)營商自己的業(yè)務(wù)。但隨著技術(shù)的不斷升級和拓展，通信網(wǎng)絡(luò)的覆蓋面不斷擴(kuò)大，通信技術(shù)產(chǎn)品日趨多樣化，用戶對網(wǎng)絡(luò)的服務(wù)質(zhì)量和多樣性要求日益提高，這些均增加了運(yùn)營商的服務(wù)成本和難度，于是運(yùn)營商將業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)。同時(shí)，國家鼓勵(lì)民營資本進(jìn)入通信技術(shù)服務(wù)行業(yè)，在此背景下，涌現(xiàn)出許多專業(yè)的通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)，行業(yè)競爭加劇。目前，通過分析我國通信技術(shù)服務(wù)行業(yè)的市場格局，可以將該行業(yè)企業(yè)大致分為3 類：第一類是傳統(tǒng)服務(wù)商，即運(yùn)營商下屬子公司，如中通服，這類企業(yè)具有先天資源優(yōu)勢，其在業(yè)務(wù)規(guī)模和市場份額方面處于行業(yè)領(lǐng)先地位。第二類是具有產(chǎn)品技術(shù)優(yōu)勢的設(shè)備廠商，以華為、中興通訊和愛立信為代表，其除了提供通信設(shè)備也提供技術(shù)維護(hù)等服務(wù)。第三類是專業(yè)的第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)，以宜通世紀(jì)、潤建通信、超訊通信、華星創(chuàng)業(yè)等民營企業(yè)為代表。這些企業(yè)在全國范圍內(nèi)擁有較為完善的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和較強(qiáng)的技術(shù)實(shí)力，具備全國一體化服務(wù)能力，在第三方通信技術(shù)服務(wù)領(lǐng)域占據(jù)了重要的市場份額。

2.2 資金成本壓力較大

第三方通信技術(shù)服務(wù)行業(yè)的市場相對集中，客戶主要有中國移動(dòng)、中國電信、中國聯(lián)通及中國廣電四大運(yùn)營商和其他政企客戶，市場競爭日益加劇。另外，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的成熟發(fā)展和國家進(jìn)一步要求通信運(yùn)營商提速降費(fèi)，運(yùn)營商的利潤空間被壓縮，進(jìn)而使得靠運(yùn)營商“吃飯”的第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)的利潤率進(jìn)一步下降，行業(yè)競爭形勢嚴(yán)峻。

第三方通信技術(shù)服務(wù)商的成本主要是維護(hù)人員的工資、保險(xiǎn)等成本，以及部分通信專業(yè)設(shè)備的采購及維修成本。但隨著我國工資水平提升和物價(jià)上漲，服務(wù)商的用工成本和外購專業(yè)設(shè)備成本持續(xù)上漲，而客戶方面又一再壓低項(xiàng)目結(jié)算價(jià)格，使其普遍面臨較大的成本壓力。同時(shí)，維護(hù)人員大多屬于零星用工，其勞務(wù)費(fèi)需每月及時(shí)支付，但是客戶主要是運(yùn)營商或政府部門，其結(jié)算款項(xiàng)的審批時(shí)間較長，導(dǎo)致現(xiàn)金收入和支出之間存在時(shí)滯，企業(yè)需要墊付大量資金。此外，部分通信運(yùn)營商要求中標(biāo)的第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)支付保證金和墊付部分工程款項(xiàng)，該資金需要在項(xiàng)目結(jié)束后才能全部收回，回款周期較長。這些都對第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算和現(xiàn)金管理提出了較高要求，企業(yè)需要合理編制預(yù)算并保有充足的資金以保障項(xiàng)目的推進(jìn)和投標(biāo)新項(xiàng)目。

綜上所述，第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)在行業(yè)競爭格局中處于下風(fēng)，并且在行業(yè)整體利潤率下降、競爭加劇、經(jīng)營面臨資金和成本壓力的背景下，推行適合通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，從而提高成本管控水平是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要手段。

3 第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的總體方案

建立第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的總體方案，大致可以從3 個(gè)方面入手：第一，建立相應(yīng)的組織架構(gòu)；第二，明確全面預(yù)算的內(nèi)容；第三，制定并實(shí)施全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)程序。具體方案設(shè)計(jì)如下。

3.1 全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)

建立公司預(yù)算管理組織，包括預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理工作小組。預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)在總裁室，負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略導(dǎo)向下的預(yù)算方針，使之與公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)相適應(yīng)，指導(dǎo)預(yù)算管理工作實(shí)施；預(yù)算管理工作小組由集團(tuán)財(cái)務(wù)部、市場部、運(yùn)營部、人力資源部、總裁辦等職能部門人員共同組成，負(fù)責(zé)組織開展具體的預(yù)算管理工作。

3.2 全面預(yù)算的內(nèi)容

公司全面預(yù)算的內(nèi)容包括公司發(fā)展戰(zhàn)略、中長期發(fā)展規(guī)劃、年度經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算。公司年度預(yù)算根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)及管理需要，具體包括：第一，業(yè)務(wù)預(yù)算，包括運(yùn)營、財(cái)務(wù)口徑下的收入、項(xiàng)目成本、項(xiàng)目毛利、利潤總額等損益數(shù)據(jù)的測算。第二，專項(xiàng)成本預(yù)算，包括人工費(fèi)用、外協(xié)費(fèi)用、車輛費(fèi)用、綜合辦公費(fèi)用、市場拓展費(fèi)用、中介費(fèi)用、運(yùn)營專項(xiàng)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用等。第三，采購預(yù)算，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、外協(xié)服務(wù)、項(xiàng)目耗材、禮品等方面的采購需求計(jì)劃。第四，資金預(yù)算，分公司、事業(yè)部根據(jù)新拓展項(xiàng)目的中標(biāo)情況，填報(bào)新增項(xiàng)目的年度資金需求。每一個(gè)子公司根據(jù)預(yù)算年度的各自業(yè)務(wù)計(jì)劃，上報(bào)內(nèi)部貸款、增資、固定資產(chǎn)投資等方面的大額資金需求計(jì)劃。

3.3 全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)程序

公司全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)程序包括：預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算評價(jià)、預(yù)算考核。其基本流程如圖1 所示。

圖1 全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)程序

3.3.1 預(yù)算的編制與審批

預(yù)算編制一般按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總（或合并）”的要求進(jìn)行。流程如下：第一，財(cái)務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門于每年10 月啟動(dòng)下一年度的預(yù)算編制工作。各機(jī)構(gòu)根據(jù)公司年度預(yù)算總體要求，結(jié)合自身的實(shí)際情況，編制下一年度的預(yù)算方案。財(cái)務(wù)部門匯總（或合并）預(yù)算預(yù)案呈報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，經(jīng)其審核后，再根據(jù)指標(biāo)要求編制和上報(bào)下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。第二，根據(jù)公司預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)案和集團(tuán)公司的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃等，各控股子公司按程序向其董事會(huì)報(bào)批預(yù)算方案。第三，財(cái)務(wù)部門于每年12 月底前將各機(jī)構(gòu)預(yù)算方案匯總提交給公司預(yù)算管理委員會(huì)，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審核后上報(bào)董事會(huì)審批。

3.3.2 預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督

第一，建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度。明確各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)該機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算資金支付過程中，納入預(yù)算的支出項(xiàng)目按照授權(quán)審批程序辦理支付，未納入預(yù)算且未經(jīng)調(diào)整批準(zhǔn)的支出項(xiàng)目不得辦理支付，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險(xiǎn)。

第二，定期編制預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)表，以了解并分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。公司預(yù)算管理委員會(huì)有權(quán)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行質(zhì)詢，對執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算指標(biāo)之間的重大差異要求各機(jī)構(gòu)作出解釋，并采取相應(yīng)調(diào)整措施。

3.3.3 預(yù)算的調(diào)整

在預(yù)算執(zhí)行中，受到市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)、內(nèi)部體制改革和經(jīng)營方向調(diào)整等因素影響，導(dǎo)致預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生變化或者預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以申請調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整可分為預(yù)算內(nèi)的調(diào)整和預(yù)算外的調(diào)整。

第一，預(yù)算內(nèi)的調(diào)整。對于不影響預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度自行調(diào)整，同時(shí)，鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營管理對策，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，預(yù)算外的調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會(huì)提出書面報(bào)告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度。預(yù)算管理工作小組對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算管理委員提出調(diào)整意向，預(yù)算管理工作小組發(fā)布通知，預(yù)算執(zhí)行部門提交調(diào)整申請方案，說明調(diào)整原因、調(diào)整的項(xiàng)目及需求，由公司預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一組織審查論證，提出預(yù)算調(diào)整建議，報(bào)董事會(huì)審批后執(zhí)行。

3.3.4 預(yù)算的評價(jià)與考核

預(yù)算管理工作小組定期收集相關(guān)費(fèi)用和經(jīng)營信息，采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性不同層面反映預(yù)算執(zhí)行的效果，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績趨勢和預(yù)算控制潛力。針對預(yù)算執(zhí)行中的偏差，充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因。

4 第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

4.1 預(yù)算編制不合理

隨著物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的發(fā)展和國家進(jìn)一步要求通信運(yùn)營商提速降費(fèi)，使得運(yùn)營商的經(jīng)營策略、采購政策等經(jīng)常發(fā)生變化。這使得第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)在年底編制次年度預(yù)算時(shí)，只有存量業(yè)務(wù)（已中標(biāo)）的相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)才能精準(zhǔn)獲??；對于市場側(cè)的銷售任務(wù)預(yù)算，則存在巨大的不確定性。部分市場部門為完成總部下達(dá)的指標(biāo)，盲目上報(bào)預(yù)算，未對預(yù)算數(shù)據(jù)是否能夠完成進(jìn)行精準(zhǔn)測算。因此，在第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)的預(yù)算管理中，預(yù)算編制不合理是一個(gè)常見的問題，具體包括以下3 個(gè)方面：第一，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不明確。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，由于運(yùn)營商的業(yè)務(wù)存在投標(biāo)窗口期，且招標(biāo)時(shí)間不明確，這導(dǎo)致企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)缺乏明確的目標(biāo)業(yè)務(wù)和指導(dǎo)方針，使得預(yù)算的目標(biāo)設(shè)定模糊不清。第二，預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，可能沒有充分考慮四大運(yùn)營商的市場需求和經(jīng)營環(huán)境的變化，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。第三，預(yù)算編制過于樂觀。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，過于樂觀地估計(jì)運(yùn)營商的采購金額和成本，進(jìn)一步盲目高估銷售額和利潤，忽視了潛在的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。

4.2 預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算一經(jīng)制定，不得隨意變更。然而，市場環(huán)境千變?nèi)f化，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，雖然中標(biāo)合同的項(xiàng)目已上報(bào)預(yù)算收入、預(yù)算成本和預(yù)算毛利，但在合同轉(zhuǎn)化率較低的情況下，收入未見增長，剛性成本（人工薪酬、項(xiàng)目房租、固定租車費(fèi)以及加油費(fèi)等）卻需要持續(xù)投入；若降低剛性成本則會(huì)帶來業(yè)務(wù)質(zhì)量下降，拉低客戶月度綜合評價(jià)分?jǐn)?shù)，進(jìn)而影響項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)收入，使得項(xiàng)目很難按照既定的預(yù)算數(shù)據(jù)執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位。

4.3 預(yù)算控制不嚴(yán)格

在預(yù)算執(zhí)行階段，常由于公司缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行過程控制制度，缺乏規(guī)范的管控程序，信息反饋不及時(shí)，導(dǎo)致預(yù)算控制不嚴(yán)，預(yù)算管理流于形式且效率低下，使得預(yù)算管理達(dá)不到公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

5 第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)建議

5.1 合理確定預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算數(shù)據(jù)

第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)應(yīng)遵循明確性和準(zhǔn)確性原則。建議企業(yè)市場部門發(fā)揮業(yè)務(wù)“火車頭”的引領(lǐng)作用，積極獲取客戶預(yù)算年度各類業(yè)務(wù)的投標(biāo)窗口期，通過收集和分析準(zhǔn)確的市場數(shù)據(jù)，合理預(yù)估采購金額和成本。針對客戶有明確招標(biāo)意向的業(yè)務(wù)，不允許分支機(jī)構(gòu)發(fā)生棄標(biāo)或者丟標(biāo)的情形，并將該類業(yè)務(wù)納入機(jī)構(gòu)次年的預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，從而合理確定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算數(shù)據(jù)。此外，在預(yù)算編制過程中應(yīng)充分考慮潛在的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，制定靈活和可調(diào)整的預(yù)算計(jì)劃。

5.2 建立有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督評估獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

針對合同轉(zhuǎn)化率較低導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行不到位，建議企業(yè)運(yùn)營部門緊盯合同轉(zhuǎn)化率，提高合同收入，提高項(xiàng)目毛利率，加大預(yù)算管控力度。具體而言，第一，通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)應(yīng)通過建立有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，明確各個(gè)部門和個(gè)人的責(zé)任和權(quán)利，確保預(yù)算執(zhí)行順利；第二，定期跟蹤和評估預(yù)算執(zhí)行情況，通過關(guān)鍵績效指標(biāo)的設(shè)定和定期報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的解決措施；第三，建立有效的預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)員工積極推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行和效果達(dá)成。

5.3 構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算控制體系

科學(xué)的預(yù)算控制體系對企業(yè)全面預(yù)算管理的順利實(shí)施、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有積極的推動(dòng)作用。建議企業(yè)從以下3個(gè)方面加強(qiáng)預(yù)算控制管理：第一，建立有效的預(yù)算控制監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為；第二，建立預(yù)算控制的動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制，利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)及時(shí)收集和分析預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)，對預(yù)算控制效果進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反饋和評估；第三，運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算控制手段，如開發(fā)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理的預(yù)算控制軟件來實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的有效控制。

6 結(jié)語

本文通過對第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系的做法和實(shí)施過程中存在的問題分析，結(jié)合第三方通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)給出了相適應(yīng)的改進(jìn)建議，以期改進(jìn)和提升通信技術(shù)服務(wù)企業(yè)的預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部各項(xiàng)資源的有效配置，提升經(jīng)營效益和企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的可持續(xù)發(fā)展。