楊若璇

（安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，安徽 蚌埠 233030）

目前，我國(guó)正處于事業(yè)單位體制優(yōu)化與升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，如何做好內(nèi)控管理工作不僅是管理的重中之重，也是財(cái)務(wù)管理的必要組成。想要防范和把控事業(yè)單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問題，不僅要重視和強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，同時(shí)也需要針對(duì)內(nèi)控管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行彌補(bǔ)，加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理。

1 內(nèi)部控制相關(guān)理論

內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一種管控行為，它包括制定規(guī)章制度、實(shí)施動(dòng)作舉措和執(zhí)行相應(yīng)程序等步驟。2014 年，由財(cái)政部門發(fā)布的《單位內(nèi)部控制規(guī)范》正式實(shí)施，明確了內(nèi)控制度是通過設(shè)置規(guī)章制度、嚴(yán)格制度履行程序?qū)崿F(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防控，為事業(yè)單位內(nèi)控管理工作指明了方向。

2 內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

2.1 內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成

財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位處理財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理，它對(duì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行投資，同時(shí)分配管理現(xiàn)金流量及利潤(rùn)等，主要體現(xiàn)在以下兩方面：一是加強(qiáng)部門的聯(lián)系，制衡部門的利益關(guān)系。二是對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督，并找到內(nèi)部管理的弊端與不足，通過完善財(cái)務(wù)管理體系，營(yíng)造健康的財(cái)務(wù)環(huán)境和氛圍。

2.2 內(nèi)部控制可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的平穩(wěn)運(yùn)作

內(nèi)控工作可以在各部門人員的工作中起到整合與調(diào)控的作用。在工作中，財(cái)務(wù)人員通過內(nèi)控可以調(diào)節(jié)、監(jiān)管財(cái)務(wù)活動(dòng)中各部門的職責(zé)，平衡部門各方的利益。在此基礎(chǔ)上通過內(nèi)控工作的規(guī)范化和常態(tài)化，最大程度保障過程的科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)性，也有利于曝光單位財(cái)務(wù)管理的死角、盲區(qū)。此外，內(nèi)部控制還可以消除人為因素對(duì)單位穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的影響，加強(qiáng)溝通效率，減少信息差，從而更有利于達(dá)成財(cái)務(wù)目標(biāo)。

2.3 內(nèi)部控制可以糾錯(cuò)也能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制下的財(cái)務(wù)工作不僅可以做到流程穩(wěn)定，還可以保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范。對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)作、業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)以及成本漏洞進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及出錯(cuò)環(huán)節(jié)，找出薄弱版塊追本溯源，從而得到更為精準(zhǔn)的管控。此過程大大提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力以及控制力。此外內(nèi)控也能及時(shí)糾正偏差，提升事業(yè)單位抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3 內(nèi)控中事業(yè)單位的難點(diǎn)

3.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱、制度不健全

意識(shí)決定行為，良好的內(nèi)控意識(shí)是制度實(shí)施的重要保證。許多事業(yè)單位并未組織與內(nèi)部建設(shè)有關(guān)的宣傳、培訓(xùn)工作，現(xiàn)存使用的制度大都是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和規(guī)范，而資金管理、費(fèi)用管理等制度和規(guī)范還沒有建立起來(lái)，財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)仍有很大提升的空間。從內(nèi)容上看，制度中很多內(nèi)容仍停留在對(duì)原有手工操作下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范，很多條款甚至直接照搬會(huì)計(jì)制度，大部分事業(yè)單位的模式墨守陳規(guī)，現(xiàn)存制度對(duì)具體業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性、適用性不強(qiáng)，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。從暴露出的問題來(lái)看，建設(shè)一套行之有效的內(nèi)控制度是解決事業(yè)單位管理問題的重要路徑。良好的內(nèi)控制度是單位管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)避免單位中的管理松弛、營(yíng)私舞弊、內(nèi)控弱化、國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)等現(xiàn)象，讓事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中穩(wěn)步前進(jìn)。

3.2 項(xiàng)目預(yù)算管理缺乏強(qiáng)制性與關(guān)聯(lián)性

事業(yè)單位的預(yù)算管理是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)工作，也是當(dāng)年資金使用情況的有效反映。預(yù)算管理具有較強(qiáng)的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。預(yù)算單位的全年工作計(jì)劃制定了預(yù)算編制，但在預(yù)算的執(zhí)行過程中，受外部環(huán)境影響或者其他不確定因素，導(dǎo)致發(fā)生已編排的項(xiàng)目沒有實(shí)施，甚至未計(jì)劃的項(xiàng)目卻申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整實(shí)施。這說明單位對(duì)下年的工作沒有全盤的綜合考慮，同時(shí)也未能重視到預(yù)算的嚴(yán)肅性。除此外，目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控缺少與實(shí)際情況的關(guān)聯(lián)，缺乏一定的提前鋪排和前饋管理意識(shí)。在實(shí)際工作中，資金控制和用途并未完全實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，資金使用效率不高，甚至出現(xiàn)資產(chǎn)的浪費(fèi)。部分管理人員認(rèn)為，做好單位預(yù)算的管理工作需要通過實(shí)際的工作積累經(jīng)驗(yàn)，利用經(jīng)驗(yàn)完善內(nèi)容制度及執(zhí)行。但在陳舊的模式和大量的重復(fù)工作中，并不能有效進(jìn)行內(nèi)控管理，各環(huán)節(jié)缺少關(guān)聯(lián)還可能導(dǎo)致單位發(fā)展緩慢，管理工作難以取得進(jìn)步甚至影響到單位的總體長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.3 內(nèi)控監(jiān)督存在盲點(diǎn)

目前財(cái)務(wù)監(jiān)督由單位內(nèi)部審計(jì)部門、監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行檢查，現(xiàn)階段內(nèi)部管理體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系都相對(duì)匱乏，缺乏指導(dǎo)性和操作性，如若不能及時(shí)有效規(guī)避，則可能導(dǎo)致單位負(fù)責(zé)人決策時(shí)出現(xiàn)決策失誤或者在結(jié)果中收獲甚微。除人員監(jiān)督的盲點(diǎn)外，依然存在數(shù)字的盲點(diǎn)。隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，信息化管理也是單位內(nèi)部控制重要手段。但是對(duì)于大部分事業(yè)單位而言，信息化管理軟件建設(shè)少，工作人員職業(yè)水平不高，懂業(yè)務(wù)不懂管控，懂管控的不懂業(yè)務(wù)，無(wú)法合理設(shè)計(jì)管控系統(tǒng)，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營(yíng)分析模型較少，數(shù)據(jù)支撐不夠。數(shù)字不夠精準(zhǔn)或者存在盲點(diǎn)，都會(huì)導(dǎo)致單位難以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)展受阻。

4 內(nèi)控視角下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略

4.1 樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的高度重視可以保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效實(shí)施。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)有助于工作人員正確認(rèn)識(shí)其重要性以及知曉自己的工作職責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)班子要注意教育引導(dǎo)，督促員工學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概念、工作內(nèi)容，從根本上提升工作人員的認(rèn)知，把內(nèi)控制度落到實(shí)處。在長(zhǎng)期的發(fā)展中，單位的培訓(xùn)也要做到定期、持續(xù)開展，以此不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控意識(shí)。

4.2 健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度、溝通和考核制度

為了確保事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作可以按照標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，首要的任務(wù)就是健全科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。利用財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不斷約束工作人員按照既定的要求開展工作。除完善制度外，還需要設(shè)置相應(yīng)的溝通渠道。暢通的溝通渠道會(huì)提高工作效率，強(qiáng)化單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督。工作結(jié)束后，利用規(guī)范的考核制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，單位可以根據(jù)工作的規(guī)范性、能力和態(tài)度設(shè)定考核指標(biāo)，著重設(shè)計(jì)內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施的相應(yīng)指標(biāo)，在考核中引入定性和定量的評(píng)價(jià)方法，提高考核結(jié)果的客觀性和公正性，利用考核激勵(lì)制度督促引導(dǎo)員工嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，提升內(nèi)控水平。

4.3 強(qiáng)化各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程

明確各部門和各崗位的職責(zé)是強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要從預(yù)算、崗位職責(zé)、授權(quán)審批、資金收支、國(guó)有資產(chǎn)、采購(gòu)等方面規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。第一，強(qiáng)化預(yù)算控制，利用多樣化預(yù)算編制方法，明確經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)化預(yù)算編制的各項(xiàng)內(nèi)容。第二，設(shè)置獨(dú)立崗位增強(qiáng)員工崗位職責(zé)控制工作，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離。第三，持續(xù)強(qiáng)化授權(quán)審批控制工作，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、重大事件完善審批流程，控制對(duì)各類項(xiàng)目、常規(guī)經(jīng)費(fèi)支出。第四，控制好資金收支，加強(qiáng)其流入與流出管理，保障安全性。第五，注重對(duì)國(guó)有資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的控制工作，健全固定資產(chǎn)管理、驗(yàn)收、清查、處置制度。第六，在采購(gòu)階段，嚴(yán)格按照計(jì)劃采購(gòu)，避免資金浪費(fèi)。

5 結(jié)語(yǔ)

總而言之，推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革需要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上進(jìn)行，現(xiàn)階段事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中還存在缺乏內(nèi)控意識(shí)、制度不夠健全、項(xiàng)目預(yù)算管理缺乏強(qiáng)制性與關(guān)聯(lián)性以及監(jiān)督存在盲點(diǎn)等問題。通過樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)、健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度和溝通制度、強(qiáng)化各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程等諸多手段可有效增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，為單位發(fā)展保駕護(hù)航■