程嘉瀅 青島年鑒社

引言

事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制是其穩(wěn)健運(yùn)營的基礎(chǔ)，然而現(xiàn)有研究對此卻較少涉及。本研究旨在填補(bǔ)這一空白，深入分析監(jiān)督與評價機(jī)制的構(gòu)建與優(yōu)化策略，探尋提高事業(yè)單位效率與運(yùn)行質(zhì)量的途徑。

一、內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制的理論背景

（一）內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論

內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論主要集中于控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督這五個核心要素。首先，控制環(huán)境是組織文化和行為的基礎(chǔ)，它為所有其他內(nèi)部控制要素設(shè)定了基調(diào)。其次，風(fēng)險評估是識別和分析影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險，以便確定風(fēng)險應(yīng)如何管理。再次，控制活動包括策略和程序，其目的是確保管理層的指令被執(zhí)行。而信息和溝通系統(tǒng)則是組織內(nèi)部與外部實(shí)現(xiàn)有效溝通的渠道，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。最后，監(jiān)督是對內(nèi)部控制過程的持續(xù)或定期評估，以確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)作。這些基礎(chǔ)理論對于理解和構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制至關(guān)重要。

（二）監(jiān)督與評價機(jī)制的重要性與運(yùn)作方式

監(jiān)督與評價機(jī)制對事業(yè)單位的運(yùn)行至關(guān)重要。一方面，通過有效的監(jiān)督，組織能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，預(yù)防潛在風(fēng)險，從而提高運(yùn)行效率和規(guī)范性。另一方面，評價機(jī)制是衡量組織目標(biāo)達(dá)成程度的重要手段，有助于組織確定改進(jìn)方向，調(diào)整策略以提高業(yè)績。

監(jiān)督與評價機(jī)制的運(yùn)作方式通常包括以下幾個步驟：首先是目標(biāo)設(shè)定，明確監(jiān)督與評價的具體目標(biāo)；其次是建立標(biāo)準(zhǔn)，確定達(dá)到目標(biāo)的衡量標(biāo)準(zhǔn)；接著是收集和分析信息，這通常涉及信息系統(tǒng)的使用，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；然后是評價結(jié)果，通過對比目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果，給出評價；最后是反饋與調(diào)整，基于評價結(jié)果調(diào)整行動計(jì)劃。綜上，在實(shí)際運(yùn)作中，這個過程需要持續(xù)循環(huán)，以確保組織的持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制的現(xiàn)狀與問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制的現(xiàn)狀

當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制的現(xiàn)狀表現(xiàn)為規(guī)范性和實(shí)效性并存。一方面，規(guī)范性主要體現(xiàn)在多數(shù)事業(yè)單位已經(jīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，建立了較為完善的內(nèi)部控制體系，制定了明確的監(jiān)督與評價目標(biāo)，設(shè)計(jì)了衡量標(biāo)準(zhǔn)，以及實(shí)施了一系列監(jiān)督與評價活動。另一方面，實(shí)效性則體現(xiàn)在這些監(jiān)督與評價活動在一定程度上提高了事業(yè)單位的運(yùn)營效率，防止和減少了風(fēng)險發(fā)生，有利于事業(yè)單位的健康和穩(wěn)定發(fā)展。然而，這個機(jī)制也存在了一些問題，例如部分事業(yè)單位的監(jiān)督與評價標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定不合理，導(dǎo)致評價結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性受到質(zhì)疑，以及反饋與調(diào)整機(jī)制不完善，使得評價結(jié)果不能及時有效地轉(zhuǎn)化為改進(jìn)措施。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制存在的問題

盡管事業(yè)單位已經(jīng)在內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制上取得了一定的進(jìn)展，但依然存在一些明顯的問題。

一是監(jiān)督與評價目標(biāo)設(shè)定往往過于寬泛，缺乏具體性和操作性，這導(dǎo)致在實(shí)際監(jiān)督與評價過程中無法準(zhǔn)確地衡量其效果。

二是許多事業(yè)單位的衡量標(biāo)準(zhǔn)并不完善，有的過于嚴(yán)格，有的過于寬松，這都會對評價結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。

三是信息系統(tǒng)的應(yīng)用問題也不容忽視，盡管許多單位開始使用信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和分析，但是數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性以及及時性都存在一定的問題。

四是現(xiàn)有的反饋與調(diào)整機(jī)制不夠完善，評價結(jié)果往往不能及時有效地轉(zhuǎn)化為改進(jìn)措施，這對于事業(yè)單位的持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展造成了難題。

因此，對事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制進(jìn)行全面深入的優(yōu)化，已成為一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制的正確構(gòu)建

（一）定義并設(shè)立具體的監(jiān)督與評價目標(biāo)

對于事業(yè)單位來說，定義并設(shè)立具體的監(jiān)督與評價目標(biāo)不僅可以準(zhǔn)確地指明工作的方向，提升運(yùn)行效率，還能夠提高員工的積極性和主動性，從而帶來更為理想的運(yùn)營效果。那么，具體如何實(shí)施需要從以下幾個步驟來闡述：

第一，事業(yè)單位需要根據(jù)自身的具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)以及外部環(huán)境等因素，設(shè)定符合自身需求的、明確的監(jiān)督與評價目標(biāo)。這些目標(biāo)要涵蓋事業(yè)單位各個層面和環(huán)節(jié)，同時對每個環(huán)節(jié)都應(yīng)提出具體、可度量的要求，以確保全面覆蓋且有針對性。

第二，事業(yè)單位應(yīng)將設(shè)定的目標(biāo)細(xì)化為可執(zhí)行的任務(wù)，并指定相應(yīng)的執(zhí)行人員，明確時間表和所需資源，這樣有助于保證目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。例如，如果一個監(jiān)督目標(biāo)是提升服務(wù)質(zhì)量，那么具體的任務(wù)可能包括制定新的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，培訓(xùn)員工掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，以及定期檢查服務(wù)質(zhì)量等。

第三，事業(yè)單位需要建立定期的目標(biāo)評估和調(diào)整機(jī)制。這樣既可以根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況調(diào)整監(jiān)督與評價目標(biāo)，保持其實(shí)時性和相關(guān)性，又可以為未來的目標(biāo)設(shè)定提供參考，同時，事業(yè)單位應(yīng)持續(xù)監(jiān)控進(jìn)程，并定期對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行評估，以便及時了解工作進(jìn)展，發(fā)現(xiàn)并解決問題，進(jìn)一步優(yōu)化工作流程和效果。

總結(jié)來說，事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的目標(biāo)設(shè)立是一個動態(tài)且持續(xù)的過程，它需要事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工共同參與，通過不斷地設(shè)定、實(shí)施、評估和調(diào)整目標(biāo)，從而確保內(nèi)部控制管理水平[1]。

（二）設(shè)計(jì)并實(shí)施有效的監(jiān)督與評價過程

設(shè)計(jì)并實(shí)施有效的監(jiān)督與評價過程，對于事業(yè)單位來說，是確保內(nèi)部控制落地生效的重要環(huán)節(jié)。這不僅可以使得內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程更為明確，也能夠?qū)崟r發(fā)現(xiàn)和解決問題，提升工作效率和質(zhì)量。接下來，本部分將具體研究如何設(shè)計(jì)并實(shí)施有效的監(jiān)督與評價過程。

首先，事業(yè)單位需要對業(yè)務(wù)流程、人員配置、信息系統(tǒng)等因素進(jìn)行全面了解和分析?；谶@些信息，事業(yè)單位可以明確監(jiān)督與評價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、責(zé)任人、標(biāo)準(zhǔn)與流程，并制定出實(shí)施計(jì)劃。例如，可以設(shè)定定期的質(zhì)量檢查，明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，指定專責(zé)人員進(jìn)行監(jiān)督與評價。

其次，事業(yè)單位應(yīng)著手實(shí)施設(shè)計(jì)好的過程。在實(shí)施過程中，需要進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控與管理，確保各項(xiàng)任務(wù)按照既定的計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。若發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時進(jìn)行處理和調(diào)整，以防影響整體的監(jiān)督與評價工作。同時，也應(yīng)當(dāng)通過信息化手段，提高監(jiān)督與評價的效率和精度，如運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具對監(jiān)督與評價結(jié)果進(jìn)行深入分析，以支持決策。

最后，事業(yè)單位應(yīng)建立反饋機(jī)制，并且需要設(shè)計(jì)一個開放且易于操作的反饋系統(tǒng)，鼓勵員工定期提供關(guān)于監(jiān)督與評價過程的反饋。這個系統(tǒng)可以是電子形式，如專門的反饋郵箱或者在線反饋平臺，也可以是定期的員工座談會或面對面的會議。

總的來說，通過這一系列步驟，事業(yè)單位不僅能有效監(jiān)控內(nèi)部控制的實(shí)施情況，保障業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和有效性，同時也有利于進(jìn)一步提升內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的長期發(fā)展目標(biāo)。

（三）運(yùn)用合適的工具和方法進(jìn)行監(jiān)督與評價

在事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價中，運(yùn)用合適的工具和方法具有關(guān)鍵的作用。其可以增強(qiáng)監(jiān)督的精準(zhǔn)性，提升評價的公正性，更加有效地發(fā)現(xiàn)問題并找出解決方案，從而提高組織的整體運(yùn)行效率。下面將詳細(xì)闡述如何運(yùn)用合適的工具和方法進(jìn)行監(jiān)督與評價的實(shí)施步驟：

首先，需要對事業(yè)單位的實(shí)際情況進(jìn)行深入了解和分析，明確監(jiān)督與評價的主要對象和內(nèi)容，這是選擇合適工具和方法的基礎(chǔ)。例如，如果監(jiān)督與評價的主要對象是員工的工作效率，那么可以選擇如時間管理軟件等能夠精確記錄和分析工作時間的工具。

其次，事業(yè)單位可以建立起一套科學(xué)、系統(tǒng)、完善的績效評價體系，結(jié)合KPI 指標(biāo)進(jìn)行員工的績效評價，從而更加有效地進(jìn)行績效管理[2]。此外，也可以引入360 度反饋等方式，從多角度、多層面進(jìn)行評價，以增加評價的全面性和公正性。

最后，事業(yè)單位需要將結(jié)果反饋給相關(guān)人員，明確問題所在，并提出改進(jìn)建議。同時，事業(yè)單位根據(jù)反饋信息，對監(jiān)督與評價過程進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。例如，可以調(diào)整評價標(biāo)準(zhǔn)，或是換用更適合的工具等。事業(yè)單位需要將這一過程視為一個動態(tài)的、持續(xù)的改進(jìn)過程，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的長效運(yùn)行。

總的來說，運(yùn)用合適的工具和方法進(jìn)行監(jiān)督與評價，對事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制的構(gòu)建與優(yōu)化有著重要的推動作用。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制的優(yōu)化策略

（一）利用信息化手段提高監(jiān)督與評價的效率和精度

信息化手段在監(jiān)督與評價中的應(yīng)用具有重要的作用。它可以解決人為因素帶來的評價誤差，提高評價的效率和精度，并帶來了數(shù)據(jù)化管理、透明化信息和智能化決策等效應(yīng)。因此，下面將重點(diǎn)闡述事業(yè)單位如何利用信息化手段提高內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的效率和精度的步驟流程：

首先，事業(yè)單位可以部署專門的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，這類系統(tǒng)可以提供自動化的工作流程、提醒機(jī)制和實(shí)時報告等功能。例如，系統(tǒng)可以自動追蹤關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中的異?；顒?，如果發(fā)現(xiàn)某一步驟存在問題，系統(tǒng)會立即向負(fù)責(zé)人發(fā)送提醒，從而實(shí)現(xiàn)對問題的快速定位和處理。

其次，事業(yè)單位可以利用大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)來進(jìn)一步提升評價的精度。例如，通過機(jī)器學(xué)習(xí)算法，系統(tǒng)可以在大量的歷史數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)潛在的模式和規(guī)律，這些發(fā)現(xiàn)可以幫助管理者更準(zhǔn)確地理解內(nèi)部控制的運(yùn)行狀態(tài)和效果，以便更好地進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。

最后，隨著云計(jì)算和移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，事業(yè)單位可以實(shí)施遠(yuǎn)程監(jiān)控和移動辦公，使得監(jiān)督和評價工作不受時間和地點(diǎn)的限制，極大地提升了工作效率。例如，通過手機(jī)或者平板電腦，管理者可以隨時隨地查看內(nèi)部控制的運(yùn)行狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。

綜上所述，事業(yè)單位借助信息化手段，深化內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的流程，能夠有效提升工作效率和評價精度。

（二）建立反饋機(jī)制和動態(tài)調(diào)整機(jī)制以實(shí)現(xiàn)持續(xù)優(yōu)化

通過對反饋信息的及時處理和調(diào)整評價標(biāo)準(zhǔn)，可以使評價活動始終保持其效力和有效性，同時避免了因信息滯后、標(biāo)準(zhǔn)過時等問題造成的誤判。而對于事業(yè)單位來說，建立反饋機(jī)制和動態(tài)調(diào)整機(jī)制的步驟主要可以包括以下幾點(diǎn)：

第一，事業(yè)單位應(yīng)定義評價結(jié)果的反饋內(nèi)容，這包括詳細(xì)的表現(xiàn)指標(biāo)，實(shí)際表現(xiàn)與預(yù)期目標(biāo)之間的差距，以及需要改進(jìn)的領(lǐng)域。此外，存在問題和改進(jìn)建議也應(yīng)包括在反饋內(nèi)容中，以指導(dǎo)未來的行動。并且，接收對象則應(yīng)根據(jù)反饋內(nèi)容的性質(zhì)來確定，包括被評價人，其直接領(lǐng)導(dǎo)、團(tuán)隊(duì)成員以及其他有必要了解該信息的人員。

第二，事業(yè)單位可以利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，如電子郵件、內(nèi)部通信平臺等，進(jìn)行實(shí)時反饋。同時，面對面的交流和部門會議也是重要的反饋方式，能夠更加直接地解決問題。

第三，根據(jù)反饋結(jié)果，事業(yè)單位需要及時調(diào)整評價標(biāo)準(zhǔn)和方法。比如，如果發(fā)現(xiàn)某個指標(biāo)無法有效衡量工作表現(xiàn)，應(yīng)考慮將其修改或替換。這個過程應(yīng)由專門的小組負(fù)責(zé)，并定期進(jìn)行，以保證評價體系的適應(yīng)性和有效性。

第四，事業(yè)單位還需要確保被評價人對反饋的接受和響應(yīng)。為此，可以設(shè)立專門的反饋響應(yīng)程序，讓員工有機(jī)會表達(dá)他們對反饋的看法，提出自己的改進(jìn)計(jì)劃。同時，領(lǐng)導(dǎo)也需要對反饋結(jié)果進(jìn)行關(guān)注，根據(jù)需要提供支持或進(jìn)行進(jìn)一步的干預(yù)。

總的來說，建立反饋機(jī)制和動態(tài)調(diào)整機(jī)制能夠讓事業(yè)單位更好地進(jìn)行自我改進(jìn)，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的效果。

（三）強(qiáng)化員工培訓(xùn)和文化建設(shè)以提升監(jiān)督與評價的主體能力

強(qiáng)化員工培訓(xùn)和文化建設(shè)，能有效提升員工的職業(yè)技能和企業(yè)歸屬感，從而增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的主體能力。為了在實(shí)踐中落實(shí)這個理論，事業(yè)單位可以從以下三個方面入手：

首先，事業(yè)單位需要根據(jù)其業(yè)務(wù)需求和員工的職責(zé)，來制定一個全面而詳盡的培訓(xùn)計(jì)劃。這個計(jì)劃應(yīng)包括具體的培訓(xùn)內(nèi)容，比如業(yè)務(wù)技能、監(jiān)督與評價的方法，以及相關(guān)的法規(guī)知識等。同時，也應(yīng)確定培訓(xùn)的頻次和形式，以確保員工能夠持續(xù)、系統(tǒng)地接受培訓(xùn)。

其次，事業(yè)單位需要營造一個良好的學(xué)習(xí)環(huán)境。這包括提供各種學(xué)習(xí)資源，如線上課程、書籍、行業(yè)報告等；定期舉行學(xué)習(xí)活動，如內(nèi)部分享會、專家講座等，采取豐富多樣的培訓(xùn)方法[3]；并通過一些激勵機(jī)制，如獎勵、表彰等，來鼓勵員工積極參與學(xué)習(xí)。

最后，事業(yè)單位還需要積極推動企業(yè)文化的建設(shè)。這包括明確事業(yè)單位的價值觀、目標(biāo)和理念，通過各種活動和傳播方式將其內(nèi)化為員工的行為準(zhǔn)則；并尊重、認(rèn)可和獎勵那些能夠代表企業(yè)文化的行為和成果，以此來增強(qiáng)員工的歸屬感和參與感。

總的來說，事業(yè)單位通過精心設(shè)計(jì)的培訓(xùn)計(jì)劃、有利于學(xué)習(xí)的環(huán)境和積極的企業(yè)文化建設(shè)，可以有效地提升員工的職業(yè)技能和參與度，從而增強(qiáng)其內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的主體能力。

結(jié)語

本文對事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制的構(gòu)建和優(yōu)化策略進(jìn)行了深入剖析，其核心目標(biāo)是提供一套理論框架和實(shí)踐方法，這將有助于引導(dǎo)事業(yè)單位在內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制的建設(shè)和提升過程中邁出堅(jiān)實(shí)的步伐。展望未來，隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，事業(yè)單位面臨的內(nèi)部控制問題也將呈現(xiàn)新的特點(diǎn)和挑戰(zhàn)，因此，我們期待更多的研究者和實(shí)踐者共同投入，深化對事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制的理解，進(jìn)一步完善和優(yōu)化相關(guān)策略，推動事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機(jī)制的持續(xù)優(yōu)化和發(fā)展，為事業(yè)單位的高效、規(guī)范運(yùn)行提供持續(xù)、有效的保障。