［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.041

［摘 要］隨著經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，企業(yè)面臨的市場機(jī)遇增多，但相應(yīng)的挑戰(zhàn)也不容忽視，為促進(jìn)自身長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)必須嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部管理，尤其是財務(wù)環(huán)節(jié)事關(guān)企業(yè)資金安全和經(jīng)營管理決策的科學(xué)性，應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制，通過內(nèi)外兼修，不斷增強(qiáng)綜合競爭實力。企業(yè)可從轉(zhuǎn)變財務(wù)內(nèi)控認(rèn)識入手，重視財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)、健全風(fēng)險防范機(jī)制、重視加強(qiáng)監(jiān)督與考核，不斷完善并構(gòu)建符合自身實際情況的財務(wù)內(nèi)控體系，指導(dǎo)各項工作有序落實。本文以企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制為主題，分析現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，指出現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的不足，并提出相應(yīng)的意見，以期增強(qiáng)企業(yè)管理的規(guī)范性，促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制；制度

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

近年來，各大企業(yè)在發(fā)展過程中逐步認(rèn)識到了財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控實踐，以提升企業(yè)應(yīng)對嚴(yán)峻市場競爭的能力。以物流企業(yè)為例，隨著電子商務(wù)快速崛起，人們消費行為由線下向線上轉(zhuǎn)移，物流企業(yè)也具備廣闊的發(fā)展前景，但行業(yè)準(zhǔn)入門檻較低加劇了各大企業(yè)之間的競爭。對此，企業(yè)必須改變粗放的發(fā)展模式，注重加強(qiáng)精細(xì)化管理，通過強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制和財務(wù)戰(zhàn)略性管理，形成在同行業(yè)中的競爭優(yōu)勢，不斷提升企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力。但在實施財務(wù)內(nèi)部控制的過程中也會遇到各種不同的問題，企業(yè)應(yīng)以問題為導(dǎo)向，不斷攻堅克難，建立規(guī)范、高質(zhì)量的內(nèi)部管理模式。

1 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)重要性

1.1 保障財務(wù)工作規(guī)范與準(zhǔn)確

現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，能夠有效約束財務(wù)工作，增強(qiáng)財務(wù)工作規(guī)范性與準(zhǔn)確性。企業(yè)實際工作執(zhí)行環(huán)節(jié)借助財務(wù)內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)流程加以控制，實現(xiàn)對全流程監(jiān)督管理，同時，加強(qiáng)對收支、報銷、財務(wù)信息的審核，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確，更好地支撐企業(yè)管理者作出決策^［1］。

1.2 保障企業(yè)資金安全

企業(yè)為提升自身綜合競爭實力，會增設(shè)新的業(yè)務(wù)，壯大自身規(guī)模，這需要大量的資金作為支撐。通過健全財務(wù)內(nèi)控制度，結(jié)合自身實際情況事前對新增項目的風(fēng)險予以評估，采取風(fēng)險規(guī)避、應(yīng)對舉措，能有效維護(hù)企業(yè)資金安全，保障企業(yè)正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)^［2］。

1.3 有助于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)處于不同發(fā)展階段，制定的戰(zhàn)略目標(biāo)也會有所差異。為實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)需借助財務(wù)內(nèi)部控制手段及時把握企業(yè)經(jīng)營情況，監(jiān)控內(nèi)部項目運行，及時糾正內(nèi)部經(jīng)營與戰(zhàn)略目標(biāo)偏離的環(huán)節(jié)，分析問題產(chǎn)生的深層原因，制訂有效的解決方案，推動企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)^［3］。

2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在問題

2.1 缺乏財務(wù)內(nèi)控意識

影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)控質(zhì)效的一大重要原因是企業(yè)各層級欠缺財務(wù)內(nèi)控意識，各項工作難以有效落實。首先，部分企業(yè)管理人員對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知不足，未能切實履行各項工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)責(zé)任，缺乏針對各部門員工開展的宣傳及培訓(xùn)活動，各部門員工缺乏財務(wù)內(nèi)控知識儲備，不明確自身在財務(wù)內(nèi)控工作中承擔(dān)的各項職責(zé)，因而財務(wù)內(nèi)控工作存在形式化現(xiàn)象。其次，部分企業(yè)管理人員不重視內(nèi)部信息化基礎(chǔ)設(shè)施投入，并未建立集合業(yè)務(wù)、財務(wù)部門的共享信息系統(tǒng)，財務(wù)工作所需要的大量數(shù)據(jù)信息難以及時傳遞到位，信息傳遞具有滯后性，且準(zhǔn)確性無法得到保障。部分企業(yè)雖建立了共享信息系統(tǒng)，但安全保障措施不夠健全，系統(tǒng)運行穩(wěn)定性不足，難以有效支撐財務(wù)內(nèi)控工作的順利開展。最后，部分企業(yè)尚未將財務(wù)內(nèi)容融入企業(yè)文化，對新員工財務(wù)內(nèi)控的培訓(xùn)不足，致使員工對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)同感、責(zé)任意識不足，甚至部分員工認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控是工作負(fù)擔(dān)，各項工作難以有效落實。

2.2 缺乏健全的財務(wù)內(nèi)控制度

高質(zhì)量的財務(wù)內(nèi)控工作離不開健全、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控制度，但部分企業(yè)由于缺乏相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度，員工的行為難以受到有效約束，各項工作開展的規(guī)范性不足。一方面，部分企業(yè)財務(wù)人員綜合素養(yǎng)不高。人才招聘環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的規(guī)范，未能嚴(yán)格考查應(yīng)聘人員的從業(yè)資質(zhì)、法律法規(guī)及政策知識儲備情況，招聘到不匹配的人才，增加了財務(wù)內(nèi)控工作推進(jìn)難度。此外，部分企業(yè)未能嚴(yán)格分離不相容崗位，若員工缺乏道德素養(yǎng)，則可能出現(xiàn)違法違規(guī)問題，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展不利。同時，部分企業(yè)在人員調(diào)動、離職交接方面缺乏相應(yīng)的規(guī)范，容易因工作交接問題增加后續(xù)工作的開展難度。另一方面，部分企業(yè)雖制定了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度，但缺乏變通意識，制度雖具有嚴(yán)肅性，但也應(yīng)是動態(tài)調(diào)整的，若一成不變，則難以與當(dāng)下實際工作相契合，也無法充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控工作的價值。

2.3 風(fēng)險防范機(jī)制不夠完善

部分企業(yè)因風(fēng)險防范機(jī)制不夠完善，風(fēng)險管控工作具有滯后性，難以排除潛在的風(fēng)險隱患，加劇了企業(yè)內(nèi)部損失。一方面，部分企業(yè)財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識不足，局限于基礎(chǔ)性的會計核算工作，對財務(wù)工作的管理價值認(rèn)識不足，未能主動自查財務(wù)工作問題，導(dǎo)致風(fēng)險防范與控制效率大大降低。另一方面，部分企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范機(jī)制不夠健全，未能全面涉及風(fēng)險識別、分析與管控的各個環(huán)節(jié)，且責(zé)任劃分不明確，難以有效把握問題的核心，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控效果不佳。

2.4 缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制

部分企業(yè)因缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制，無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作的問題，且未能有效調(diào)動員工的積極性，財務(wù)內(nèi)控工作執(zhí)行被動，難以實現(xiàn)理想的控制效果。一方面，部分企業(yè)忽視內(nèi)部監(jiān)督，未能及時評判各項工作流程的規(guī)范性，且針對財務(wù)工作的重點環(huán)節(jié)，如資金、預(yù)算、核算等，內(nèi)部審核不足，容易因把控不嚴(yán)格降低財務(wù)工作規(guī)范性。另一方面，部分企業(yè)不重視發(fā)揮考核機(jī)制的作用，未能依據(jù)員工的內(nèi)控工作職責(zé)建立相應(yīng)的考核指標(biāo)；缺乏匹配的激勵機(jī)制，考核結(jié)果與員工的個人利益關(guān)聯(lián)不夠緊密，員工的落實財務(wù)內(nèi)控工作的積極性較低，不利于各項工作的開展。

3 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)化意見

3.1 提升對財務(wù)內(nèi)部控制的重視意識

當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)重視提升內(nèi)部各層級的財務(wù)內(nèi)控意識，為財務(wù)內(nèi)控工作的有效開展建立良好的環(huán)境。首先，發(fā)揮管理人員的帶頭模范作用，開展相應(yīng)的宣傳活動，增進(jìn)各部門工作人員對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識。對財務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，促進(jìn)其掌握財務(wù)內(nèi)控知識，熟悉財務(wù)內(nèi)控制度，改進(jìn)自身工作方法，規(guī)范執(zhí)行各項工作。在培訓(xùn)工作完成后，可考核培訓(xùn)內(nèi)容，確保財務(wù)人員認(rèn)真對待培訓(xùn)活動，提升內(nèi)部培訓(xùn)效果。其他部門人員要配合好財務(wù)部門工作，積極采納財務(wù)部門的各項合理建議，發(fā)揮財務(wù)工作的管理價值。同時，企業(yè)也可邀請專家舉辦財務(wù)內(nèi)控講座，針對內(nèi)部實際工作情況給出合理建議，提升各項工作執(zhí)行科學(xué)性。其次，重視信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，增加在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)環(huán)節(jié)的投入，為財務(wù)內(nèi)控順利執(zhí)行提供保障。企業(yè)可建立內(nèi)部共享信息平臺，連通業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門，確保財務(wù)能夠及時、準(zhǔn)確地獲取財務(wù)數(shù)據(jù)，有效管控各項工作執(zhí)行，大大提升財務(wù)內(nèi)控工作效率。為確保共享信息平臺穩(wěn)定運行，企業(yè)應(yīng)及時更新計算機(jī)硬件設(shè)備、升級軟件系統(tǒng)，安裝系統(tǒng)防護(hù)軟件，成立獨立的信息技術(shù)部門，為財務(wù)內(nèi)控工作規(guī)范、有序落實保駕護(hù)航。最后，將財務(wù)內(nèi)控融入企業(yè)文化，企業(yè)應(yīng)從員工入職開始便對其加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控文化熏陶，激發(fā)員工責(zé)任意識，遵守各項規(guī)則，發(fā)揮企業(yè)文化對員工行為的積極作用^［4］。

3.2 建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制，最重要的環(huán)節(jié)是建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，為各項工作提供依據(jù)。

一方面，健全財務(wù)內(nèi)控制度。一是要求內(nèi)部財務(wù)管理人員具備相應(yīng)的會計專業(yè)技術(shù)資格，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)、政策等，具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力。二是科學(xué)設(shè)置會計工作崗位，會計崗位可一人多崗、一崗多人，但針對重點崗位，須遵循不相容崗位分離的原則。三是針對會計人員離職、調(diào)動，應(yīng)做好相應(yīng)的交接工作，針對未了的事項出具書面材料，并由財務(wù)主管負(fù)責(zé)監(jiān)交，接替人員繼續(xù)使用移交會計賬目，不得自行另立新賬，確保會計記錄連續(xù)性。在交接工作完成后，交接雙方、監(jiān)交人員須在清冊上簽名，交接雙方各執(zhí)一份。四是不得偽造、編造會計憑證、會計賬簿，嚴(yán)禁賬外賬，會計報表等各類其他會計資料應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，建立相應(yīng)的管理檔案。此外，加強(qiáng)對原始憑證的審核，在會計核算時必須確保原始憑證的真實、準(zhǔn)確性，以審核無誤的原始憑證為基礎(chǔ)，填制記賬憑證，并設(shè)立專業(yè)人員對其審核，針對錯誤內(nèi)容進(jìn)行重新填制。

另一方面，企業(yè)應(yīng)針對財務(wù)內(nèi)部控制制度建立持續(xù)性改進(jìn)機(jī)制，依據(jù)現(xiàn)實情況，對財務(wù)內(nèi)控制度、流程加以優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)管理人員應(yīng)保持開放、溝通的態(tài)度，學(xué)習(xí)行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，不斷提升自身財務(wù)內(nèi)控水平^［5］。

3.3 建立完善的風(fēng)險防范機(jī)制

一方面，企業(yè)應(yīng)重視轉(zhuǎn)變風(fēng)險防控觀念，增強(qiáng)財務(wù)人員的風(fēng)險防控意識，使其積極走出原有的工作模式，實現(xiàn)常態(tài)化自查，主動發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)管理工作問題，將風(fēng)險管理從事后向事前、事中轉(zhuǎn)移，提升財務(wù)管理工作的規(guī)范性。同時，財務(wù)人員也要提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素養(yǎng)，適應(yīng)新時期業(yè)財融合下的各項工作要求，樹立大局觀念、服務(wù)意識、責(zé)任意識，為有效防范財務(wù)風(fēng)險作出貢獻(xiàn)。

另一方面，加強(qiáng)風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，將防控風(fēng)險作為內(nèi)部工作導(dǎo)向。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，其存在于各個工作環(huán)節(jié)，任何細(xì)節(jié)問題都可能轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)風(fēng)險，因此企業(yè)風(fēng)險防控機(jī)制必須涉及風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險防控、風(fēng)險評價等內(nèi)容，在識別風(fēng)險層面，企業(yè)可借助信息化工具，覆蓋財務(wù)工作的全過程，高效監(jiān)測并發(fā)現(xiàn)內(nèi)部潛在的風(fēng)險隱患，及時制訂應(yīng)對方案。在風(fēng)險評估中，企業(yè)可依據(jù)風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營管理的影響程度，對風(fēng)險進(jìn)行分類，如重大風(fēng)險、中等風(fēng)險、一般風(fēng)險、微弱風(fēng)險等，從而制定差異化的應(yīng)對策略，既能防范過度應(yīng)對，又能避免風(fēng)險管控不力。在風(fēng)險防控中，針對不同的風(fēng)險等級，若該等級的風(fēng)險會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響，應(yīng)召開內(nèi)部會議加以探討，適當(dāng)采取風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施，將風(fēng)險產(chǎn)生的影響降到最低，若該等級的風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營管理不會產(chǎn)生嚴(yán)重影響，對企業(yè)的影響微弱甚至可忽略不計，企業(yè)可采取風(fēng)險承受策略。在風(fēng)險評價環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)及時總結(jié)風(fēng)險防控全過程的管理經(jīng)驗，明確自身存在的不足，在后續(xù)的工作中及時加以調(diào)整，不斷提升企業(yè)風(fēng)險管理能力。同時，企業(yè)應(yīng)建立清晰的風(fēng)險防控臺賬，落實好風(fēng)險管控責(zé)任，使相關(guān)責(zé)任人認(rèn)真查找風(fēng)險，把握問題核心，建立科學(xué)、系統(tǒng)且閉環(huán)的財務(wù)風(fēng)險管理模式，提升財務(wù)管理工作質(zhì)效^［6］。

3.4 完善內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制

企業(yè)為全面提升財務(wù)內(nèi)控水平，應(yīng)重視完善現(xiàn)有的監(jiān)督考核機(jī)制，促進(jìn)各項工作規(guī)范執(zhí)行。

一方面，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立規(guī)范化的工作流程，并對財務(wù)工作流程予以檢查，判斷其是否依據(jù)流程、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，針對不符合流程規(guī)定的現(xiàn)象，須高度重視并采取相應(yīng)的措施予以規(guī)范。企業(yè)應(yīng)關(guān)注對資金、預(yù)算、會計核算、財務(wù)報銷等重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作，對各項單據(jù)的規(guī)范性加以審核，確保預(yù)算管理科學(xué)、高效，會計核算真實、準(zhǔn)確，全面提升財務(wù)工作質(zhì)效。同時，在監(jiān)督層面，企業(yè)也需重視發(fā)揮審計作用，依據(jù)實際工作需求，成立獨立的審計部門，配備綜合素質(zhì)、道德素養(yǎng)良好的審計人員，審計人員不兼任其他崗位，在審計工作開始前期，制訂詳細(xì)的審計工作方案，并出具相應(yīng)的審計報告，提出審計建議，穩(wěn)步提升財務(wù)工作水平。

另一方面，企業(yè)應(yīng)建立考核機(jī)制，以各部門實際工作職責(zé)為基礎(chǔ)，建立定量、定性相結(jié)合的考核指標(biāo)，及時檢查內(nèi)控制度及各崗位員工的工作職責(zé)落實情況，形成相應(yīng)的考核評價結(jié)果，并匹配相應(yīng)的獎懲機(jī)制，如對優(yōu)秀人員可設(shè)立一定績效獎金，為其開辟優(yōu)先晉升通道；對表現(xiàn)差強(qiáng)人意的員工采取一定的處罰措施，監(jiān)督員工整改情況。采取優(yōu)勝劣汰的方式，激勵員工嚴(yán)格遵守財務(wù)內(nèi)控制度要求，規(guī)范執(zhí)行各項工作。

4 結(jié)語

企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，以高效、規(guī)范地開展財務(wù)工作，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動力。企業(yè)以財務(wù)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)為抓手，不斷調(diào)整優(yōu)化，有利于提升企業(yè)綜合管理水平，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢。

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［作者簡介］李靜麗，女，河南滑縣人，沭陽沭圓快遞有限公司，中級會計師、中級審計師、中級管理會計師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。