王華

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是目前行政事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的主要方式，具有高效性、重要性特點(diǎn)，而目前部分行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中暴露出部分問題，導(dǎo)致管理、服務(wù)工作無法滿足群眾需求。因此，行政事業(yè)單位需要深入落實(shí)國家對事業(yè)單位深化及強(qiáng)化建設(shè)的工作要求，積極完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保單位資金使用的有效性，實(shí)現(xiàn)單位資源利用最大化的目標(biāo)，從而提高行政事業(yè)單位的管理服務(wù)質(zhì)量。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用

一、有利于保證資產(chǎn)安全性

大部分行政事業(yè)單位的主要資金來源于政府撥款，單位利用政府提供資金購置資產(chǎn)等，為此行政事業(yè)單位資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，單位會(huì)計(jì)人員需要以保證資產(chǎn)安全性為工作前提。行政事業(yè)單位通過完善其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，一方面能增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對國有資產(chǎn)的正確認(rèn)知，促使會(huì)計(jì)人員在資產(chǎn)使用、保護(hù)等方面投入更多精力，以確保資產(chǎn)安全性；另一方面會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對行政事業(yè)單位監(jiān)督管控工作提出了更高要求，監(jiān)管人員在資產(chǎn)相關(guān)工作方面需要加大監(jiān)管力度，從而維護(hù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性及完整性。

二、有利于提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作有效開展需要建立在準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，為此要保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量。行政事業(yè)單位通過完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)可以幫助會(huì)計(jì)人員提高數(shù)據(jù)信息收集、分類、記錄等相關(guān)工作質(zhì)量，會(huì)計(jì)人員記錄的數(shù)據(jù)也可以真實(shí)反映單位的實(shí)際情況，以保證賬實(shí)相符；另外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度監(jiān)管人員會(huì)定期對會(huì)計(jì)記錄數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，通過審核可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不真實(shí)的數(shù)據(jù)并進(jìn)行修改，從而確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作開展具有準(zhǔn)確性數(shù)據(jù)支撐。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題

一、對內(nèi)部控制制度缺乏正確認(rèn)知

部分行政事業(yè)單位管理人員對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏正確認(rèn)知，未深入理解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容與核心職能，對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)關(guān)注度較低，導(dǎo)致單位內(nèi)并未設(shè)立獨(dú)立性會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門，而是由財(cái)務(wù)人員兼職擔(dān)任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，以致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作后置化，降低了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)效率。另外，行政事業(yè)單位采用垂直化管理模式，管理人員不重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)，直接影響到下屬各層級(jí)部門及員工對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作認(rèn)知；基層員工對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)管理工作存在認(rèn)知誤區(qū)，以致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作權(quán)責(zé)不清；各部門對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作配合度較低，則導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏良好的工作環(huán)境，對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成嚴(yán)重阻礙。

二、缺乏專業(yè)化內(nèi)部控制人才

目前部分行政事業(yè)單位缺乏充足的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)人才儲(chǔ)備，具體表現(xiàn)在以下方面：第一，部分會(huì)計(jì)人員對內(nèi)部控制管理了解不深入，缺乏內(nèi)部控制管理相關(guān)知識(shí)技能及工作經(jīng)驗(yàn)，以致不能為單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見。第二，行政事業(yè)單位既有的會(huì)計(jì)人員，其大多從業(yè)時(shí)間較長，對傳統(tǒng)工作方式依賴性較強(qiáng)，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)中不能采用靈活性、創(chuàng)新性工作思維，無法熟練應(yīng)用先進(jìn)化會(huì)計(jì)軟件，進(jìn)而對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成一定阻礙。

三、執(zhí)行及監(jiān)督缺乏深入

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要行政事業(yè)單位構(gòu)建配套監(jiān)督機(jī)制，通過監(jiān)督機(jī)制以推動(dòng)會(huì)計(jì)工作規(guī)范性、深入性執(zhí)行。但目前部分行政事業(yè)單位執(zhí)行及監(jiān)督力量較弱，無法深入結(jié)合各個(gè)工作環(huán)節(jié)，進(jìn)而影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度價(jià)值發(fā)揮；執(zhí)行及監(jiān)督缺乏深入，一方面會(huì)導(dǎo)致單位相關(guān)部門職責(zé)界限不清，會(huì)計(jì)人員工作質(zhì)量較差，工作行為缺乏規(guī)范性，進(jìn)而增加了內(nèi)部控制管理工作風(fēng)險(xiǎn)隱患；另一方面監(jiān)督力量較弱會(huì)導(dǎo)致對會(huì)計(jì)工作缺乏有效監(jiān)管，會(huì)計(jì)人員可能存在挪用公款、受賄貪污等違法行為，進(jìn)而造成國有資產(chǎn)損失。

四、預(yù)算編制缺乏合理性

預(yù)算編制作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度重要工作內(nèi)容，單位需要保證預(yù)算編制合理性才能推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)。但目前部分行政事業(yè)單位預(yù)算編制缺乏合理性，具體表現(xiàn)在以下三方面：第一，在預(yù)算編制方面，部分行政事業(yè)單位通過虛報(bào)人員、編造虛假項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)多列支出等方式以增加預(yù)算申請，以致財(cái)政部門對行政事業(yè)單位撥款數(shù)額超標(biāo)，資金使用存在違規(guī)性、低效性；甚至部分單位在年底為了達(dá)到收支平衡目標(biāo)，而存在浪費(fèi)資金現(xiàn)象。第二，在預(yù)算指標(biāo)調(diào)整方面，部分單位預(yù)算管理人員在預(yù)算配置工作中存在較強(qiáng)的主觀性，隨意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而擾亂了預(yù)算管理工作的秩序。第三，部分單位預(yù)算資金審批缺乏規(guī)范性，對各部門遞交預(yù)算申請并未進(jìn)行嚴(yán)格審核，資金撥付存在隨意性，以致單位對資金用途、資金使用效率等掌控力度較弱。

五、各部門缺乏緊密聯(lián)系

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要單位內(nèi)部各部門全面參與，但目前部分行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度各部門參與度較低，主要原因是各部門之間缺乏有效信息溝通平臺(tái)，導(dǎo)致部門間信息交互不及時(shí)，無法為會(huì)計(jì)工作及時(shí)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，以致會(huì)計(jì)工作開展存在滯后性，限制了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度價(jià)值的發(fā)揮。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)策略

一、轉(zhuǎn)變單位人員內(nèi)部控制思想

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)需要相關(guān)人員轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制思想，深入了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作重要性。首先，單位管理層要注重提高自身對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)注，要將制度建設(shè)納入單位日常任務(wù)中，同時(shí)為內(nèi)部控制制度建設(shè)設(shè)置獨(dú)立性部門，并且要在單位內(nèi)進(jìn)行縱向理念傳遞，促進(jìn)各層級(jí)員工加強(qiáng)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視。其次，單位會(huì)計(jì)人員要提高自身學(xué)習(xí)主動(dòng)性，積極了解會(huì)計(jì)工作及內(nèi)部控制工作主要內(nèi)容，包括工作特點(diǎn)、結(jié)合方式、重難點(diǎn)及工作目標(biāo)等，從而加強(qiáng)自身對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)知。最后，行政事業(yè)單位管理層可以通過開展多樣化活動(dòng)方式以幫助員工樹立正確認(rèn)知，比如舉辦思想交流會(huì)、主題動(dòng)員會(huì)等，進(jìn)而促使員工在思想深處認(rèn)可會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，能夠自主理清財(cái)務(wù)管理工作與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)區(qū)別，進(jìn)而為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

二、打造高素質(zhì)人才隊(duì)伍

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)需要高素質(zhì)人才隊(duì)伍提供智力支撐，為此單位要以提高員工專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)為抓手，促使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不斷完善。具體可以從以下方面入手：第一，行政事業(yè)單位要開展專項(xiàng)招聘活動(dòng)，專門招聘具有豐富的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)人才，單位要將聘用人才直接投入內(nèi)部控制制度建設(shè)中，從而增強(qiáng)人才隊(duì)伍專業(yè)性，提高內(nèi)部控制制度建設(shè)效率。第二，單位可以定期對既有員工進(jìn)行培訓(xùn)，要保證培訓(xùn)方式多樣性、培訓(xùn)內(nèi)容豐富性，從而在最大程度上提高員工參與培訓(xùn)積極性。第三，要合理規(guī)劃培訓(xùn)內(nèi)容。單位要避免對員工進(jìn)行單一性的專業(yè)技能，而應(yīng)提高職業(yè)道德、思政教育內(nèi)容占比，從而降低員工在后續(xù)工作中出現(xiàn)違法違紀(jì)行為概率。并且單位管理層要確保培訓(xùn)強(qiáng)制性，內(nèi)部控制制度建設(shè)相關(guān)員工必須參與培訓(xùn)，在通過考核后才可重新上崗，對考核不合格者要進(jìn)行二次培訓(xùn)，從而確保會(huì)計(jì)工作人員與崗位具有較高契合度。

三、構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制不僅可以在宏觀上把控其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)方向，還可以在具體工作環(huán)節(jié)中加大制度的執(zhí)行力度，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的科學(xué)性、合理性 。為此，一方面單位應(yīng)由專門部門開展監(jiān)督工作，比如審計(jì)部門、監(jiān)察部門等，獨(dú)立性部門可以保證監(jiān)督工作不受外部因素影響，可以保證監(jiān)督工作的客觀性、全面性，進(jìn)而公正、準(zhǔn)確地反映單位實(shí)際建設(shè)情況；另一方面，監(jiān)督人員要深入了解各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，對活動(dòng)中部分環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，比如資金流轉(zhuǎn)、賬目核算等，另外還要保證監(jiān)督工作前置化，在經(jīng)營活動(dòng)開始前要對預(yù)算編制、資金使用計(jì)劃等進(jìn)行審核，以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

四、加強(qiáng)預(yù)算管控

預(yù)算管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中的重要工作內(nèi)容，是要確保預(yù)算編制的合理性、保證預(yù)算編制的有效執(zhí)行，進(jìn)而在內(nèi)部控制制度建設(shè)中充分發(fā)揮作用。為此單位要加大預(yù)算管控力度，提高預(yù)算編制科學(xué)性。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，工作人員要以上年度預(yù)算執(zhí)行情況為依據(jù)，結(jié)合當(dāng)期單位發(fā)展情況，合理地開展預(yù)算編制，從而保證預(yù)算編制可行性。另外，單位在遞交預(yù)算申請時(shí)，要注重對預(yù)算編制進(jìn)行考核，保證預(yù)算編制嚴(yán)肅性，以避免出現(xiàn)人均支出較高、虛列支出等現(xiàn)象。同時(shí)，行政事業(yè)單位要落實(shí)崗位責(zé)任制，將預(yù)算管理工作按照部門、崗位進(jìn)行劃分，以保證各崗位工作人員職責(zé)界限清晰，且在預(yù)算工作中出現(xiàn)問題時(shí)要及時(shí)對相關(guān)人員進(jìn)行追責(zé)。

五、搭建信息化管理平臺(tái)

行政事業(yè)單位要積極借助現(xiàn)代化信息技術(shù)以開展內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)，通過信息化技術(shù)可以提高制度建設(shè)效率。行政事業(yè)單位需要搭建信息化管理平臺(tái)，引導(dǎo)各部門員工利用管理平臺(tái)進(jìn)行信息交流，從而提高信息交互的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)提供精準(zhǔn)性數(shù)據(jù)信息支持；單位還可以將現(xiàn)代化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制軟件納入管理平臺(tái)，鼓勵(lì)各部門員工利用先進(jìn)性軟件開展數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)分析等工作，從而提高數(shù)據(jù)信息處理質(zhì)效。另外，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制軟件上，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身實(shí)情以選擇契合度較高的軟件，并注意培訓(xùn)員工軟件操作能力；通過搭建信息化管理平臺(tái)，一方面能提高其他部門對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)參與度，另一方面可以增強(qiáng)單位內(nèi)部信息公開性，能夠接受群眾或第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督，確保制度建設(shè)工作合規(guī)化。

在新形勢下，行政事業(yè)單位要想進(jìn)一步促進(jìn)自身職能發(fā)揮，有效提高服務(wù)、管理工作質(zhì)量，就需要構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。對于在建設(shè)中衍生出的問題，行政事業(yè)單位可以采取轉(zhuǎn)變單位人員內(nèi)部控制思想、打造高素質(zhì)人才隊(duì)伍、構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)預(yù)算管控、搭建信息化管理平臺(tái)等方法進(jìn)行針對性的解決，從而提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)效率，進(jìn)而全面發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度價(jià)值。（作者單位：湖北省武漢市江夏區(qū)交通運(yùn)輸局）