陳誠

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理在我國企業(yè)的發(fā)展過程中，主要經(jīng)歷了內(nèi)部會計(jì)控制、商業(yè)銀行及上市公司內(nèi)部控制、企業(yè)內(nèi)部控制等多個(gè)階段。事實(shí)上，在經(jīng)過查閱大量相關(guān)資料后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展過程中并存，可以說二者之間是一種承上啟下、相輔相成的關(guān)系。在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)內(nèi)控機(jī)制的形成，主要在于滿足公司外部監(jiān)管需求，提升內(nèi)控能力，適應(yīng)市場、外部經(jīng)營環(huán)境的發(fā)展與變化?；诖?，本文將針對風(fēng)險(xiǎn)管理視角下H公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化，進(jìn)行具體的探究與詳細(xì)的剖析。

智能技術(shù)、信息技術(shù)在我國各行業(yè)已經(jīng)被普遍應(yīng)用，在這種情況下，企業(yè)發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也發(fā)生了很大的變化。在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，要保證H公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)內(nèi)部控制效果的優(yōu)化，H公司內(nèi)部需要做好技術(shù)整合、制度構(gòu)建以及相應(yīng)的調(diào)整工作，并推進(jìn)管理制度的規(guī)劃、細(xì)化與完善，這樣才能為H公司管理工作的順利開展提供堅(jiān)實(shí)支撐，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

一、轉(zhuǎn)貸服務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及研究現(xiàn)狀

（一）發(fā)展現(xiàn)狀

經(jīng)過對當(dāng)前階段轉(zhuǎn)貸服務(wù)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營貸的初衷是政府對小微企業(yè)、民營企業(yè)融資的一種支持措施，各銀行紛紛推出低息經(jīng)營貸業(yè)務(wù)，經(jīng)營貸也一直被禁止流入房地產(chǎn)市場，但在“低息”誘惑下，經(jīng)營貸使用的違規(guī)行為屢禁不止。據(jù)了解，目前各銀行的主流抵押貸款利息年化普遍在3.6%-3.7%。以200萬元貸款為例，過去兩年相對主流的房貸利率為LPR4.65%+80bp即5.45%，貸款年限方式按30年等額本息計(jì)算，貸款方每月月供約1.13萬元，利息總額約207萬元。當(dāng)轉(zhuǎn)換為經(jīng)營貸，以3.7%利率計(jì)算，考慮到還款方式不同于房貸的還息又還本，抵押貸為先息后本，即200萬元貸款每月僅需還固定利息6166元，相比前面最低1萬多元的普通房貸月供，前期支出明顯降低。不過值得注意的是，最后一期還利息時(shí)，還需將本金200萬元一并還上。對于大部分選擇該操作的業(yè)主而言，都對房價(jià)上漲抱有較為樂觀的預(yù)期，通過前期更低的利息投入，等待未來房價(jià)上漲再賣房套現(xiàn)。不過，除了利息和本金外，“轉(zhuǎn)貸”過程中業(yè)主如果是通過中介渠道申請的非正常用途的經(jīng)營貸，還需要額外支付中介費(fèi)，如果本人或親屬沒有公司則還要過戶新公司或辦理一個(gè)新的營業(yè)執(zhí)照，各種費(fèi)用合計(jì)下來，辦理成本并不低。但如果順利的話，僅前期來看，無疑比普通房貸更加劃算。

（二）研究現(xiàn)狀

在針對轉(zhuǎn)貸服務(wù)的研究現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研的過程中發(fā)現(xiàn)，此類研究在國外的起步較早，國外與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系、管理模式等也更為全面且完善，而在我國關(guān)于轉(zhuǎn)貸服務(wù)的研究起步較晚。經(jīng)過查閱相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)的管理流程評估分析，常用的方式為風(fēng)險(xiǎn)矩陣分析方式。通過這一工具能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行準(zhǔn)確評估，而后對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、影響因素、影響力度等進(jìn)行探討，最終能夠針對具體風(fēng)險(xiǎn)因素對執(zhí)行項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評估。與此同時(shí)，相關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，眾多轉(zhuǎn)貸服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因，在于轉(zhuǎn)貸服務(wù)本身具備一定特殊性，內(nèi)控體系建設(shè)亟待完善，操作流程不規(guī)范，評估體系不科學(xué)，由此也顯示出在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化的必要性。

二、H公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程及存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理流程

風(fēng)險(xiǎn)管理所指的是H公司在發(fā)展過程中，圍繞自身總體的經(jīng)營目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營管理過程以及各個(gè)環(huán)節(jié)的把控中，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)探尋、分析與解決，進(jìn)而達(dá)成健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系、培育良好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的目的。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建中，包含風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)方式、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理對策、內(nèi)控系統(tǒng)、組織職能訓(xùn)練等多方面的內(nèi)容，這樣才能夠保證風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性與可行性。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要特征包含全員化、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、二重性以及專業(yè)性等。

（二）存在問題

1.企業(yè)內(nèi)控制度不健全

當(dāng)下H公司內(nèi)部還不夠重視建立健全公司的會計(jì)核算內(nèi)部控制制度，認(rèn)為公司發(fā)展的關(guān)鍵在于核心技術(shù)的發(fā)展，而單純把內(nèi)控制度視為一項(xiàng)會計(jì)工作，并沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度，因此公司上下工作人員都不是很重視內(nèi)控工作，導(dǎo)致會計(jì)核算工作無法落實(shí)到位。而且公司內(nèi)部的監(jiān)督管理制度還不是很健全，公司出于成本的考慮，在財(cái)務(wù)部門僅僅安排一名會計(jì)人員，在這樣的情況下，會計(jì)人員有了營私舞弊的機(jī)會，不利于公司中內(nèi)控工作的落實(shí)。公司雖然制定了內(nèi)控管理制度，但是工作人員內(nèi)控意識薄弱，不重視內(nèi)控工作，內(nèi)控管理工作難以落實(shí)到位。

2.企業(yè)激勵(lì)與約束機(jī)制缺失

內(nèi)控制度的順利推進(jìn)，還需要H公司內(nèi)部建立完善的激勵(lì)與約束機(jī)制，這樣公司會計(jì)、內(nèi)控管理工作人員才會兢兢業(yè)業(yè)履行自身的職責(zé)，這是內(nèi)控管理制度發(fā)揮作用的重要條件。但就當(dāng)前公司發(fā)展情況來說，對于內(nèi)控管理工作激勵(lì)與約束機(jī)制并不健全，一些內(nèi)控管理人員沒有意識到自身的職責(zé)，參與公司事務(wù)管理的積極性不高，使該項(xiàng)工作形式化，這與激勵(lì)和約束機(jī)制的缺失有著一定的關(guān)系。在這種情況下，內(nèi)控管理工作人員難以發(fā)揮出必要的管理作用，公司發(fā)展受到影響。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)及管理人員素養(yǎng)不高

目前企業(yè)內(nèi)部控制工作人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，對企業(yè)中賬務(wù)所存在的問題不能很好地進(jìn)行識別。有些工作人員的內(nèi)控工作理念以及實(shí)踐能力都相對有限，在具體進(jìn)行內(nèi)控工作的過程中不能夠準(zhǔn)確地識別出公司賬務(wù)和運(yùn)行中出現(xiàn)的各種問題。而且在開展審計(jì)工作時(shí)，不能抓住審計(jì)工作的重點(diǎn)，由于自身實(shí)際能力的限制，或受到一定利益的驅(qū)使，在實(shí)際工作過程中，不能根據(jù)規(guī)定開展工作，管理行為發(fā)生一定的偏差，難以對企業(yè)的發(fā)展做出公正的評價(jià)，從而影響到企業(yè)運(yùn)行發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下H公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化方案

H公司本身是一家會計(jì)事務(wù)所，對于公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)來說，內(nèi)控是至關(guān)重要的，是提高公司經(jīng)營效率、完善公司治理、保證轉(zhuǎn)貸服務(wù)質(zhì)量的有效途徑，通過建立一套完整公司內(nèi)控管理制度，促進(jìn)公司在運(yùn)營發(fā)展中能夠嚴(yán)格遵守國家法律，保證各個(gè)環(huán)節(jié)按照流程進(jìn)行，進(jìn)一步保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、管理工作的高效性，為公司領(lǐng)導(dǎo)人員提供了切實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表，保證其做出合理的戰(zhàn)略規(guī)劃并進(jìn)行科學(xué)的管理工作，推動了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。下文將針對風(fēng)險(xiǎn)管理視角下H公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化方案進(jìn)行具體探討。

（一）內(nèi)控制度體系的優(yōu)化

在H公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)的發(fā)展中，想要保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，可以從以下幾方面進(jìn)行探索：1.推進(jìn)公司內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化。對于公司內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，首先，需要進(jìn)行制度的建設(shè)，針對公司經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，并對制度落實(shí)過程進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正；建立人才錄用、培養(yǎng)機(jī)制，發(fā)掘企業(yè)發(fā)展真正需要的人才；制定員工考核的道德準(zhǔn)則與工作標(biāo)準(zhǔn)，以檢驗(yàn)員工工作的落實(shí)情況與效果；2.強(qiáng)化公司文化建設(shè)，增強(qiáng)公司文化軟實(shí)力。將公司內(nèi)控機(jī)制的完善工作提升至企業(yè)全面發(fā)展的戰(zhàn)略高度。踐行“以人為本”理念，保證員工對內(nèi)控的作用能理解、有認(rèn)識，進(jìn)而培育良好的公司文化環(huán)境，激發(fā)員工工作的創(chuàng)造性、主動性；3.健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。健全公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是公司發(fā)展中制度建設(shè)的核心所在，同時(shí)，有效、科學(xué)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也是公司經(jīng)濟(jì)效益提升、經(jīng)營管理強(qiáng)化的保障與前提。需要明確的是，公司在發(fā)展的過程中，應(yīng)重視內(nèi)控工作，尤其是高層管理人員，應(yīng)從公司全局發(fā)展角度出發(fā)，重視完善內(nèi)部控制度，形成健全的公司運(yùn)行全流程內(nèi)部控制程序。如發(fā)現(xiàn)公司日常運(yùn)行中存在不合理的地方，要及時(shí)做好變通與改進(jìn)工作，保證內(nèi)控管理制度適合公司的發(fā)展。要根據(jù)企業(yè)發(fā)展性質(zhì)，建立健全企業(yè)內(nèi)控體系，在會計(jì)部門，不相容職務(wù)要進(jìn)行嚴(yán)格的分離，嚴(yán)格分離會計(jì)人員與出納人員職責(zé)，當(dāng)出現(xiàn)問題后能夠及時(shí)得到反應(yīng)，并采取解決辦法。同時(shí)，企業(yè)想要提升會計(jì)財(cái)務(wù)管理控制的效率，必須要建立完善的監(jiān)督管理部門，推進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的高效進(jìn)行，全面把控公司日常的收入、支出以及原材料、勞動力資源與成本等，監(jiān)控公司運(yùn)行中的前、中、后等各個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，保證公司經(jīng)營符合法律規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作得到落實(shí)。

（二）完善企業(yè)激勵(lì)與約束機(jī)制

想要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的優(yōu)勢，還應(yīng)該重視完善激勵(lì)制度，以激發(fā)內(nèi)控工作人員內(nèi)部審計(jì)的積極性，對其行為做出及時(shí)有效評估，保證員工能夠以更加飽滿的熱情投入到工作中。如要保證內(nèi)控工作人員報(bào)酬與其投入的內(nèi)審勞動、工作業(yè)績之間形成正比關(guān)系，并依據(jù)工作成效做出動態(tài)化的調(diào)整。與此同時(shí)，還應(yīng)該重視完善約束機(jī)制，使內(nèi)控管理人員明確自身的義務(wù)與責(zé)任，使其在自己的工作崗位上兢兢業(yè)業(yè)、盡職盡責(zé)。這就需要在公司中制定必要的內(nèi)控管理制度，明確管理人員的權(quán)利與義務(wù)，以此來提高內(nèi)控工作人員的積極性。同時(shí)，H公司需要結(jié)合自身的發(fā)展情況，識別可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主動建立起一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，以公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)對于總體風(fēng)險(xiǎn)的容忍程度為依據(jù)，確定最大風(fēng)險(xiǎn)承受能力，針對業(yè)務(wù)當(dāng)中所存在的實(shí)際問題科學(xué)制定有效風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。與此同時(shí)，H公司還應(yīng)制定能夠有效融入日常管理的高效風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，使其真正做到事前精準(zhǔn)控制、事中合理檢查和事后全面評價(jià)。而要保證H公司評估體系的完善，需要從以下兩方面進(jìn)行研究：一方面，保證內(nèi)部審計(jì)的作用得到有效發(fā)揮。針對公司發(fā)展中的不足，管理層需要采取相應(yīng)管理方式，強(qiáng)化內(nèi)部評估工作的獨(dú)立性、權(quán)威性，保證內(nèi)部審計(jì)、評估范圍的有效拓寬，在保證財(cái)務(wù)審計(jì)、評估效果的同時(shí)，促進(jìn)管理、評估審計(jì)工作的開展。另一方面，開展內(nèi)控自我評估工作。公司內(nèi)部需要針對內(nèi)控系統(tǒng)所發(fā)揮的作用、效果等，組織員工、管理部門進(jìn)行定期、不定期評估，并根據(jù)各部門、每位員工內(nèi)控制度落實(shí)情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲，保證內(nèi)控實(shí)效。

（三）強(qiáng)化員工職業(yè)素養(yǎng)

想要保證公司內(nèi)控工作的高效落實(shí)，減少公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該重視提高公司內(nèi)控管理工作質(zhì)量。這就要確保相關(guān)工作人員具備綜合素養(yǎng)，應(yīng)從公司內(nèi)控工作素養(yǎng)以及專業(yè)會計(jì)師素養(yǎng)兩方面進(jìn)行提升。首先，要加強(qiáng)內(nèi)控工作人員的專業(yè)知識與能力，如在人員招聘的過程中，要對應(yīng)聘人員的實(shí)際能力做出綜合的評判與考量，只有具備專業(yè)素質(zhì)的人員才能聘用。對于內(nèi)控管理工作人員，單位要及時(shí)提供專業(yè)知識培訓(xùn)，并注重理論與實(shí)操相互結(jié)合，保證工作人員具有較高的實(shí)際審查能力，為今后對整個(gè)企業(yè)會計(jì)工作開展合理縝密的審查奠定基礎(chǔ)。其次，從會計(jì)師事務(wù)所來看，也要保證注冊會計(jì)師專業(yè)能力和水平。注冊會計(jì)師是財(cái)務(wù)領(lǐng)域中的專業(yè)人才，但受到專業(yè)限制對于不同領(lǐng)域的所有企業(yè)內(nèi)部控制做出評價(jià)，出具意見報(bào)告，仍然具有一定的難度，針對這樣的情況，需要不斷開展公司相關(guān)內(nèi)容培訓(xùn)，并聘請法律、工程、資產(chǎn)評估等行業(yè)的專家開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，逐步完善注冊會計(jì)師的企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

結(jié)語：

綜上所述，本文從轉(zhuǎn)貸服務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及研究現(xiàn)狀、H公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程及存在的問題、H公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程問題的原因分析等多個(gè)角度，著重探究并闡釋了H公司轉(zhuǎn)貸服務(wù)中，積極開展風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制工作的重要性，希望能夠?yàn)槲覈咎嵘D(zhuǎn)貸服務(wù)質(zhì)量、公司管理水平提供參考。