［摘 要］內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)事業(yè)單位健康、穩(wěn)定發(fā)展的重點(diǎn)工作。在全面從嚴(yán)治黨、全面深化改革、全面推進(jìn)完成黨和人民在新時(shí)期的中心任務(wù)的形勢(shì)下，事業(yè)單位非常有必要抓好內(nèi)部審計(jì)工作，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，促進(jìn)國家治理體系建設(shè)。本文介紹了事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)的必要性，剖析了當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題，提出了相應(yīng)的措施，以期有助于事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；問題；措施

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.15.002

［中圖分類號(hào)］F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2023）15-0010-04

0? ? ?引 言

2022年10月16日，習(xí)近平總書記在黨的第二十次全國代表大會(huì)開幕會(huì)上作報(bào)告指出：從現(xiàn)在起，中國共產(chǎn)黨的中心任務(wù)就是團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全國各族人民全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國、實(shí)現(xiàn)第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)，以中國式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興［1］。要實(shí)現(xiàn)中國式現(xiàn)代化這一宏偉目標(biāo)，必須要堅(jiān)持深化改革。當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)也面臨著改革、提高的問題。事業(yè)單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，剖析本單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，采取行之有效的改進(jìn)措施，提高內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性、合理性，促進(jìn)自身改革發(fā)展，全心全意為人民服務(wù)，為完成我們黨和國家的中心任務(wù)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1? ? ?事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)的必要性

1.1? ?有利于加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)

黨風(fēng)廉政建設(shè)是我們黨執(zhí)政的根基，全面從嚴(yán)治黨是黨的十八大以來黨中央作出的重大戰(zhàn)略部署。事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，既是一條“高壓線”，也是一面“照妖鏡”，是推進(jìn)國家治理體系的重要組成部分，是推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的必然要求。開展內(nèi)部審計(jì)可以預(yù)防和發(fā)現(xiàn)以權(quán)謀私、貪污受賄、腐化墮落等問題，清除單位內(nèi)的不正之風(fēng)，推進(jìn)構(gòu)建“不敢腐、不能腐、不想腐的體制機(jī)制”，監(jiān)督黨的領(lǐng)導(dǎo)干部“聽黨

話、順民意、懂規(guī)矩、守底線、敢擔(dān)當(dāng)、促發(fā)展”，全心全意為人民服務(wù)。

1.2? ?有利于保障國有資產(chǎn)的安全和使用效率

近年來，一些事業(yè)單位亂作為或不作為，胡亂上馬一些工程項(xiàng)目，有的單位出現(xiàn)資金財(cái)產(chǎn)被侵占、貪污、挪用、管理處置不當(dāng)?shù)葒?yán)重問題，導(dǎo)致資源的浪費(fèi)和國有資產(chǎn)的流失。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，有助于排查風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)，防范舞弊，保障事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全，避免國有資產(chǎn)流失。同時(shí)也能促進(jìn)事業(yè)單位積極作為，合理配置國有資產(chǎn)，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的作用，真正服務(wù)于人民。

1.3? ?有利于提高事業(yè)單位的管理水平

事業(yè)單位在改革發(fā)展的過程中，往往會(huì)出現(xiàn)一些管理上的問題。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，其參與內(nèi)部治理則有助于預(yù)防和解決這些問題。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以查找事業(yè)單位管理漏洞、消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而優(yōu)化服務(wù)環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制，促進(jìn)事業(yè)單位履職能力和服務(wù)水平的提高。

1.4? ?有利于外部審計(jì)的順利開展

現(xiàn)代審計(jì)涉及外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)部分，并且兩者具有互補(bǔ)的作用，審計(jì)方法經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)成果也可以互鑒。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，有利于促進(jìn)事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)政收支、內(nèi)部管理等方面規(guī)范化、科學(xué)化，為外部審計(jì)提供真實(shí)可靠的資料和信息，使外部審計(jì)在制訂和修改審計(jì)方案、確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍、調(diào)整審計(jì)時(shí)間、確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面更加順利、高效，使外部審計(jì)工作更加順利地開展。

2? ? ?事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

2.1? ?事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視

從目前來看，很多事業(yè)單位沒有貫徹執(zhí)行好中央政府的法令和上級(jí)的有關(guān)文件精神，忽略了內(nèi)部審計(jì)對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的意義，甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)干擾了日常業(yè)務(wù)的開展，徒增了單位內(nèi)部的工作量。這樣的思想認(rèn)識(shí)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)流于形式，使審計(jì)工作水平下降，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境差，有的事業(yè)單位不設(shè)審計(jì)部門或者將審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并，單位內(nèi)其他部門和工作人員不予積極配合，這些情況都嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視和有力支持，勢(shì)必會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的力度、深度和廣度，難以形成高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告和準(zhǔn)確的結(jié)論［2］。

2.2? ?內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度不健全

目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的開展主要參考《中華人民共和國審計(jì)法》（以下簡稱《審計(jì)法》）、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡稱《準(zhǔn)則》）、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）等?！秾徲?jì)法》于2021年完成了第二次修改，并于2022年1 月1日起實(shí)行。

從事業(yè)單位個(gè)體來講，事物的發(fā)展有普遍性也有特殊性，事業(yè)單位在改革發(fā)展的過程中會(huì)遇到很多具體的問題，制度體系需要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)更新才能有效指導(dǎo)實(shí)踐。筆者經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些事業(yè)單位只重視業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)規(guī)范等方面的制度建設(shè)，忽略了內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。制度的不健全、不完善使內(nèi)部審計(jì)工作缺乏規(guī)范和依據(jù)，有的制度規(guī)定甚至得不到執(zhí)行或者沒有可行性，造成審計(jì)工作水平較低。此外，事業(yè)單位系統(tǒng)內(nèi)沒有建立完善的上級(jí)主管部門指導(dǎo)下屬單位開展內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，也弱化了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

2.3? ?工作人員能力素質(zhì)不過硬，人才緊缺

筆者經(jīng)過調(diào)查了解到，很多事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)缺乏計(jì)劃性，隊(duì)伍建設(shè)落后。一是人員配置不夠，二是業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)。很多內(nèi)部審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)的，甚至從其他部門抽調(diào)毫無審計(jì)、財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，組成“雜牌軍”且缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，審計(jì)人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)素養(yǎng)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等方面不能滿足日益變化的審計(jì)工作需求［3］。這樣的情況無疑嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的水平和質(zhì)量，甚至?xí)斐蓪徲?jì)失敗和評(píng)價(jià)不實(shí)。

2.4? ?內(nèi)部審計(jì)方法模式單一

審計(jì)全覆蓋是審計(jì)未來發(fā)展的必然趨勢(shì)。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)不能完全滿足審計(jì)工作開展的需要，跟不上經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)。此外，大多事業(yè)單位傾向于由財(cái)務(wù)工作人員、紀(jì)檢工作人員和人事部門工作人員等兼職審計(jì)工作，由于內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)知識(shí)儲(chǔ)備不足，并且掌握的審計(jì)技術(shù)方法有限、缺乏專業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)方法模式單一。

2.5? ?內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用不充分

當(dāng)前，很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果利用得非常有限，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)。一方面，沒有將審計(jì)結(jié)果在適當(dāng)范圍內(nèi)公開，除了供少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)參閱外，單位內(nèi)下屬各部門不知道經(jīng)過一番審計(jì)工作后是否發(fā)現(xiàn)問題、有多大的問題，更不知道自己的管理工作應(yīng)該如何整改。另一方面，審計(jì)工作結(jié)束后，相關(guān)審計(jì)材料很快被歸檔封存，很難被查閱，使審計(jì)結(jié)果和報(bào)告無法對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)、深化改革、戰(zhàn)略決策和提高管理水平等起到借鑒和指導(dǎo)作用。

3? ? ?事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的措施

3.1? ?提高重視程度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)旨在促進(jìn)單位健康發(fā)展、實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。如果內(nèi)部審計(jì)得不到重視，工作的開展將會(huì)受到干擾且審計(jì)環(huán)境差，很難達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。因此，事業(yè)單位要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作充分重視起來。第一，要提高政治站位，高度重視，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。第二，要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。要在制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、經(jīng)費(fèi)等方面給予足夠的支持，使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立運(yùn)行。第三，要加強(qiáng)宣傳教育工作。事業(yè)單位可充分利用宣講會(huì)、網(wǎng)站、微博、微信公眾號(hào)、條幅、海報(bào)、視頻平臺(tái)、應(yīng)知應(yīng)會(huì)宣傳手冊(cè)等方式對(duì)廣大職工開展專題宣傳教育，提高職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和支持，形成有利于內(nèi)部審計(jì)工作開展的環(huán)境和氛圍［4］。

3.2? ?健全和完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度

為了保障內(nèi)部審計(jì)的順利開展和工作效果，從國家層面來講，要建立完善的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，有法必依。從事業(yè)單位層面來講，應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展特點(diǎn)，積極完善內(nèi)部審計(jì)制度，消除傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的缺陷，建立和健全實(shí)務(wù)操作性強(qiáng)、效率高、使內(nèi)部審計(jì)工作更加科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度、辦法或指南，為內(nèi)部審計(jì)工作提供更為有效的制度支持。

3.3? ?加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人才隊(duì)伍建設(shè)

第一，事業(yè)單位在招聘、選拔審計(jì)人員時(shí)，人員數(shù)量要足夠，并且要選擇政治覺悟高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人才，不能兼任其他職務(wù)。要優(yōu)先考慮招聘專業(yè)對(duì)口的高學(xué)歷層次和有一定工作經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀人才。第二，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，使專業(yè)理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合，提升工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，努力培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)工作人員接受專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，鼓勵(lì)考取國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、審計(jì)師、造價(jià)工程師、資產(chǎn)評(píng)估師等證書，并出臺(tái)相應(yīng)的幫扶政策。第三，要建立好激勵(lì)機(jī)制政策，給內(nèi)部審計(jì)工作人員提供職業(yè)發(fā)展和晉升的機(jī)會(huì)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情和積極性。總之，在人才隊(duì)伍建設(shè)方面，事業(yè)單位要注意人才引得進(jìn)、培養(yǎng)得出、留得?。?］。

3.4? ? ?創(chuàng)新事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)方法、手段

一是要統(tǒng)籌好事前、事中、事后審計(jì)，重點(diǎn)抓好專項(xiàng)資金、科研經(jīng)費(fèi)、工程項(xiàng)目、資產(chǎn)管理等內(nèi)容審計(jì)，明確審計(jì)重點(diǎn)。二是要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，在成本可行的情況下考慮開發(fā)和使用內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、整改、文書歸檔和成果利用等全過程信息化管理，尤其要運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)統(tǒng)計(jì)、分析、模型建立，同時(shí)還可以考慮使用音視頻、文本等數(shù)字化審計(jì)方法，使審計(jì)工作效率和質(zhì)量雙提升。三是在審計(jì)技術(shù)和方法上可以與其他單位進(jìn)行交流互鑒。四是要借鑒外部審計(jì)的一些方法和經(jīng)驗(yàn)，豐富內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段，建立全新的審計(jì)模式與結(jié)構(gòu)。

3.5? ?積極推進(jìn)審計(jì)公開，充分利用審計(jì)結(jié)果

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)公開相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果，把發(fā)現(xiàn)的問題向相應(yīng)的部門和職工公布，讓各部門主管和職工知道本單位、本部門哪些環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，進(jìn)而集思廣益，解決問題，從整體上提高運(yùn)營和管理水平，促進(jìn)本單位、本部門健康發(fā)展。并且，單位職工有了知情權(quán)，會(huì)覺得自己受到了尊重，有利于樹立主人翁意識(shí)，增強(qiáng)歸屬感和責(zé)任感。

在頂層設(shè)計(jì)上，內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮參謀作用，內(nèi)部審計(jì)的成果可以為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)做出戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，提示潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。在部門、職工績效考核上，內(nèi)部審計(jì)部門也可與組織、人事部門積極配合，把公平公正的審計(jì)結(jié)果作為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和部門職工考核、選人用人、職務(wù)晉升的重要依據(jù)。在反腐敗斗爭中，內(nèi)部審計(jì)部門要與紀(jì)檢部門形成合力，其主要的著力點(diǎn)也在于內(nèi)部審計(jì)工作的開展及審計(jì)結(jié)果的充分利用。

3.6? ?壓實(shí)各方責(zé)任，落實(shí)審計(jì)整改

與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的責(zé)任大體可分為兩個(gè)方面。第一，審計(jì)工作人員的責(zé)任。前文提到要建立激勵(lì)機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的熱情和積極性，但是也必須強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任追究。如果審計(jì)評(píng)價(jià)失敗、審計(jì)結(jié)果不實(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門和工作人員要承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。因此，要提高工作人員的責(zé)任意識(shí)和使命感，確保審計(jì)人員盡職盡責(zé)。第二，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和各部門職工的責(zé)任。重審計(jì)、輕整改不可取。開展內(nèi)部審計(jì)需要刀刃向內(nèi)、查擺整改自身問題的勇氣，事業(yè)單位要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，該追責(zé)的必須追責(zé)，該整改的必須落實(shí)整改。要建立審計(jì)整改督促機(jī)制，成立審計(jì)整改督查組。要列出問題清單，找準(zhǔn)源頭原因，建立整改臺(tái)賬，做到整改進(jìn)度可跟蹤、整改結(jié)果可復(fù)查、整改效果可評(píng)價(jià)，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改精準(zhǔn)、閉環(huán)、可視化管理。

4? ? ?結(jié)束語

內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位非常重要的一項(xiàng)工作，其在保障事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)事業(yè)單位廉政建設(shè)、完善內(nèi)部控制、提高管理水平等方面的作用是無可替代的。推進(jìn)審計(jì)全覆蓋、內(nèi)部審計(jì)參與事業(yè)單位內(nèi)部治理也是未來的發(fā)展趨勢(shì)，應(yīng)當(dāng)高度重視。面對(duì)新形勢(shì)，事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)要由被迫接受轉(zhuǎn)變?yōu)樽栽缸灾鏖_展。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，結(jié)合時(shí)代特點(diǎn)和新形勢(shì)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法手段，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，充分利用內(nèi)部審計(jì)信息的價(jià)值，促進(jìn)事業(yè)單位健康、穩(wěn)定發(fā)展，使事業(yè)單位在全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國、全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興的光榮使命和任務(wù)中不掉隊(duì)，為國家和社會(huì)大發(fā)展積極貢獻(xiàn)力量。

主要參考文獻(xiàn)

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［收稿日期］2023-04-02

［作者簡介］黃義乾（1986— ），男，瑤族，湖南永州人，講師，主要研究方向：審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、成本會(huì)計(jì)。