傅學(xué)良 豐縣港華燃?xì)庥邢薰?/p>

引言

能源企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其在發(fā)展中面臨的稅務(wù)風(fēng)險也較大。為了降低能源企業(yè)在發(fā)展中面臨的稅收壓力，確保其順利發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)對能源企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的關(guān)注和分析，并根據(jù)實際情況提出有效的應(yīng)對措施。

一、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的重要性

近幾年來，全球經(jīng)濟(jì)不景氣，能源行業(yè)受到一定的沖擊，國家出臺一系列政策扶持能源企業(yè)發(fā)展。而部分能源企業(yè)在經(jīng)營中不注重稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致稅收成本高、利潤低，無法有效地降低稅負(fù)壓力。同時對企業(yè)經(jīng)營管理也存在著不利影響，所以加強(qiáng)稅務(wù)籌劃也就成了必然的選擇。

在日常經(jīng)營管理過程中，企業(yè)財務(wù)人員要善于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。及時運用稅收優(yōu)惠政策和靈活的稅收籌劃方法來降低企業(yè)稅負(fù)。在保證能源企業(yè)基本運轉(zhuǎn)的情況下，我們應(yīng)從以下幾個方面入手：一是合理利用稅收優(yōu)惠政策；二是加強(qiáng)稅務(wù)籌劃；三是正確進(jìn)行稅務(wù)籌劃；四是建立健全合理的財務(wù)管理制度。以注冊地址為例，在園區(qū)注冊新公司，享受到總部經(jīng)濟(jì)招商模式稅收優(yōu)惠政策，財政獎勵扶持、財政補(bǔ)貼扶持、核定征收等方式降低稅負(fù)壓力，還可享受核定征收政策。綜合稅負(fù)在3%左右。注冊公司不需要實繳注冊資本。個稅核定征收1%—1.5%，綜合稅率最高3.21%。

二、當(dāng)前能源企業(yè)稅務(wù)籌劃的特征與目標(biāo)

(一)特征

1.政策性

能源企業(yè)稅務(wù)籌劃是國家為支持企業(yè)發(fā)展出臺的一項稅收優(yōu)惠政策，屬于國家稅收的優(yōu)惠政策范疇，因此能源企業(yè)要想獲得更多的稅收優(yōu)惠，就要充分利用國家稅務(wù)政策。例如，符合條件的小型微利企業(yè)，減半征收其應(yīng)納稅所得額部分，可以減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際企業(yè)所得稅稅負(fù)率為5%；符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收其應(yīng)納稅所得額部分；在國家規(guī)定的范圍內(nèi)從事公益性捐贈支出未超過當(dāng)年稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分(10%)準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)在重組過程中涉及資產(chǎn)重組的，該重組交易屬于資產(chǎn)重組[1]。

2.綜合性

能源企業(yè)稅務(wù)籌劃不是一個單獨的概念，而是包括經(jīng)營、投資與融資、采購與銷售等環(huán)節(jié)在內(nèi)的一個綜合性項目。也就是說，能源企業(yè)稅務(wù)籌劃是一個系統(tǒng)工程，它涉及經(jīng)營、投資、融資等多個方面。由于這些方面內(nèi)容復(fù)雜且相互聯(lián)系，使得能源企業(yè)稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出綜合性特征。

3.長期性

目前，能源企業(yè)稅務(wù)籌劃還處在探索階段。雖然國家出臺了一系列優(yōu)惠政策鼓勵和引導(dǎo)能源企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但是在具體執(zhí)行中尚存在不少問題和不足之處。例如稅收優(yōu)惠政策一般具有時效性和區(qū)域性特點，因此在制定和實施稅收政策時應(yīng)考慮能源企業(yè)自身特點和相關(guān)行業(yè)現(xiàn)狀等因素[2]。而且稅務(wù)籌劃是一項長期持續(xù)工作，需要不斷調(diào)整、完善相關(guān)政策和措施。

(二)目標(biāo)

1.合理確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，保證財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)真實可靠。稅務(wù)籌劃是企業(yè)為減輕稅負(fù)而進(jìn)行的一種籌劃活動，企業(yè)要使稅務(wù)籌劃取得良好的效果，必須在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行。因此，要做到以下兩點：首先，企業(yè)應(yīng)充分利用國家頒布的稅收優(yōu)惠政策來減少稅收成本，實現(xiàn)納稅義務(wù)時間上的最佳選擇；其次，企業(yè)應(yīng)充分利用會計準(zhǔn)則中有關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷年限等規(guī)定，將稅務(wù)籌劃工作做在前面。

2.合理進(jìn)行稅務(wù)安排，提高資金使用效率。企業(yè)稅負(fù)高低取決于應(yīng)稅所得額和應(yīng)納稅額兩個方面。當(dāng)應(yīng)稅所得額增加時，應(yīng)納稅額會相應(yīng)增加；反之，則應(yīng)納稅額減少。因此，企業(yè)要通過稅務(wù)籌劃工作提高資金使用效率[3]。

3.合理降低稅收負(fù)擔(dān)并保證財務(wù)報表真實可靠。企業(yè)經(jīng)營成果最終體現(xiàn)在財務(wù)報表上，稅務(wù)籌劃工作的開展也是為了使企業(yè)財務(wù)報表達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。因此，企業(yè)應(yīng)對其經(jīng)營、投資活動進(jìn)行科學(xué)合理的安排和預(yù)測，以達(dá)到減少納稅支出的目的。

4.降低稅收負(fù)擔(dān)并保證企業(yè)經(jīng)營效益最大化和股東財富最大化。稅收負(fù)擔(dān)的降低將會為股東帶來更多的現(xiàn)金流和更大的利益。

三、當(dāng)前能源企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀與風(fēng)險分析

(一)稅務(wù)籌劃環(huán)境現(xiàn)狀及風(fēng)險

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境也逐漸復(fù)雜化，企業(yè)需要面臨各種各樣的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，這也要求企業(yè)能夠不斷提升自身管理水平。在此過程中，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理中較為重要的環(huán)節(jié)內(nèi)容，能夠為企業(yè)發(fā)展帶來巨大效益。然而在實際管理過程中，很多能源企業(yè)并未重視稅務(wù)籌劃工作，導(dǎo)致其無法為企業(yè)發(fā)展提供助力。在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，由于部分能源企業(yè)并未結(jié)合自身實際情況對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行合理規(guī)劃與安排，導(dǎo)致其不能有效滿足國家要求的政策標(biāo)準(zhǔn)，因此也就無法有效提升自身稅務(wù)籌劃效果。而且在實際管理過程中還會存在各種風(fēng)險問題，其中最為突出的風(fēng)險就是稅收政策變化風(fēng)險。為了有效避免這種風(fēng)險出現(xiàn)，能源企業(yè)必須要制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。然而在實際管理過程中，部分能源企業(yè)并未對此予以高度重視。

(二)稅務(wù)籌劃政策現(xiàn)狀及風(fēng)險

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，能源企業(yè)的發(fā)展也受到了國家的高度重視，在稅務(wù)籌劃方面也給予了更多的政策支持。在目前的稅務(wù)籌劃過程中，相關(guān)部門將會對企業(yè)進(jìn)行全方位、系統(tǒng)化的審核與監(jiān)管，也會對企業(yè)在納稅過程中的各項問題進(jìn)行嚴(yán)格把控。我國企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作予以高度重視，但實際管理過程中依然存在諸多風(fēng)險。首先，我國目前對稅務(wù)籌劃工作沒有統(tǒng)一明確的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，導(dǎo)致相關(guān)法律法規(guī)不完善、政策不具體等情況出現(xiàn)。在稅收征管方面沒有明確規(guī)定，在實際管理過程中容易造成相關(guān)法律法規(guī)制度存在漏洞，這就導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作很難落實。其次，在實際管理過程中，相關(guān)部門對稅收政策掌握不夠全面。這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作開展效果不理想，進(jìn)而造成企業(yè)實際納稅過程中出現(xiàn)一系列風(fēng)險。

(三)稅務(wù)籌劃認(rèn)知現(xiàn)狀及風(fēng)險

首先，能源企業(yè)對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不足，對于稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容并未予以重視，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)一些問題。由于部分能源企業(yè)對稅務(wù)籌劃的重要性缺乏認(rèn)識，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作難以開展，同時由于稅收相關(guān)政策不斷發(fā)生變化，導(dǎo)致能源企業(yè)無法及時掌握相關(guān)政策的變化情況，進(jìn)而不能保證其稅務(wù)籌劃工作的有效開展。其次，能源企業(yè)在對稅務(wù)籌劃方案制定時缺乏有效的創(chuàng)新意識，且在制定方案時往往會忽略企業(yè)發(fā)展需求，不能有效滿足企業(yè)實際發(fā)展需求，最終導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案難以落實。在實際管理過程中，很多能源企業(yè)對于政策了解不夠全面，導(dǎo)致其在對政策進(jìn)行解讀時存在一定不足。最后，能源企業(yè)對涉稅風(fēng)險管理意識不足。因為在實際管理過程中能源企業(yè)并未對涉稅風(fēng)險管理予以高度重視，導(dǎo)致其無法及時對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行識別與化解處理。同時由于相關(guān)工作人員對涉稅風(fēng)險認(rèn)識不足，導(dǎo)致在實際管理過程中并未有效防范稅務(wù)籌劃所帶來的涉稅風(fēng)險問題，最終導(dǎo)致能源企業(yè)稅務(wù)籌劃工作難以落實。因此，只有進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理意識，才能保證能源企業(yè)稅務(wù)籌劃工作順利開展。

四、加強(qiáng)能源企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的策略

(一)詳細(xì)分析宏觀環(huán)境有效控制環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險

在新時期，社會經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展趨勢，國家出臺了一系列相關(guān)的法律法規(guī)，有效地規(guī)范了市場經(jīng)濟(jì)活動中的行為，這對于能源企業(yè)稅務(wù)籌劃工作來說具有重要意義。具體表現(xiàn)為：一方面，為了降低稅收壓力，國家制定了一系列的政策來鼓勵節(jié)能減排，例如，國家對天然氣、新能源類企業(yè)降低增值稅稅率；另一方面，為鼓勵能源企業(yè)做大做強(qiáng)，國家出臺了一系列鼓勵措施。這些政策的實施有效地促進(jìn)了能源企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。由此可見，國家在制定相關(guān)政策時應(yīng)充分考慮到社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況。除此之外，企業(yè)應(yīng)充分掌握國家對稅收政策的最新調(diào)整信息。同時還要充分掌握當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策，以確保企業(yè)能夠及時適應(yīng)相關(guān)稅收法律法規(guī)的調(diào)整與變化。在此過程中，還應(yīng)不斷探索和實踐新的稅收籌劃方式方法以及手段策略。

(二)充分掌握國家稅收政策與經(jīng)濟(jì)情況，控制稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險

稅務(wù)籌劃涉及國家、企業(yè)、個人的多方利益，因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時需要考慮多方面因素。首先，需要充分了解國家稅收政策，結(jié)合相關(guān)規(guī)定合理制定籌劃方案。能源企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)根據(jù)實際情況制定合理的稅務(wù)籌劃方案，充分考慮國家相關(guān)政策、法律法規(guī)等，根據(jù)這些政策法規(guī)來開展相應(yīng)的工作，從而更好地控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險。其次，應(yīng)充分了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況，以便在開展稅務(wù)籌劃時能夠更好地控制風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況對其稅務(wù)籌劃風(fēng)險具有直接影響，因此在開展稅務(wù)籌劃工作時需要充分了解企業(yè)實際情況，進(jìn)而在開展相關(guān)工作時才能更好地降低稅務(wù)風(fēng)險。因此，能源企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)情況，從而更好地控制其稅務(wù)籌劃政策風(fēng)險。

(三)主動開展稅務(wù)風(fēng)險評估與做好稅務(wù)籌劃內(nèi)容更新

第一，要做好企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的評估工作。首先，應(yīng)深入了解能源企業(yè)的發(fā)展特點，對其業(yè)務(wù)流程、組織架構(gòu)等進(jìn)行分析，了解企業(yè)涉稅事項，做好涉稅事項風(fēng)險評估工作。其次，對能源企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)和實現(xiàn)路徑進(jìn)行分析和探討，查找與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)的地方。最后，結(jié)合能源企業(yè)實際情況和稅收政策，進(jìn)行納稅籌劃方案的改進(jìn)和優(yōu)化。

第二，做好稅務(wù)籌劃內(nèi)容的更新工作。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的變化以及相關(guān)稅收政策的調(diào)整和更新，能源企業(yè)在稅務(wù)籌劃內(nèi)容方面也要進(jìn)行更新與完善。在實際工作中需要對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，以滿足企業(yè)發(fā)展需要。此外，還要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，及時掌握稅收政策調(diào)整情況以及變化趨勢。

(四)完善運行風(fēng)險管理機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展需要結(jié)合能源企業(yè)自身的發(fā)展特點，從多個角度出發(fā)，從而提出相應(yīng)的管理措施，最終確保稅務(wù)風(fēng)險管理工作可以順利進(jìn)行。首先，能源企業(yè)應(yīng)該積極對稅務(wù)籌劃管理體系進(jìn)行完善，確保其具有一定的科學(xué)性、合理性，確保內(nèi)部各部門能夠做到互相協(xié)調(diào)、配合。其次，能源企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。對稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行定期培訓(xùn)和指導(dǎo)，以提升其業(yè)務(wù)能力，幫助其能夠更好地應(yīng)對稅務(wù)籌劃中面臨的各種風(fēng)險。再次，能源企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，做好稅務(wù)風(fēng)險防范工作。在實際的運行中要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)配合，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題并及時解決。最后，能源企業(yè)還應(yīng)建立完善的應(yīng)急管理機(jī)制。能源企業(yè)內(nèi)部工作人員應(yīng)該對市場變化、行業(yè)變化等有所了解，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案、制定應(yīng)急處理措施。

(五)科學(xué)制定稅收籌劃方案

為了有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，降低稅務(wù)籌劃的成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，相關(guān)人員應(yīng)科學(xué)合理地制定稅收籌劃方案，并根據(jù)方案的科學(xué)性和合理性來開展稅務(wù)籌劃工作。在方案的制定過程中，相關(guān)人員應(yīng)首先分析能源企業(yè)所面臨的不同稅收政策，然后再根據(jù)政策特點以及能源企業(yè)實際情況來制定出適合能源企業(yè)自身情況的稅收籌劃方案。例如：在固定資產(chǎn)折舊方面，能源企業(yè)可采取縮短折舊年限、加速折舊方法進(jìn)行稅前扣除等方式來進(jìn)行稅收籌劃。此外，能源企業(yè)在制定稅收籌劃方案時還應(yīng)注意合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，盡量減少在實際操作中出現(xiàn)的問題，使其稅務(wù)籌劃風(fēng)險降到最低。同時能源企業(yè)還應(yīng)對稅收籌劃方案進(jìn)行及時評估和修改，以更好地維護(hù)自身利益。

(六)做好人員管理統(tǒng)籌工作

1.完善稅務(wù)工作人員配置

在稅務(wù)籌劃中，需要結(jié)合能源企業(yè)的實際情況，分析其中存在的風(fēng)險因素，并根據(jù)分析結(jié)果制定合理的解決措施，進(jìn)而提升稅務(wù)籌劃效果，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。在此過程中，需要將稅務(wù)人員配置與能源企業(yè)實際情況相結(jié)合，從各部門抽調(diào)優(yōu)秀的人才，為能源企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)較高的人才，從而為其提供有效的支持。

2.建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制

在能源企業(yè)稅務(wù)籌劃中應(yīng)做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，并根據(jù)相關(guān)政策完善人員配置。同時在具體工作中建立健全風(fēng)險管理機(jī)制，并結(jié)合實際情況制定合理的風(fēng)險應(yīng)對方案。要通過科學(xué)分析、判斷和評估，對能源企業(yè)可能發(fā)生的各種涉稅風(fēng)險進(jìn)行評估和分析，從而提高風(fēng)險防范能力。并且建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度，完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，并對稅務(wù)管理人員進(jìn)行嚴(yán)格培訓(xùn)和考核，從而有效降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

五、結(jié)語

能源企業(yè)作為我國重要的支柱產(chǎn)業(yè)之一，其在發(fā)展過程中受到行業(yè)、政策的影響較大，因此其在發(fā)展過程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險也較大。為了降低能源企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，相關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)對能源企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的關(guān)注和分析，并根據(jù)實際情況提出有效的應(yīng)對措施，從而幫助能源企業(yè)規(guī)避和防范稅務(wù)風(fēng)險。文章針對能源企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行了簡單分析，并從納稅申報、內(nèi)部控制等角度闡述了能源企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本思路，在此基礎(chǔ)上結(jié)合實際情況分析了能源企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題及風(fēng)險，并提出了加強(qiáng)能源企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的相關(guān)策略。在實際工作中，為更好地規(guī)避和防范能源企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，需要結(jié)合能源行業(yè)、政策等制定合理的稅務(wù)籌劃方案和措施。隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展以及我國財稅體制改革的逐步推進(jìn)，我國能源行業(yè)也應(yīng)緊跟時代步伐，加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)和理解，積極優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，從而使其更好地開展稅務(wù)籌劃工作?！?/p>