鄭媛

摘 要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的一種管理模式。隨著企業(yè)內(nèi)部人、財(cái)、物資源總量的不斷增加，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)更加凸顯。為確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，本文對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行了簡(jiǎn)單介紹，闡述了全面預(yù)算管理的作用，并提出的相關(guān)意見(jiàn)，為我國(guó)企業(yè)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)管理；戰(zhàn)略

一、概述

傳統(tǒng)的預(yù)算方法主要是針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行，編制工作也基本由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，具有一定的局限性。而全面預(yù)算管理則是企業(yè)的總預(yù)算，其預(yù)算范圍是企業(yè)各部門(mén)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源。其以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程、產(chǎn)品成本、現(xiàn)金流等進(jìn)行預(yù)算，最終完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理的特點(diǎn)是企業(yè)全程及全員共同參與。其內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)預(yù)算（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的預(yù)算）、資本預(yù)算（籌資及投資預(yù)算）、業(yè)務(wù)預(yù)算（企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算）。全面預(yù)算管理制定目標(biāo)的基礎(chǔ)是企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。專門(mén)的預(yù)算委員會(huì)及相應(yīng)的預(yù)算編制人員，將戰(zhàn)略目標(biāo)體現(xiàn)為具體的數(shù)據(jù)指標(biāo)，部署到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)及每個(gè)員工，這有助于明確個(gè)人的權(quán)責(zé)，并調(diào)動(dòng)員工的積極性。全面預(yù)算管理是從整個(gè)企業(yè)的角度進(jìn)行目標(biāo)的分解，這樣可以減少部門(mén)之間的利益沖突，從系統(tǒng)的角度去處理沖突，可以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算管理具有規(guī)劃、整合、溝通及評(píng)價(jià)的功能。規(guī)劃職能是指企業(yè)對(duì)未來(lái)一定時(shí)期戰(zhàn)略目標(biāo)的確立，并將其分解細(xì)化到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)當(dāng)中。預(yù)算的編制過(guò)程需要對(duì)企業(yè)有限的資源進(jìn)行合理的規(guī)劃，達(dá)到整合資源的目的。通過(guò)全面預(yù)算管理使企業(yè)高效利用寶貴的資源，在各部門(mén)合理分配。在全面預(yù)算的編制過(guò)程中，整合企業(yè)資源，使資源使用效率盡可能地達(dá)到最大化，有效地避免資源的無(wú)效或低效使用。全面預(yù)算管理在確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的同時(shí)，監(jiān)測(cè)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)更正以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，據(jù)以配置企業(yè)資源。實(shí)施全面預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，更需要各個(gè)環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)。而各個(gè)環(huán)節(jié)都與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，需要企業(yè)各部門(mén)之間的高效溝通才能實(shí)現(xiàn)。預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，將執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)及時(shí)對(duì)比更正，是企業(yè)監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的重要手段之一。全面預(yù)算管理實(shí)行上下結(jié)合的編制方法，保證了內(nèi)部有效溝通，使目標(biāo)的制定更合理和可理解性。預(yù)算期結(jié)束，對(duì)各部門(mén)及每個(gè)員工的績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，合理的目標(biāo)更具說(shuō)服力。

二、全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理對(duì)處理代理問(wèn)題有一定效果。預(yù)算的編制一般采用增量預(yù)算，在這種情況下，更有可能產(chǎn)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”。管理人員在完成當(dāng)年的預(yù)算指標(biāo)后，可能會(huì)松懈，不在努力達(dá)到更高的要求，這樣下一年的指標(biāo)也不會(huì)高出今年太多。在這種情況下，管理層極有可能利用某種財(cái)務(wù)手段操控利潤(rùn)，使表現(xiàn)出來(lái)的數(shù)據(jù)更接近預(yù)算指標(biāo)。全面預(yù)算管理可能會(huì)降低這樣的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗且粋€(gè)隨時(shí)根據(jù)差距調(diào)整的過(guò)程。監(jiān)管人員根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況，定期與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，如果存在較大的差異，查找原因并及時(shí)更正。這種隨時(shí)調(diào)整的方法對(duì)代理問(wèn)題的治理有一定效果。

全面預(yù)算管理與企業(yè)員工積極性相互作用。全面預(yù)算是一項(xiàng)全體員工參與的管理活動(dòng)，預(yù)算的編制和實(shí)施并不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，而應(yīng)當(dāng)由企業(yè)上上下下各部門(mén)共同參與，是每一個(gè)人的責(zé)任。全面預(yù)算管理使員工目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相結(jié)合，可以激發(fā)員工積極、主動(dòng)、能動(dòng)性，從而順利完成預(yù)算任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，從銷售預(yù)算開(kāi)始，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程、產(chǎn)品成本及現(xiàn)金流等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理可以使員工節(jié)約成本，增強(qiáng)時(shí)間管理和增加利潤(rùn)的理念，幫助企業(yè)建立一套完善的基礎(chǔ)管理體系，使企業(yè)對(duì)抗未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的能力逐步增加，更有效的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)帶來(lái)的各種挑戰(zhàn)。因此，提高全員參與預(yù)算管理的積極性也將提升全面預(yù)算的實(shí)踐效果。

全面預(yù)算管理會(huì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理將企業(yè)主要的問(wèn)題匯集在一個(gè)體系之中，具有全方位、戰(zhàn)略性以及全過(guò)程性的特點(diǎn)，涉及企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)，以企業(yè)全部職員作為參與的主體，體現(xiàn)了全面預(yù)算管理全面性的特點(diǎn)。全面預(yù)算管理依靠對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的分解和細(xì)化，將各個(gè)管理職責(zé)分解后落實(shí)到各個(gè)具體部門(mén)和人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全面管控。通過(guò)企業(yè)全面預(yù)算的編制、實(shí)施、考核以及后續(xù)的績(jī)效評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲等將全面預(yù)算管理這一管理活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)中，通過(guò)全面預(yù)算管理中的籌資預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算等實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程的全過(guò)程管控。同時(shí)，全面預(yù)算管理是以企業(yè)的總戰(zhàn)略目標(biāo)為編制基礎(chǔ)，充分分析企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境后，詳細(xì)分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，完成對(duì)企業(yè)全過(guò)程的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，減少企業(yè)因重大決策失誤而造成的經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失。從整體出發(fā)，促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)協(xié)調(diào)互助，整合資源保證企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

強(qiáng)化對(duì)企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目的審核和監(jiān)督。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理必須依靠科學(xué)適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行，在確保評(píng)價(jià)考核機(jī)制規(guī)范完整的前提下，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況分析對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)而加以改善。同時(shí)，確?？荚u(píng)信息的公開(kāi)透明，結(jié)合單位的獎(jiǎng)懲機(jī)制監(jiān)督和改進(jìn)，保證企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制正確運(yùn)行。

強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目編制的管理，保證其科學(xué)性及適當(dāng)性。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)和重要環(huán)節(jié)是編制合理的項(xiàng)目預(yù)算。只有保證預(yù)算項(xiàng)目編制上的科學(xué)性和適當(dāng)性，才能為后續(xù)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)提供有力的支持和依據(jù)。在某種意義上來(lái)看，企業(yè)能否順利實(shí)施全面預(yù)算管理很大程度上取決于項(xiàng)目預(yù)算編制的質(zhì)量。正是基于此，企業(yè)管理者需要監(jiān)督預(yù)算的編制工作，進(jìn)一步完善項(xiàng)目預(yù)算編制的考評(píng)機(jī)制，減少或者避免資金閑置或者浪費(fèi)的情況。與此同時(shí)，企業(yè)在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)積極發(fā)揮項(xiàng)目預(yù)算在整個(gè)企業(yè)單位資金使用中的導(dǎo)向作用，完善部門(mén)預(yù)算管理機(jī)制，提升資金周轉(zhuǎn)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同步提高。

重視績(jī)效評(píng)價(jià)在全面預(yù)算管理中的作用。通過(guò)預(yù)算項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，隨時(shí)依據(jù)外部市場(chǎng)環(huán)境做出各方面調(diào)整都是不得不面對(duì)的挑戰(zhàn)。企業(yè)管理者在制定項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)后需要依據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行必要的改進(jìn)是全面預(yù)算管理的重要過(guò)程。不過(guò)，要重視預(yù)算程序的規(guī)范性、保持適當(dāng)靈活性的同時(shí)也不能過(guò)于隨意。企業(yè)管理者可以依據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)完善目標(biāo)及內(nèi)部管理，提高企業(yè)的資金使用效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

四、全面預(yù)算管理的意義

企業(yè)建立全面預(yù)算管理，不僅可以實(shí)施企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)在各部門(mén)的進(jìn)一步細(xì)化，加強(qiáng)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，更可以使企業(yè)設(shè)立更適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。它的建立可以有效提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，加快企業(yè)現(xiàn)代化管理的進(jìn)程。企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)化、科學(xué)化、全局化的資源配置方法，它可以加速企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度，明確企業(yè)員工的職責(zé)范圍，優(yōu)化企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)。充分調(diào)動(dòng)員工積極性，提高工作效率，加快企業(yè)發(fā)展速度，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供一個(gè)有序合理的內(nèi)部控制環(huán)境，將企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力推向一個(gè)新高度。

五、小結(jié)

企業(yè)的全面預(yù)算管理過(guò)程就是企業(yè)資源合理配置的過(guò)程，運(yùn)用系統(tǒng)化的管理模式、準(zhǔn)確恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)以及科學(xué)合理的預(yù)測(cè)決策來(lái)保證企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期的健康發(fā)展，建立健全的企業(yè)全面預(yù)算管理體系是新時(shí)期社會(huì)主義市場(chǎng)體系的要求。在建立的過(guò)程中企業(yè)不能盲目效仿，要深入掌握全面預(yù)算管理機(jī)制的核心內(nèi)容，并且結(jié)合企業(yè)自身情況，分析企業(yè)可能面對(duì)的問(wèn)題，找出解決方法，有準(zhǔn)備地實(shí)施全面預(yù)算管理，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。（作者單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué)）

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