■楊 錚 中國鐵路北京局集團有限公司北京客運段

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展壯大，我國市場經(jīng)濟也更加完善。很多企業(yè)在社會中起到的作用非常大，有足夠的能力帶動社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。不過在發(fā)展過程之中也有眾多企業(yè)面臨很多問題，最顯著的問題就是企業(yè)財務(wù)管理以及內(nèi)部控制不健全，因此企業(yè)內(nèi)部問題還沒有得到解決?，F(xiàn)階段，國內(nèi)很多中小型企業(yè)的生命周期只能維持4~7 年的時間，根據(jù)研究結(jié)果得知，我國每年倒閉的中小型企業(yè)大約有100 家。部分倒閉的中小型企業(yè)其原因大多集中在財務(wù)管理及內(nèi)部控制方面出現(xiàn)問題。因此，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展來講，做好企業(yè)的財務(wù)管理及內(nèi)部控制至關(guān)重要，致力于財務(wù)管理及內(nèi)部管控工作，能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)理想的發(fā)展目標。

一、企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

1.提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

假如企業(yè)可以保證財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作有序進行，必然可以為企業(yè)發(fā)展提供重要動力。基于此，企業(yè)可在日常管理中融入先進的管理理念，應(yīng)用先進的內(nèi)部控制技術(shù)，合理控制管理成本，勢必可以在一定程度上提升財務(wù)管理效率及質(zhì)量。首先，在財務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制技術(shù)，充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，能夠提高財務(wù)管理工作質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作提質(zhì)增效，以便能夠在時代發(fā)展中獲得更高的經(jīng)濟收益，同時幫助企業(yè)完成內(nèi)部控制工作的改革與創(chuàng)新。其次，相比人力信息記錄來講，企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用信息化手段可以在一定程度提升信息準確性，為財務(wù)管理提供數(shù)據(jù)保障。另外，可以在財務(wù)管理過程中實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時存儲，防止數(shù)據(jù)丟失或者出現(xiàn)誤差，使財務(wù)數(shù)據(jù)信息與企業(yè)經(jīng)營情況保持一致。再次，企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠在一定程度上提高企業(yè)信息透明度，幫助企業(yè)落實社會責(zé)任信息披露，通過計算機系統(tǒng)對數(shù)據(jù)信息進行保存，使數(shù)據(jù)信息更加真實、有效，有助于內(nèi)部控制工作的展開。最后，通過信息系統(tǒng)實時監(jiān)控資金使用情況，可以在一定程度上提高資金利用率，保證資金運轉(zhuǎn)過程中的安全性及可控性，為企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造良好的資金環(huán)境。

2.促進企業(yè)的內(nèi)部管理水平提升

隨著網(wǎng)絡(luò)時代的來臨，信息量也在不斷增加，因此信息處理面臨較大困難，假如通過人工進行處理，不但效率低下，還可能提高相應(yīng)的成本支出，因此企業(yè)可以通過內(nèi)部控制系統(tǒng)針對財務(wù)信息進行處理，為工作人員減輕負擔(dān)，這也是現(xiàn)代企業(yè)未來發(fā)展的主要方向。在此情況下，企業(yè)不但需要強化自身財務(wù)管理能力，提升財務(wù)人員工作效率，同時需要構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，降低成本支出，提升企業(yè)經(jīng)濟收益。另外，企業(yè)對財務(wù)管理工作進行完善，可以推動自身獲得可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)信息，在處理此類信息時，要求所篩選的信息可以為企業(yè)所用，從而幫助企業(yè)向更高層面發(fā)展。

3.管理更加規(guī)范

企業(yè)若想實現(xiàn)經(jīng)營目標，獲得可持續(xù)發(fā)展，還需要針對管理模式進行優(yōu)化?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中，財務(wù)管理工作是重要環(huán)節(jié)，因此應(yīng)用內(nèi)部控制可以使企業(yè)財務(wù)管理工作更加完善，同時可以在一定程度上提升企業(yè)風(fēng)險控制能力，幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)營收益。當(dāng)前時代背景下，企業(yè)應(yīng)該緊跟時代發(fā)展步伐，由管理層面出發(fā)，通過內(nèi)部控制機制確保發(fā)展更加規(guī)范化，實現(xiàn)信息化建設(shè)，保證企業(yè)財務(wù)管理符合規(guī)范性要求，嚴格遵守經(jīng)營標準，整體優(yōu)化財務(wù)管理工作。

4.幫助企業(yè)明確管理目標

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營期間，容易受各種因素影響，不僅包含企業(yè)自身因素，同時涉及外界環(huán)境因素，使企業(yè)經(jīng)營面臨多種困難，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平，甚至無法正常經(jīng)營。部分企業(yè)財務(wù)管理存在漏洞，運營資金管理不夠嚴謹。所以，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部控制提升財務(wù)管理水平，明確管理目標，提升管理效率。應(yīng)用內(nèi)部控制機制可以監(jiān)督企業(yè)運行情況，發(fā)現(xiàn)隱藏的經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)管理更加規(guī)范、合理。

二、企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制過程中存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不完善，缺乏風(fēng)險意識

企業(yè)要想穩(wěn)定經(jīng)營，前提是具備科學(xué)合理的經(jīng)營模式，但經(jīng)營模式需要企業(yè)內(nèi)部互相交流及配合，同時要求企業(yè)具備完善的內(nèi)部控制制度，針對制度缺陷進行彌補與調(diào)整?，F(xiàn)階段，企業(yè)處于信息化背景下，不僅為財務(wù)管理工作提供了新的發(fā)展機遇，同時隱藏著諸多問題，導(dǎo)致這種情況的主要原因在于企業(yè)缺乏健全的管理制度，所以使得大部分企業(yè)發(fā)展受到限制。與此同時，企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，當(dāng)前采取的財務(wù)核算方法不夠先進，選擇投資方時沒有將自身發(fā)展情況作為基礎(chǔ)，使得資本結(jié)構(gòu)不夠完善，借貸經(jīng)營成為常用的經(jīng)營手段，增加了企業(yè)資金風(fēng)險，進一步對企業(yè)市場競爭造成影響。另外，由于企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，存在盲目投資的情況，因此造成流動資金過度浪費，可能因此失去發(fā)展機會。

2.財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

企業(yè)經(jīng)營過程中，財務(wù)管理和內(nèi)部控制占據(jù)至關(guān)重要的地位，企業(yè)任何一種經(jīng)營活動均存在不同程度的風(fēng)險。換言之，企業(yè)獲得經(jīng)濟收益的同時，需要面對相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險，這也是企業(yè)財務(wù)人員需要考慮的關(guān)鍵問題。假如財務(wù)人員缺乏足夠的專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)漏洞，無法在激烈的市場競爭中獲利，更談不上健康發(fā)展。所以，企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)及水平，在內(nèi)部控制過程中發(fā)揮作用，確保企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營，實現(xiàn)更高的發(fā)展目標。

3.內(nèi)部監(jiān)督機制尚待健全

當(dāng)前，國內(nèi)企業(yè)在采取內(nèi)部控制時，多集中在常規(guī)業(yè)務(wù)方面，如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生突發(fā)事件，企業(yè)處理此類問題時這種內(nèi)部控制模式不能發(fā)揮作用。盡管內(nèi)部控制是企業(yè)由自身出發(fā)制定的控制方法，但也需要外部機構(gòu)實施監(jiān)管。為了使國內(nèi)企業(yè)外部監(jiān)管力度得到有效提升，現(xiàn)階段，國內(nèi)已經(jīng)具備社會面的監(jiān)督機制，但實際操作過程中，大部分企業(yè)仍需要內(nèi)部控制提供支持。當(dāng)前，國內(nèi)很多企業(yè)的財務(wù)管理缺乏透明度，使得內(nèi)部控制存在諸多困難，所以，財務(wù)管理及監(jiān)督工作存在漏洞是家常便飯，造成這種情況的主要原因在于企業(yè)缺乏正規(guī)的監(jiān)督機制。雖然個別企業(yè)已經(jīng)具備完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，但也僅僅是照搬其他企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度，沒有考慮自身發(fā)展現(xiàn)狀，忽略自身發(fā)展規(guī)模及經(jīng)營成本，業(yè)務(wù)分配不夠精細，所以引進的監(jiān)督機制與自身發(fā)展不符，嚴重缺乏可行性及操作性，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督成為一句空話。與此同時，企業(yè)落實內(nèi)部監(jiān)督機制時，細節(jié)方面極易出現(xiàn)失誤，如果在此基礎(chǔ)上制定財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度，必然導(dǎo)致內(nèi)部控制漏洞百出。

三、加強企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的措施

現(xiàn)代企業(yè)若能夠制定良好的內(nèi)部控制機制，在日常經(jīng)營中科學(xué)運用，必然可以為企業(yè)參與市場競爭打下良好的基礎(chǔ)。幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標，其中的關(guān)鍵就是強化內(nèi)部控制機制，健全的內(nèi)部控制機制同時也是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的重點內(nèi)容。隨著企業(yè)得持續(xù)發(fā)展與進步，如何全面構(gòu)建內(nèi)部控制機制，處理企業(yè)經(jīng)營問題，逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)亟須解決的問題。

1.強化企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制意識

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，不管是部門主要負責(zé)人，還是各個車間生產(chǎn)員工，都需要對內(nèi)部控制給予高度重視和關(guān)注，對內(nèi)部控制的重要性認真地學(xué)習(xí)和了解。盡管個別企業(yè)生產(chǎn)范圍有限，企業(yè)人員組織結(jié)構(gòu)過于簡單和松散，但還是需要形成內(nèi)部控制體系，加強對企業(yè)內(nèi)部員工、生產(chǎn)材料以及總資產(chǎn)的管理和控制。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要建立健全的管理制度，并結(jié)合日常經(jīng)營情況對規(guī)章制度進行優(yōu)化及完善，利用規(guī)章制度對企業(yè)管理人員和生產(chǎn)人員的行為進行約束，形成良好的內(nèi)部控制意識，防范不良風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營造成影響，同時可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)積極參與內(nèi)部控制工作，強化內(nèi)部控制作用，充分發(fā)揮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所具備的引導(dǎo)作用。與此同時，企業(yè)財務(wù)管理過程中，如果具備強烈的內(nèi)部控制意識，可以使企業(yè)管理人員思想觀念得到提升，形成正確的管理理念，對企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵價值具有更深刻的認識，唯有如此，才能充分體現(xiàn)財務(wù)管理的職能作用。基于此，要求企業(yè)管理人員全面了解財務(wù)管理情況，組織財務(wù)管理人員進行專業(yè)培訓(xùn)，在財務(wù)管理過程中提供指導(dǎo)，用以強化財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)及管理水平。另外，企業(yè)需要在日常管理中引入新的管理理念，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)及信息技術(shù)為財務(wù)管理提供支持，使財務(wù)數(shù)據(jù)具備足夠的科學(xué)性與合理性。

2.完善內(nèi)部控制制度

由于企業(yè)管理制度不夠先進，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度無法滿足企業(yè)經(jīng)營需求。若想完善內(nèi)部控制制度，可由以下層面出發(fā)，首先，將現(xiàn)有管理標準作為基礎(chǔ)，對組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。企業(yè)經(jīng)營結(jié)果與內(nèi)部控制質(zhì)量通常因為組織結(jié)構(gòu)受到影響，所以企業(yè)應(yīng)思考自身組織結(jié)構(gòu)和各職能部門間的關(guān)系，明確組織結(jié)構(gòu)與各部門的權(quán)責(zé)。其次，企業(yè)需要合理構(gòu)建人才選聘機制。企業(yè)內(nèi)部組織框架是否合理，對于經(jīng)營發(fā)展來說具有決定性作用，因此應(yīng)該吸引更多高素質(zhì)人才，為企業(yè)正常經(jīng)營提供人才保障。最后，嚴格遵守財務(wù)管理制度。企業(yè)將財務(wù)管理作為核心，同時由多個層面出發(fā)完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，通過制定平衡機制提升企業(yè)經(jīng)營效率?，F(xiàn)行財務(wù)管理機制同樣隸屬于內(nèi)部控制，可以幫助企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)管及評估的前提下實現(xiàn)經(jīng)營目標，所以對于現(xiàn)代企業(yè)來說，需要具備獨立的內(nèi)部控制制度，為財務(wù)管理提供制度保障。

3.提升員工整體素質(zhì)

企業(yè)要做到讓各個崗位的員工在學(xué)習(xí)專業(yè)知識的同時，實現(xiàn)自身綜合素養(yǎng)的提升。如財務(wù)管理人員，企業(yè)應(yīng)該定期組織專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)講座，鞏固財務(wù)管理人員工作中的基礎(chǔ)知識和理論依據(jù)，豐富實踐經(jīng)驗，提高財務(wù)管理人員專業(yè)水平，緊跟時代發(fā)展的步伐，對日常生活和工作中所學(xué)知識進行更新?？梢越Y(jié)合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營狀況，聘請社會上優(yōu)秀、高素質(zhì)的專業(yè)型技術(shù)人才，明確現(xiàn)有的員工綜合能力和崗位需求之間的懸殊差距，有針對性制定培訓(xùn)方案和組織學(xué)習(xí)活動。尤其是家族式企業(yè)，可以通過聘請職業(yè)經(jīng)理人的方式，改善落后的管理理念，降低家族成員在企業(yè)管理層中的占比，以滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，強化財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)，推動企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得可持續(xù)發(fā)展

4.完善內(nèi)部監(jiān)管機制

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制機制，需要依靠內(nèi)部監(jiān)督制度。當(dāng)前，國內(nèi)大部分企業(yè)對于內(nèi)審部門的認識存在誤差，認為只有大規(guī)模企業(yè)才會建立內(nèi)部監(jiān)督制度，由此可見，國內(nèi)很多企業(yè)對于內(nèi)部監(jiān)督缺乏認識。近年來，雖然個別企業(yè)設(shè)置了內(nèi)審部門，但也流于表面，審計制度不夠健全，即使個別企業(yè)實施內(nèi)部審計時將財務(wù)管理作為重點，卻忽略了風(fēng)險管理及經(jīng)營審計。若想內(nèi)部監(jiān)督機制發(fā)揮作用，企業(yè)首先應(yīng)該成立審計部門，同時應(yīng)該保證審計結(jié)果科學(xué)、有效。其次，通過審計部門評價經(jīng)營效果時，需要遵守公平、客觀的原則，對財務(wù)管理工作進行監(jiān)督，探索企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀制定科學(xué)的改善策略。只有企業(yè)具備科學(xué)的監(jiān)管機制，才能保證財務(wù)管理及內(nèi)部控制質(zhì)量得到有效提升。

5.加強財務(wù)管理信息化控制

企業(yè)財務(wù)管理過程中，通常需要應(yīng)用大量的信息技術(shù)，因此企業(yè)應(yīng)該全面落實信息化控制，構(gòu)建有效的風(fēng)險評估及預(yù)防機制，強化內(nèi)部控制，保證信息安全性及準確性。首先，構(gòu)建內(nèi)部控制機制。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，對于國家相關(guān)政策及制度保持高度重視，具備良好的敏感性。隨著經(jīng)濟水平不斷提升，職能部門應(yīng)該充分發(fā)揮自身監(jiān)督作用，敦促企業(yè)制定滿足自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制機制，滿足相關(guān)政策標準，合理評估財務(wù)信息。此外，企業(yè)應(yīng)該針對財務(wù)管理工作設(shè)立單獨的監(jiān)督崗位，為財務(wù)信息的完整性及準確性提供重要保障。其次，企業(yè)應(yīng)該合理設(shè)置操作權(quán)限。構(gòu)建財務(wù)管理系統(tǒng)后，為財務(wù)管理人員設(shè)置專用賬號，在進入財務(wù)管理系統(tǒng)時，需要輸入正確賬號和密碼，防止其他人員入侵系統(tǒng)。同時，設(shè)置賬號和密碼時，需要以財務(wù)人員崗位級別作為基礎(chǔ)，設(shè)置不同權(quán)限，防止出現(xiàn)越級操作的情況。

四、結(jié)語

隨著國家經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國內(nèi)各大企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境愈加激烈，若想在這種情況下站穩(wěn)腳跟，企業(yè)需要強化財務(wù)管理力度，提升財務(wù)人員管理水平及專業(yè)素養(yǎng)，加大財務(wù)稽核審計工作成效，充分發(fā)揮專業(yè)人才價值，同時需要建立完善的內(nèi)部控制體系，強化企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的重視程度。因此，要求現(xiàn)代企業(yè)針對財務(wù)管理制度進行優(yōu)化，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制機制，由自身財務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，對財務(wù)人員日常工作進行監(jiān)管。面臨當(dāng)前日趨白熱化的競爭局面，企業(yè)唯有針對財務(wù)管理進行改革，針對財務(wù)管理制度進行完善，吸納更多高素質(zhì)專業(yè)人才，強化企業(yè)工作人員對內(nèi)部控制的認識，使財務(wù)管理水平得到整體提升，才能使企業(yè)核心競爭力得到強化，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。