蔡瑜

［摘 要］近年來，為了切實(shí)滿足事業(yè)單位辦公環(huán)境的綜合需求及安全條件，事業(yè)單位每年會(huì)在公用經(jīng)費(fèi)當(dāng)中列支部分零星裝修工程資金，用于更新優(yōu)化整體工作環(huán)境、辦公條件等。基于此背景，本文針對(duì)事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控工作展開深入剖析，由此進(jìn)一步探究事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控的問題，并提出科學(xué)化、規(guī)范化、實(shí)操化的解決措施。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；零星裝修工程；內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)防控

［中圖分類號(hào)］D63文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

零星裝修工程是事業(yè)單位維護(hù)整修及內(nèi)部管理中的重要環(huán)節(jié)之一，更是優(yōu)化事業(yè)單位綜合管理的基礎(chǔ)所在。對(duì)于事業(yè)單位而言，零星裝修工程的特點(diǎn)主要就在于單項(xiàng)費(fèi)用較低，但工程量較為繁多，并且實(shí)施范圍較為零散，未明確具體的設(shè)計(jì)方案，有時(shí)還存在一定的不可控風(fēng)險(xiǎn)［1］。所以，事業(yè)單位實(shí)施零星裝修工程需要有規(guī)范化、系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制制度作為基礎(chǔ)，有效管控零星裝修工程的具體執(zhí)行質(zhì)量，由此合理控制零星裝修工程費(fèi)用，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)、成本虛高等情況，幫助事業(yè)單位有效防控內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

1 事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控概述

1.1 事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)部控制

零星裝修工程，顧名思義，就是針對(duì)事業(yè)單位的辦公樓的基礎(chǔ)修繕改造以及辦公院內(nèi)的維護(hù)整修，通過零星裝修改造工作，旨在有效提升事業(yè)單位的綜合辦公環(huán)境質(zhì)量，為事業(yè)單位的工作人員提供一個(gè)舒適、整潔、干凈的辦公環(huán)境。通常來說，零星裝修工程主要包含辦公樓改造、辦公院內(nèi)環(huán)境優(yōu)化、改建、擴(kuò)建、零星維護(hù)維修等內(nèi)容，也是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系當(dāng)中的關(guān)鍵組成部分［2］。因此，在事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)部控制工作中，需要相關(guān)工作人員針對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際需求來申請(qǐng)并實(shí)施零星裝修工程，然后對(duì)工程實(shí)施的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管控、審計(jì)監(jiān)察，確保事業(yè)單位零星裝修工程執(zhí)行過程更為公平、公正、公開、透明，切實(shí)打造“陽光工程”“五星工程”。

1.2 事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控

在事業(yè)單位零星裝修工程的實(shí)施過程中，相關(guān)職能部門的工作人員必須做好零星裝修工程內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防控工作。例如，事業(yè)單位的審計(jì)部門必須針對(duì)零星裝修工程的前期申請(qǐng)、造價(jià)審核、計(jì)量定額、明確工程清單等進(jìn)行嚴(yán)格審查，而審計(jì)模式也從過去的定額計(jì)價(jià)審核逐步轉(zhuǎn)換為現(xiàn)如今的整體工程清單計(jì)價(jià)審核，主要目的就在于真正對(duì)零星裝修工程的實(shí)際情況展開嚴(yán)格審核，并作出精準(zhǔn)、合理的綜合評(píng)估分析［3］。

在事業(yè)單位零星裝修工程的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)工作當(dāng)中，主要存在審核風(fēng)險(xiǎn)、政府采購招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、資金使用風(fēng)險(xiǎn)、驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等，為了科學(xué)防控風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位工作人員就需要構(gòu)建全面、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，精準(zhǔn)識(shí)別零星裝修工程實(shí)施過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，鎖定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后迅速監(jiān)測防控、解決風(fēng)險(xiǎn)問題，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。

2 事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控問題

2.1 存在拆分項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等問題

隨著我國政府采購電子賣場的構(gòu)建及投入運(yùn)行，事業(yè)單位限額范疇內(nèi)的項(xiàng)目都需要在政府采購電子賣場上進(jìn)行申請(qǐng)、審核，并統(tǒng)一進(jìn)行招投標(biāo)工作。因此，事業(yè)單位零星裝修工程的實(shí)施都需要在政府采購電子賣場進(jìn)行規(guī)范管控。但在實(shí)際運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別事業(yè)單位為了規(guī)避招投標(biāo)，故意將同一項(xiàng)目拆分為多個(gè)零星項(xiàng)目，并分開實(shí)施政府采購程序，旨在簡化招投標(biāo)流程，減少審核環(huán)節(jié)，甚至從中謀取私利。而在電子賣場的招投標(biāo)過程中，也可能因?yàn)閭€(gè)別事業(yè)單位工作人員拆分項(xiàng)目，造成招投標(biāo)工作的不公平性，并可能導(dǎo)致中標(biāo)者受騙、在同一個(gè)項(xiàng)目中交叉中標(biāo)、重復(fù)中標(biāo)等情況，致使零星裝修工程最終的實(shí)施質(zhì)量受到影響，存在較大的安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 項(xiàng)目審核不嚴(yán)格

對(duì)于事業(yè)單位而言，零星裝修工程的前期審核、中期監(jiān)管審核以及后期的竣工驗(yàn)收、結(jié)算審核，都需要單位審計(jì)人員細(xì)致、認(rèn)真、嚴(yán)格進(jìn)行把關(guān)檢查，并形成項(xiàng)目全流程的審核監(jiān)管。但結(jié)合部分事業(yè)單位的項(xiàng)目審核情況來看，個(gè)別審核人員缺乏對(duì)項(xiàng)目審核的重視度，未形成精準(zhǔn)、全面、嚴(yán)格的審核制度和科學(xué)、細(xì)致、規(guī)范的全流程監(jiān)管機(jī)制，由此在實(shí)際的項(xiàng)目推進(jìn)過程中沒有深入展開審核工作，有時(shí)甚至存在敷衍了事、審核工作流于形式、未針對(duì)初期設(shè)計(jì)以及目標(biāo)進(jìn)行審核評(píng)價(jià)等現(xiàn)象，造成最終的項(xiàng)目建成效果與初期設(shè)計(jì)圖和目標(biāo)不一致、項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、流程不合規(guī)等各類實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 竣工驗(yàn)收不規(guī)范

在事業(yè)單位零星裝修工程完工后，需要相關(guān)職能部門組織開展竣工驗(yàn)收工作，這也是對(duì)零星裝修工程進(jìn)行最終質(zhì)量把控、標(biāo)準(zhǔn)檢查、計(jì)量驗(yàn)收的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但是結(jié)合一些事業(yè)單位的實(shí)際情況來看，部分工作人員有時(shí)存在責(zé)任推諉、消極怠工等現(xiàn)象，在零星裝修工程實(shí)施過程中未進(jìn)行全流程監(jiān)管，由此對(duì)零星裝修項(xiàng)目中的一些隱蔽工程、實(shí)施細(xì)節(jié)等都未進(jìn)行及時(shí)的檢查、審核，在最終的竣工驗(yàn)收過程中無法給予中肯、全面的質(zhì)量監(jiān)測意見。

與此同時(shí)，部分事業(yè)單位未構(gòu)建完善的竣工驗(yàn)收管控機(jī)制，在實(shí)際的驗(yàn)收階段沒有按流程嚴(yán)格落實(shí)到位，有時(shí)甚至存在違紀(jì)違規(guī)問題，從而造成項(xiàng)目竣工驗(yàn)收最終結(jié)果不規(guī)范、不標(biāo)準(zhǔn)，或者未及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量漏洞、安全隱患等，由此導(dǎo)致一系列潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 項(xiàng)目結(jié)算不嚴(yán)謹(jǐn)

事業(yè)單位在零星裝修工程項(xiàng)目的結(jié)算工作中，通常會(huì)在竣工驗(yàn)收之后整理相關(guān)的項(xiàng)目資料，并呈交至當(dāng)?shù)刎?cái)評(píng)中心進(jìn)行審核，待項(xiàng)目結(jié)算報(bào)告確定后再支付尾款?；诂F(xiàn)如今事業(yè)單位項(xiàng)目管理的情況來看，雖然大部分事業(yè)單位會(huì)在結(jié)算報(bào)告出具之后支付97 %的工程款項(xiàng)，剩余3 %的項(xiàng)目價(jià)款則作為項(xiàng)目質(zhì)保金，待一年期過后再行支付，目的則是保證零星維修工程的收尾及維護(hù)工作。但也有少數(shù)事業(yè)單位在項(xiàng)目結(jié)算階段不嚴(yán)謹(jǐn)，有時(shí)在前期合同簽訂時(shí)未明確支付方式，或者在支付比例的設(shè)置上沒有考慮到最后的質(zhì)保金問題，在項(xiàng)目結(jié)算后就直接支付所有款項(xiàng)，造成后期等維護(hù)過程中出現(xiàn)責(zé)任推諉、無人維修等情況，導(dǎo)致零星維修工程收尾工作的維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)。

與此同時(shí)，一些事業(yè)單位對(duì)于零星裝修工程的結(jié)算控制不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致在后期的價(jià)款結(jié)算過程中出現(xiàn)結(jié)算不及時(shí)、結(jié)算管控混淆、隨意性較大、項(xiàng)目費(fèi)用超支等問題，歸根結(jié)底也是因?yàn)椴糠质聵I(yè)單位對(duì)項(xiàng)目結(jié)算管理的監(jiān)督管控不嚴(yán)格，缺乏規(guī)范、全面、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管控機(jī)制，引發(fā)項(xiàng)目價(jià)款超支、結(jié)算時(shí)間延長、項(xiàng)目推進(jìn)受阻等問題。

3 事業(yè)單位零星裝修工程內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

3.1 強(qiáng)化項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制

為了切實(shí)把控事業(yè)單位零星裝修工程的整體質(zhì)量，并按期按標(biāo)完成項(xiàng)目任務(wù)，事業(yè)單位在推進(jìn)零星裝修工程的過程中，需要強(qiáng)化項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)以及概預(yù)算的管控質(zhì)量，明確項(xiàng)目的初期實(shí)施目標(biāo)，并針對(duì)其初期目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的概預(yù)算控制，由此為后續(xù)的項(xiàng)目推進(jìn)提供管控方向以及監(jiān)管范疇。

首先，工程前期設(shè)計(jì)必須結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際需求展開，避免過度改造、重復(fù)改造、超范圍修繕等情況，確保零星裝修工程的推進(jìn)更加人性化、務(wù)實(shí)化，避免開展不必要的零星裝修工程，而是必須結(jié)合單位、環(huán)境的實(shí)際情況展開前期設(shè)計(jì)，并且充分了解工作人員的真實(shí)需求，為零星裝修工程的后續(xù)推進(jìn)明確目標(biāo)。其次，工程概預(yù)算控制也十分關(guān)鍵，它直接影響到零星裝修工程的總體成本管控，因此在前期概預(yù)算設(shè)計(jì)中，需要嚴(yán)格按照實(shí)際需求來進(jìn)行合理管控，針對(duì)確有必要改造、修繕的部分予以較為充分的資金分配，并且嚴(yán)格控制其初期的概預(yù)算金額，切實(shí)保障零星裝修工程的使用資金，避免造成工程資金的浪費(fèi)。最后，事業(yè)單位在實(shí)施零星裝修工程的前期設(shè)計(jì)及概預(yù)算工作中，必須構(gòu)建規(guī)范、系統(tǒng)的審核體系，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度，針對(duì)其初期的設(shè)計(jì)方案及概預(yù)算報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格審查，并且將其作為后續(xù)全流程監(jiān)管的參考目標(biāo)及要求，由此分環(huán)節(jié)、分區(qū)塊、分類目實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)管，及時(shí)掌握其后續(xù)的實(shí)施進(jìn)度，合理管控其零星裝修工程的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、實(shí)施細(xì)節(jié)、執(zhí)行質(zhì)量、資金使用情況等，有效規(guī)避其設(shè)計(jì)不落地、資金規(guī)劃不到位、工程推進(jìn)不及時(shí)等方面的風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.2 加強(qiáng)項(xiàng)目招投標(biāo)控制

為全面規(guī)避拆分項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等問題，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國政府采購電子賣場的相關(guān)要求，對(duì)于限額范疇內(nèi)的零星裝修工程也必須嚴(yán)格按要求執(zhí)行招投標(biāo)流程，確保中標(biāo)者能夠在公平、公正、合法、合規(guī)、陽光、透明的環(huán)境下達(dá)成招投標(biāo)合作，杜絕同一個(gè)項(xiàng)目中交叉中標(biāo)、重復(fù)中標(biāo)等現(xiàn)象，同時(shí)也為招標(biāo)單位篩選出真正符合資質(zhì)要求并具有優(yōu)質(zhì)的職業(yè)道德、專業(yè)能力的施工單位，切實(shí)保障零星裝修工程的最終實(shí)施質(zhì)量，合理防范工程安全風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照政府采購相關(guān)規(guī)定要求履行招投標(biāo)流程，明確零星裝修內(nèi)容、地點(diǎn)、時(shí)間、概預(yù)算金額等具體要求，科學(xué)編制政府采購文件，委托招投標(biāo)代理機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)布招標(biāo)預(yù)購單等。嚴(yán)格落實(shí)政府采購流程管理，實(shí)行公開競價(jià)，并明確一系列的招投標(biāo)審核要求及工程實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，由此在投標(biāo)單位符合條件、審核通過的基礎(chǔ)上，擇優(yōu)確定零星裝修單位，堅(jiān)決杜絕暗箱操作、虛假投標(biāo)、專業(yè)資質(zhì)不健全等風(fēng)險(xiǎn)行為。

一些事業(yè)單位為了有效提升日常零星維護(hù)、修繕的工作效率，在每年年初會(huì)針對(duì)辦公環(huán)境、辦公樓新舊情況、辦公場地的改造需求等情況進(jìn)行整體梳理，結(jié)合全年可能需要的零星維護(hù)量，由此形成年度修繕計(jì)劃，然后嚴(yán)格按照政府采購招投標(biāo)流程要求，在電子賣場集中招募1～2家具有專業(yè)資質(zhì)及綜合能力的零星維修商來進(jìn)行全年的零星修繕服務(wù)，而不是逐項(xiàng)進(jìn)行單獨(dú)采購，有效縮短政府采購招投標(biāo)“走流程”時(shí)間的同時(shí)，也大大提升了事業(yè)單位零星裝修工程的執(zhí)行效率，真正達(dá)到合規(guī)監(jiān)管、降本增效、規(guī)范執(zhí)行的效果。

3.3 進(jìn)一步增強(qiáng)項(xiàng)目審核控制

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化零星裝修工程的前期審核、中期監(jiān)管審核以及后期的竣工驗(yàn)收、結(jié)算審核力度，建立健全工程審核控制管理機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)、細(xì)致、規(guī)范的全流程審核監(jiān)管體系，明確專職人員對(duì)其工程的事前、事中、事后的跟蹤監(jiān)督，全面展開細(xì)致、認(rèn)真、嚴(yán)格把關(guān)控制。事業(yè)單位審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化流程管理，針對(duì)工程有無拆分、工程款是否及時(shí)支付、現(xiàn)場簽證手續(xù)是否完備等問題展開嚴(yán)格審核控制，充分發(fā)揮事業(yè)單位的審核監(jiān)督作用，促進(jìn)零星維修工程的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范工作更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化。

事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)審核人員對(duì)工程審核的重視度，確保審核人員在實(shí)際的項(xiàng)目推進(jìn)過程中認(rèn)真、全面、嚴(yán)格地執(zhí)行審核工作，結(jié)合初期設(shè)計(jì)、概預(yù)算方案以及實(shí)施目標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)審核評(píng)價(jià)，將工程全流程審核工作落到實(shí)處，切實(shí)保障工程建成效果與初期設(shè)計(jì)一致，實(shí)現(xiàn)工程實(shí)施質(zhì)量達(dá)標(biāo)、流程合規(guī)等工作目標(biāo)，有效防范事業(yè)單位零星裝修工程的各類風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 嚴(yán)格落實(shí)竣工驗(yàn)收控制

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)健全零星裝修工程的竣工驗(yàn)收控制運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格對(duì)零星裝修工程進(jìn)行最終質(zhì)量把控、標(biāo)準(zhǔn)檢查以及計(jì)量驗(yàn)收，提升驗(yàn)收人員的責(zé)任感、使命感，建立規(guī)范化、科學(xué)化的竣工驗(yàn)收流程，避免出現(xiàn)責(zé)任推諉、消極怠工等問題。形成零星裝修工程的全流程監(jiān)管體系，嚴(yán)格檢查、審核及控制零星裝修項(xiàng)目中的隱蔽工程和實(shí)施細(xì)節(jié)，確保驗(yàn)收人員在最終的竣工驗(yàn)收過程中能夠給予中肯、全面的質(zhì)量監(jiān)測意見，公正、公開、科學(xué)、規(guī)范地實(shí)施竣工驗(yàn)收控制工作。

與此同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建完善的竣工驗(yàn)收管控機(jī)制，并在實(shí)際的驗(yàn)收階段按流程嚴(yán)格落實(shí)到位。通過日常監(jiān)督和巡查監(jiān)督相結(jié)合，深入現(xiàn)場及時(shí)查驗(yàn)實(shí)施進(jìn)度及質(zhì)量，重點(diǎn)督查工程安全性、材料合格性、資金使用合規(guī)性等方面內(nèi)容，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程實(shí)施中的質(zhì)量漏洞、安全隱患等，有效規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，為日后的工程結(jié)算審計(jì)提供佐證資料。

3.5 規(guī)范項(xiàng)目結(jié)算控制

強(qiáng)化事業(yè)單位零星裝修工程的結(jié)算控制工作，合理保留3 %的工程價(jià)款作為工程質(zhì)保金，并明確1～2年的質(zhì)保期限，待質(zhì)保期到期后再行支付最終的質(zhì)保金，有效保障零星維修工程的綜合質(zhì)量。與此同時(shí)，事業(yè)單位在項(xiàng)目結(jié)算階段應(yīng)加強(qiáng)嚴(yán)謹(jǐn)性、規(guī)范性意識(shí)，如在前期合同簽訂時(shí)應(yīng)明確支付方式、工程要求、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、工期時(shí)間等，強(qiáng)調(diào)工程收尾后的維護(hù)責(zé)任，有效保證零星裝修工程整體效果。

不僅如此，事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)零星裝修工程結(jié)算控制工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，提升事業(yè)單位對(duì)于工程結(jié)算管理的監(jiān)督管控力度，形成規(guī)范、全面、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管控機(jī)制，切實(shí)保障工程價(jià)款結(jié)算及時(shí)，規(guī)范結(jié)算管控體系，合理避免項(xiàng)目費(fèi)用超支、結(jié)算時(shí)間延長、項(xiàng)目推進(jìn)受阻等問題，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

綜上所述，本次研究針對(duì)事業(yè)單位零星裝修工程的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控情況展開分析，由此結(jié)合部分事業(yè)單位零星裝修工程的實(shí)施情況來看，現(xiàn)如今部分事業(yè)單位存在拆分項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)、項(xiàng)目審核不嚴(yán)格、竣工驗(yàn)收不規(guī)范、工程結(jié)算不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)确矫鎲栴}，由此結(jié)合現(xiàn)如今政府采購相關(guān)規(guī)定及流程要求，提出強(qiáng)化項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、項(xiàng)目招投標(biāo)控制、項(xiàng)目審核控制、嚴(yán)格落實(shí)竣工驗(yàn)收控制、規(guī)范項(xiàng)目結(jié)算控制等一系列優(yōu)化措施。基于這一系列解決對(duì)策，希望進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位零星裝修工程的全過程監(jiān)管，并通過建立和實(shí)施內(nèi)部控制體系，改善事業(yè)單位零星裝修工程的風(fēng)險(xiǎn)防控水平；實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實(shí)做到實(shí)施科學(xué)、資金保障、責(zé)任落實(shí)，確保零星裝修工程的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全，著力提升事業(yè)單位零星裝修工程的實(shí)施效率和效果，真正打造一個(gè)舒適、干凈、整潔、科學(xué)的工作環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

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