［摘 要］隨著近些年全球經(jīng)濟增長速度放緩，市場經(jīng)濟主體呈現(xiàn)出多元化的趨勢，在當前的市場環(huán)境下，企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大。企業(yè)必須以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，全面加強內(nèi)部控制，追求經(jīng)營目標，才能實現(xiàn)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。全面預(yù)算管理在企業(yè)中扮演著至關(guān)重要的角色，它對提高效率、降低風險、保證經(jīng)濟效益都具有顯著的意義。本文結(jié)合實際情況主要討論了以A公司為代表的國有企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題，并提出具體的解決方案和改進建議，以期能夠幫助其他具有類似問題的企業(yè)提高全面預(yù)算管理水平，協(xié)助其實現(xiàn)發(fā)展目標。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理；企業(yè)戰(zhàn)略；改進對策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.15.009

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）15-0034-04

0? ? ?引 言

由于目前市場環(huán)境的復(fù)雜多變，企業(yè)面臨著不斷上升的外部風險和困難?；谏鲜銮闆r，企業(yè)應(yīng)加強對戰(zhàn)略目標的控制，優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理制度，提高管理水平，保證生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)［1］。但以A公司為代表的國有企業(yè)由于受體制機制不健全、重點不突出、管理流程不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用不到位等多種因素影響，企業(yè)在全面預(yù)算管理方面還存在一些問題。需立即采取行動，以優(yōu)化和不斷提高管理效率。

1? ? ?全面預(yù)算管理的意義

1.1? ?有助于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標

企業(yè)的全面預(yù)算管理與生產(chǎn)經(jīng)營目標、中長期戰(zhàn)略規(guī)劃以及影響企業(yè)發(fā)展的因素相結(jié)合，以實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向。通過建立一套完善的、有效的預(yù)算管理體系，結(jié)合計劃、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督、評估、激勵等多種手段，可以有效掌控企業(yè)的日常運作，優(yōu)化資源配置，合理地安排各種支出，科學有效地管理企業(yè)的各個子公司、部門的運作，及時發(fā)現(xiàn)并分析實際運作中的變化，并依據(jù)實際運作結(jié)果，設(shè)定考核和獎懲政策，以達到更好的績效目標。通過及時的反饋、評估、改善以及有效的獎懲措施，將各責任機構(gòu)的管理目標與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有效地融合在一起，從而確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。

1.2? ?有助于提高企業(yè)防范重大風險的能力

實施全面預(yù)算管理，可以加強市場、銷售、生產(chǎn)、技術(shù)等部門對外部市場環(huán)境的調(diào)查和研究。通過對國家政策、市場信息、行業(yè)動態(tài)等外部條件的日常收集，進行綜合分析，以確定行業(yè)未來的發(fā)展趨勢，找出未來企業(yè)發(fā)展的風險［2］。此外，企業(yè)還要對行業(yè)未來發(fā)展趨勢做全面分析，評估可能面臨的風險，進一步明確企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標和要求，協(xié)助企業(yè)提前做好風險預(yù)測，支持企業(yè)有效應(yīng)對重大風險，提高企業(yè)資產(chǎn)保值增值和創(chuàng)造價值的能力，提出有效的對策，并在全面預(yù)算編制、分析、調(diào)整等相關(guān)環(huán)節(jié)充分體現(xiàn)。

1.3? ?幫助企業(yè)全面加強內(nèi)部管理

完善的全面預(yù)算管理可以全面加強企業(yè)內(nèi)部管理，提升企業(yè)的整體運營水平，并實現(xiàn)對過程和目標的有效監(jiān)督。為此，企業(yè)應(yīng)該建立一個由多級領(lǐng)導(dǎo)負責的預(yù)算管理體系，確保企業(yè)全體成員參與預(yù)算管理。

1.4? ?幫助企業(yè)科學決策

全面預(yù)算管理注重對內(nèi)外部環(huán)境的分析，立足于企業(yè)的實際情況，將經(jīng)濟目標分解到企業(yè)的各個單位和部門。并對企業(yè)內(nèi)部資源配置提出科學合理的建議，為企業(yè)管理層的科學決策提供有力支持。企業(yè)可同時通過預(yù)算分析和控制監(jiān)督，實時了解預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)管理問題，為企業(yè)管理層的科學決策打下堅實的基礎(chǔ)。

1.5? ?優(yōu)化企業(yè)資源配置

實施全面預(yù)算管理涉及組織中的所有部門和所有員工，在實施的同時也會將責任目標分配給責任單位。每個部門根據(jù)其特定的職能要求建立自己的部門預(yù)算，然后由財務(wù)部門將所有單獨的預(yù)算匯編成一個單一的綜合預(yù)算。為了使企業(yè)資源分配合理化、最大化，上層組織可以查看下層分支機構(gòu)的預(yù)算。為了避免資金需求過于迫切和籌集資金的成本過高，企業(yè)可以建立一個財務(wù)中心，對各分支機構(gòu)的需求進行整合，對企業(yè)的多余資金進行收繳。在企業(yè)資金短缺時，同樣可以提前籌集資金。實施全面預(yù)算管理還可以實施財務(wù)共享服務(wù)，大幅降低人工成本和其他費用。除了解決本部門的實際需求外，還可以同步提高各種資源的利用效率，防止資源浪費和其他類似的問題。

2? ? ?以A公司為代表的國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1? ?預(yù)算管理機制尚未建立

A公司缺乏全面、高效的全面預(yù)算管理體系，對自己的角色和工作流程不清楚，還沒有成功實施全員參與、上下一體的預(yù)算管理理念。其部分子公司未能及時組建預(yù)算管理委員會，或委員會基本無用。因此，審議預(yù)算的任務(wù)不能順利進行，預(yù)算管理的狀況很差。

2.2? ?管理層對預(yù)算管理認識不到位

A公司部分領(lǐng)導(dǎo)和管理者對預(yù)算管理認識不到位，僅僅把它等同于上級單位考核下屬機構(gòu)的數(shù)字經(jīng)營指標，甚至是束縛企業(yè)投資和發(fā)展的韁繩，只注重預(yù)算考核指標的結(jié)果，忽視了預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等過程管理工作，對預(yù)算編制的科學性、預(yù)算執(zhí)行的剛性認識不足，甚至妨礙了預(yù)算的編制和調(diào)整。

2.3? ?預(yù)算編制方法不科學

A公司沒有將預(yù)算編制與自己的長期戰(zhàn)略和經(jīng)營目標相結(jié)合，過分強調(diào)短期目標。另外，在預(yù)算編制過程中可能存在一些問題，如不能結(jié)合企業(yè)的實際情況準確分析和評價內(nèi)外部環(huán)境，對相關(guān)的市場和政策信息理解不正確，缺乏相關(guān)的標準或科學的目標，預(yù)算與執(zhí)行之間存在較大差距。

2.4? ?預(yù)算分析和調(diào)整不規(guī)范

有些企業(yè)的預(yù)算分析功能不能很好地發(fā)揮作用，分析只停留在表面，沒有考慮到市場環(huán)境的變化和企業(yè)的實際情況，使預(yù)算分析工作流于形式。同時，由于預(yù)算編制不符合邏輯或與實際情況相矛盾，A公司經(jīng)常改變預(yù)算，嚴重破壞了預(yù)算管理的嚴謹性。

2.5? ?預(yù)算管理信息技術(shù)的應(yīng)用不充分

在大數(shù)據(jù)和智能化快速發(fā)展的時代，企業(yè)的信息化建設(shè)初見成效，但部分企業(yè)的財務(wù)信息化水平仍然較低，或者說信息技術(shù)與預(yù)算管理實際存在較大差距，難以為預(yù)算管理提供強有力的技術(shù)支持，主要依靠人工方式進行預(yù)算匯總、分析和監(jiān)控，預(yù)算管理沒有與財務(wù)、合同等管理系統(tǒng)連接，沒有實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)流的有機結(jié)合。企業(yè)未能利用信息化、智能化手段有效實施預(yù)算管理。

2.6? ?未實現(xiàn)全員參與預(yù)算

A公司對預(yù)算管理缺乏全面的認識，將部分所屬單位和基層管理人員限制在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，沒有有效地完成預(yù)算管理上下平衡的任務(wù)，使得預(yù)算管理的作用大打折扣。

2.7? ?缺乏嚴格的預(yù)算監(jiān)督和評估機制

A公司在實際預(yù)算執(zhí)行過程中，由于考核部門對考核標準把握不嚴，以及存在“做好人”的觀念，使得預(yù)算考核無法準確反映預(yù)算執(zhí)行成果。一些單位的預(yù)算考核指標設(shè)置不合理，考核力度與預(yù)算目標完成程度、貢獻率不成正比。因此，沒有形成有效的激勵效應(yīng)，影響了預(yù)算考核的效果。

3? ? ?加強企業(yè)全面預(yù)算管理的對策與建議

3.1? ?健全預(yù)算管理體制和機制

為確保責任的合理分配，企業(yè)應(yīng)建立強有力的預(yù)算管理制度，制定明確的決策和建立審議機構(gòu)，并賦予其相應(yīng)的職責。通常情況下，總經(jīng)理辦公會、股東大會、董事會或其他具有決策能力的機構(gòu)應(yīng)決定和批準預(yù)算管理決策職能。為了更有效地發(fā)揮預(yù)算管理的計劃、協(xié)調(diào)和實施作用，企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理委員會的議事機構(gòu)，由財務(wù)管理部門牽頭并組織開展具體預(yù)算管理工作。

3.2? ?加強預(yù)算編制和審批

A公司應(yīng)努力提高預(yù)算編制的效率，根據(jù)內(nèi)部控制目標和外部經(jīng)營環(huán)境，科學地落實每一項預(yù)算，對預(yù)算編制的進度和準確性進行分析并改進。A公司應(yīng)建立完整的預(yù)算機制，對整個員工隊伍、整個公司以及每個部門、單位、崗位的業(yè)務(wù)實際情況進行核算。A公司應(yīng)該建立一個整合上下級的預(yù)算編制系統(tǒng)，并負責分層次的匯總。企業(yè)的市場銷售部門負責進行市場調(diào)研，評估風險，對年度市場需求進行合理預(yù)測和分析，將生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力與之平衡，初步提出年度市場銷售量、銷售收入等市場預(yù)測方案，供預(yù)算管理委員會審議［3］。企業(yè)預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合市場預(yù)測，制定年度預(yù)算目標、編制原則、邊界條件、具體編制要求等，并下發(fā)到各管理機構(gòu)。為了確保公司的財務(wù)狀況，公司應(yīng)該建立一個內(nèi)部機構(gòu)，負責制定并審核公司的預(yù)算。審核結(jié)果要匯總，以便公司制定出完善的預(yù)算草案。根據(jù)預(yù)算管理委員會的審查，CEO辦公會、董事會、股東會等有關(guān)決策機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)批準的預(yù)算，在符合要求的前提下，將本年度的財務(wù)收支進行細化并實施。

3.3? ?加強預(yù)算監(jiān)督和分析

為了實現(xiàn)公司的長遠發(fā)展，建議公司建立一個分析指標體系，用來評估公司的經(jīng)營情況。這個體系包括對公司的利潤率、主營業(yè)務(wù)收入率、營業(yè)收入和成本的監(jiān)測，幫助公司更精確地分析預(yù)算，并找出存在的問題并采取相應(yīng)的措施。A公司應(yīng)建立財務(wù)分析和各專業(yè)分析并行的管理體系，由財務(wù)部門負責總體匯總，各業(yè)務(wù)部門負責各管理業(yè)務(wù)領(lǐng)域的預(yù)算執(zhí)行分析，以督促業(yè)務(wù)部門履行管理職責，加強控制。

3.4? ?利用信息技術(shù)，提高預(yù)算控制水平

企業(yè)應(yīng)在預(yù)算管理中充分運用信息技術(shù)，建立預(yù)算管理信息平臺，建立整個預(yù)算業(yè)務(wù)流程的信息管理機制，與企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等連接，實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、監(jiān)督考核的在線操作。預(yù)算執(zhí)行階段將發(fā)布的預(yù)算指標與財務(wù)會計系統(tǒng)進行對接，實現(xiàn)預(yù)算控制的目標。系統(tǒng)自動對預(yù)算編制階段進行總結(jié)和復(fù)核，提醒編制者注意預(yù)算編制中存在的問題，并鼓勵其進行修改和完善；系統(tǒng)自動對預(yù)算執(zhí)行情況進行測算，并應(yīng)用于預(yù)算考核；預(yù)算分析階段自動分析相關(guān)預(yù)算指標的執(zhí)行情況，合理預(yù)警預(yù)算管理指標，有效利用預(yù)算分析結(jié)果，并提供合理的預(yù)算調(diào)整建議。

3.5? ?進行專項預(yù)算審計

為了更好地管理預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該建立一套完善的審計制度，從預(yù)算編制到調(diào)整、分析、考核，全面審查每一個環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題和風險，確保預(yù)算的合法性和合理性［4］。為確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，應(yīng)密切關(guān)注預(yù)算管理機制的使用情況。對預(yù)算審計中發(fā)現(xiàn)的錯誤進行糾正，不斷完善預(yù)算管理的機制和流程，鼓勵通過糾錯提高預(yù)算管理質(zhì)量。

3.6? ?嚴格執(zhí)行預(yù)算考核獎懲機制

為了更好地激勵優(yōu)秀的團隊和個人，我們需要建立一個能夠衡量預(yù)算完成情況的考核機制。這個機制應(yīng)該包括對一級預(yù)算指標的評估，并且與管理層的年薪和員工的工資水平相關(guān)。適用的預(yù)算考核指標要合理、科學，要賦予其適當?shù)臋?quán)重，突出考核的重點。要建立偏差調(diào)整機制，對預(yù)算編制中未考慮市場波動因素或其他不可抗力因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的重大問題，要在考核中合理排除相關(guān)因素。對預(yù)算編制或管理中存在的一些管理問題進行通報，對涉及編造和損失較大的，將按照有關(guān)法律規(guī)定追究責任。

3.7? ?提升預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)對企業(yè)預(yù)算管理水平的提高有著重要影響，A公司應(yīng)建立健全培訓制度，定期對預(yù)算業(yè)務(wù)管理人員進行培訓，使其熟練掌握全面預(yù)算管理及相關(guān)業(yè)務(wù)流程的必要知識和技能。結(jié)合信息系統(tǒng)的應(yīng)用，開展預(yù)算管理系統(tǒng)的使用培訓，保證各業(yè)務(wù)部門從事預(yù)算管理的個人能夠掌握軟件系統(tǒng)的操作流程，提高工作效率。同時，加強對預(yù)算管理技能的培養(yǎng)和應(yīng)用，開辟職業(yè)成長通道，提供晉升和教育的機會。

4? ? ?結(jié)束語

總之，由于市場經(jīng)濟的深入和持續(xù)發(fā)展，各行各業(yè)都在經(jīng)歷著越來越多的風險問題，因此，企業(yè)采用精準化管理是長期發(fā)展的必然選擇。為了鼓勵企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，本文討論了全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的意義，分析了企業(yè)全面預(yù)算管理中容易出現(xiàn)的問題，并根據(jù)這些問題提出了加強全面預(yù)算管理的方法。

主要參考文獻

［1］王馨靚.廣匯能源全面預(yù)算管理研究［J］.合作經(jīng)濟與科技，2023（9）：99-101.

［2］王丹丹.企業(yè)預(yù)算管理中財務(wù)會計與管理會計融合發(fā)展研究［J］.投資與合作，2023（4）：100-102.

［3］張興寧.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如何建造全過程財務(wù)管理“大廈”［J］.中國商界，2023（4）：171-173.

［4］金晶.醫(yī)養(yǎng)結(jié)合模式下的養(yǎng)老機構(gòu)財務(wù)管理工作探討［J］.中國集體經(jīng)濟，2023（11）：165-168.

［收稿日期］2023-02-10

［作者簡介］劉培東（1993— ），男，山西運城人，會計師，碩士，主要研究方向：會計實務(wù)與財務(wù)管理。