張恩勇?祝國軍

監(jiān)管要求，單一集團(tuán)（關(guān)聯(lián)）客戶貸款集中度不得超過單家銀行資本凈額的15%，而集團(tuán)客戶的定義是指由多個(gè)法人、其他組織或個(gè)人組成的、相互間由產(chǎn)權(quán)關(guān)系連接起來的客戶，或是相互之間存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系，以及在利益上具有關(guān)聯(lián)關(guān)系等特征的客戶。在實(shí)際信貸業(yè)務(wù)中，實(shí)際控制人利用信息不對稱，利用其實(shí)際控制的多個(gè)借款主體申請貸款，銀行難以識別出來，導(dǎo)致向同一實(shí)際控制人的相關(guān)主體發(fā)放過多的貸款，形成貸款集中度風(fēng)險(xiǎn)，后果是其中一個(gè)借款主體出現(xiàn)不良狀況，其風(fēng)險(xiǎn)迅速傳導(dǎo)到集團(tuán)內(nèi)的其他客戶，導(dǎo)致迅速形成巨額不良貸款。利用銀行積累的海量擔(dān)保數(shù)據(jù)、股東數(shù)據(jù)、企業(yè)客戶高管數(shù)據(jù)，挖掘不同時(shí)點(diǎn)的擔(dān)保關(guān)系、股東關(guān)系、高管關(guān)系，構(gòu)建多層次時(shí)變網(wǎng)絡(luò)，能夠觀測集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系的形成，用于界定超集中度集團(tuán)客戶、集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)形成等方面的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對于審計(jì)實(shí)務(wù)具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)下行、房地產(chǎn)貸款需求低迷，銀行容易受經(jīng)濟(jì)波動沖擊，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)受到越來越多的關(guān)注。而在眾多的風(fēng)險(xiǎn)中，集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)是最容易引起銀行整體危機(jī)的重大風(fēng)險(xiǎn)，包商銀行破產(chǎn)就是很好的例證。集團(tuán)客戶擔(dān)保關(guān)聯(lián)，會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)客戶間傳導(dǎo)，對集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)防控提出更高的要求。認(rèn)定集團(tuán)客戶的關(guān)鍵是關(guān)聯(lián)關(guān)系的排查，也即單一客戶之間是怎樣關(guān)聯(lián)在一起的。但是，關(guān)聯(lián)關(guān)系是動態(tài)變化的，集團(tuán)（關(guān)聯(lián)）客戶內(nèi)，可能因?yàn)槟骋还P貸款結(jié)清或者借款主體更換股東等，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)關(guān)系變化，表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)或連線的產(chǎn)生與消失。筆者所在審計(jì)機(jī)構(gòu)在日常審計(jì)工作中，運(yùn)用時(shí)間切片多層網(wǎng)絡(luò)，關(guān)注關(guān)聯(lián)貸款的成長性，用于區(qū)分不同審計(jì)期間關(guān)聯(lián)貸款的形成與管理責(zé)任。

一、問題的提出

在銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中，掌握關(guān)聯(lián)（集團(tuán)）貸款情況是防范貸款集中度的關(guān)鍵一環(huán)，監(jiān)管部門要求銀行上報(bào)關(guān)聯(lián)（集團(tuán)）客戶，現(xiàn)場審計(jì)也要排查被審機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)（集團(tuán)）客戶信息，判斷被審機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)（集團(tuán)）客戶披露是否充分。根據(jù)《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2007第12號，下稱“指引”），集團(tuán)（關(guān)聯(lián)）客戶的定義、特征及監(jiān)管要求如下。

（一）集團(tuán)（關(guān)聯(lián)）客戶定義

是指由多個(gè)法人、其他組織或個(gè)人組成的、相互間由產(chǎn)權(quán)關(guān)系連接起來的客戶，或是相互之間存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系、以及在利益上具有關(guān)聯(lián)關(guān)系等特征的客戶。

（二）集團(tuán)（關(guān)聯(lián)）客戶的主要特征

一是在股權(quán)上或者經(jīng)營決策上直接或間接控制其他企事業(yè)法人或受其他企事業(yè)法人控制的。二是共同被第三方企事業(yè)法人或個(gè)人所控制的。三是主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其近親屬（包括三代以內(nèi)直系親屬關(guān)系和二代以內(nèi)旁系親屬關(guān)系）共同直接控制、間接控制。四是對關(guān)聯(lián)方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響的。五是一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的。六是一方與另一方之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上的； 七是存在擔(dān)保關(guān)系，且一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）為另一方借貸資金總額的30%以上提供擔(dān)保的。八是一方生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一方所控制的。九是農(nóng)合機(jī)構(gòu)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)視同集團(tuán)（關(guān)聯(lián)）客戶進(jìn)行統(tǒng)一授信管理的其他情況。為了方便研究，本文將關(guān)聯(lián)類型歸納為擔(dān)保關(guān)聯(lián)、股東及高管關(guān)聯(lián)、資金流水關(guān)聯(lián)等隱性關(guān)聯(lián)。

（三）監(jiān)管要求

指引所指的超過風(fēng)險(xiǎn)承受能力是指一家商業(yè)銀行對單一集團(tuán)客戶授信總額超過商業(yè)銀行資本余額15%以上或商業(yè)銀行視為超過其風(fēng)險(xiǎn)承受能力的其他情況。實(shí)際監(jiān)管中，單一集團(tuán)客戶授信總額不得超過銀行資本凈額的15%。

二、集團(tuán)（關(guān)聯(lián)）客戶的特征及識別難點(diǎn)

（一）集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)導(dǎo)致過度授信風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)有的監(jiān)管政策下，銀行會對集團(tuán)客戶進(jìn)行統(tǒng)一授信，集團(tuán)客戶在一家銀行的授信受到嚴(yán)格監(jiān)管。在這種情況下，集團(tuán)客戶之間跨銀行相互擔(dān)保，可以順利通過銀行的審查審批，獲得更大的授信額度，形成過度授信風(fēng)險(xiǎn)。

（二）集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)自發(fā)蔓延風(fēng)險(xiǎn)

據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，如果不加管控，集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)會像樹根一樣不斷增長，范圍擴(kuò)大，帶來風(fēng)險(xiǎn)蔓延的后果。截至2019年末，某區(qū)域跨地區(qū)集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)體32個(gè)，到2022年9月末上升至36個(gè)，表內(nèi)外貸款不良率呈上升趨勢，同時(shí)，擔(dān)保關(guān)聯(lián)體不良率遠(yuǎn)高于該區(qū)域總體不良率。

（三）集團(tuán)客戶“帶病”流動風(fēng)險(xiǎn)

隨著銀行高管異地交流，高管會將原任職銀行的客戶帶到新的銀行辦理貸款，導(dǎo)致集團(tuán)客戶跨地市、跨銀行流動，集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)隨著跨地市、跨銀行擴(kuò)散。

（四）關(guān)聯(lián)貸款的歷史性

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大型的集團(tuán)客戶，一般在銀行內(nèi)長期盤踞，有的甚至長達(dá)20年，從一個(gè)只有兩三個(gè)借款主體，借款余額幾百萬元的集團(tuán)客戶，逐步成長為有上百個(gè)借款主體，借款余額幾億元的大型集團(tuán)客戶。關(guān)注集團(tuán)客戶在不同時(shí)點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)及貸款余額，對區(qū)分被審計(jì)人在關(guān)聯(lián)貸款的形成責(zé)任或關(guān)聯(lián)貸款的化解成效方面極其重要，是實(shí)現(xiàn)新時(shí)代關(guān)聯(lián)貸款精準(zhǔn)審計(jì)的重要途徑。本文通過構(gòu)建時(shí)間切片多層網(wǎng)絡(luò)，能夠觀測不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)貸款網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。

（五）關(guān)聯(lián)關(guān)系手工排查與系列貸款歷史余額統(tǒng)計(jì)缺陷

原有的利用ecel匹配公式手工排查的審計(jì)手段有限，難以做到將不同年末數(shù)據(jù)分別進(jìn)行關(guān)聯(lián)關(guān)系排查。統(tǒng)計(jì)歷史年度的系列貸款余額時(shí)，經(jīng)常是以審計(jì)期間末的關(guān)聯(lián)關(guān)系為結(jié)果，以審計(jì)期間末的借款主體為標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)計(jì)以前年度的系列貸款余額。該方法的缺點(diǎn)是，假設(shè)審計(jì)期間末的關(guān)聯(lián)關(guān)系結(jié)果與之前年度的一樣，但這與事實(shí)相違背，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)關(guān)系是動態(tài)變化的。舉例說明，W系列在2020年11月末有10個(gè)借款主體，統(tǒng)計(jì)2018年末W系列的貸款余額時(shí)，將前述10個(gè)主體在2018年末的貸款余額相加，便得到W系列在2018年末的貸款余額。而事實(shí)可能是，2018年末W系列只有8個(gè)借款主體，其他2個(gè)借款主體是后期新增的借款主體；又或者2018年末有15個(gè)借款主體，其他5個(gè)借款主體的貸款在后期結(jié)清了。因此，原有的手工排查與統(tǒng)計(jì)方法會導(dǎo)致識別系列貸款借款主體及計(jì)算系列貸款余額不準(zhǔn)確，不利于厘清不同時(shí)點(diǎn)關(guān)聯(lián)貸款的形成與管理責(zé)任。

三、時(shí)間切片多層網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建及實(shí)現(xiàn)

（一）網(wǎng)絡(luò)的概念

網(wǎng)絡(luò)是由若干節(jié)點(diǎn)和連接這些節(jié)點(diǎn)的鏈路構(gòu)成，表示諸多對象及其相互聯(lián)系。復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)是由數(shù)量巨大的節(jié)點(diǎn)和節(jié)點(diǎn)之間錯綜復(fù)雜的關(guān)系共同構(gòu)成的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。網(wǎng)絡(luò)分為有向網(wǎng)絡(luò)和無向網(wǎng)絡(luò)。單層網(wǎng)絡(luò)為元組G = （V，E），其中V為節(jié)點(diǎn)，EV×V是連接節(jié)點(diǎn)對的邊的集合。多層網(wǎng)絡(luò)可以有任意d個(gè)維度，這里定義一個(gè)基本層集合的序列L={La}，這樣每個(gè)維度a都有一組基本層La，多層網(wǎng)絡(luò)定義為一個(gè)四聯(lián)體M=（VM，EM，V，L），V為節(jié)點(diǎn)，VM為節(jié)點(diǎn)層元組的集合，L為節(jié)點(diǎn)間的連線，EM為多層網(wǎng)絡(luò)的邊集（即一組節(jié)點(diǎn)和基本層的可能組合對）。

（二）關(guān)聯(lián)貸款時(shí)間切片多層網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建

本文構(gòu)建的關(guān)聯(lián)貸款時(shí)間切片多層網(wǎng)絡(luò)如圖1所示，網(wǎng)絡(luò)M共有4個(gè)節(jié)點(diǎn)，所以V={1，2，3，4}，該網(wǎng)絡(luò)有兩維度，每個(gè)維度都有相應(yīng)的基本層集L1={A，B，C}和L2={X，Y}，其中A代表擔(dān)保關(guān)系，B代表借款企業(yè)的股東關(guān)系，C代表借款企業(yè)的高管關(guān)系，X代表時(shí)點(diǎn)X，Y代表時(shí)點(diǎn)Y。因此總共有六個(gè)不同的層：（A，X），（A，Y），（B，X），（B，Y），（C，X），（C，Y），每一層都包含一些節(jié)點(diǎn)集V的子集，節(jié)點(diǎn)層元組的集合為：

VM={（1，A，X），（2，A，X），（3，A，X），（3，A，Y），（4，A，Y），（1，B，X），（3，B，X），（2，B，Y），（2，C，X），（3，C，Y），（4，C，Y）}V×L1×L2。節(jié)點(diǎn)可以在層內(nèi)和層間以成對的方式相互連接。圖層內(nèi)部的邊（即層內(nèi)邊）顯示為實(shí)線，跨越圖層的邊（即層間邊）顯示為虛線。圖2為同一時(shí)間切片多層網(wǎng)絡(luò)的底層圖GM=（VM，EM），同樣，層內(nèi)邊顯示為實(shí)線，層間邊顯示為虛線。

（三）運(yùn)用軟件識別擔(dān)保網(wǎng)絡(luò)

pajek軟件，中文翻譯為蜘蛛，是織網(wǎng)高手的意思，pajek是大型復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)分析工具，是用于研究目前所存在的各種復(fù)雜非線性網(wǎng)絡(luò)的有力工具。pajek在Windows環(huán)境下運(yùn)行，用于對上千乃至數(shù)百萬個(gè)結(jié)點(diǎn)大型網(wǎng)絡(luò)的分析和可視化操作，英文版最大支持999萬個(gè)節(jié)點(diǎn)同時(shí)運(yùn)算，只需將相關(guān)數(shù)據(jù)輸入軟件，pajek軟件能自動識別集團(tuán)客戶并畫出多層時(shí)變網(wǎng)絡(luò)。

四、觀測關(guān)聯(lián)貸款的成長

基于上述關(guān)聯(lián)貸款時(shí)間切片多層網(wǎng)絡(luò)的模型，運(yùn)用pajek軟件可以批量計(jì)算單一銀行甚至跨銀行不同時(shí)間點(diǎn)的關(guān)聯(lián)貸款網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，并且快速算出不同時(shí)點(diǎn)系列貸款余額及集中度。這里，筆者計(jì)算得出甲銀行Z系列貸款2010年-2023年10月末的關(guān)聯(lián)貸款下：2010年末Z系列貸款分為4個(gè)小系列，集中度分別為2.2%、3.6%、1.2%、2.8%；2012年末Z系列分為4個(gè)小系列，集中度分別為2.3%、4.5%、1.2%、3.1%；2016年末Z系列分為4個(gè)小系列，集中度分別為2.8%、6.5%、1.3%、3.5%；2018年末Z系列分為3個(gè)小系列（其中兩個(gè)小系列成長合并），集中度分別為3.1%、14%、4.3%；2023年10月末Z系列全貌（由2018年末的3個(gè)小系列成長合并），集中度為25%?？梢越缍?，Z系列超15%集中度的形成時(shí)間在2019年-2023年10月。通過這樣的觀測，鎖定超集中度形成的時(shí)間段，再調(diào)閱相關(guān)貸款檔案，審計(jì)貸款發(fā)放過程中，相關(guān)高管在審查、審批環(huán)節(jié)是否充分披露集中度風(fēng)險(xiǎn)，界定相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

五、模型拓展

上文只是將擔(dān)保關(guān)系、借款企業(yè)的股東關(guān)系、借款企業(yè)的高管關(guān)系與時(shí)間戳組合構(gòu)建時(shí)間切片多層網(wǎng)絡(luò)。實(shí)際上，時(shí)間切片網(wǎng)絡(luò)可以拓展到更多層級。

（一）縱軸（L1維度）拓展

一是親屬關(guān)系。假如親屬關(guān)系數(shù)據(jù)能獲取，可以將上述網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)中涉及自然人的親屬關(guān)系作為一層（如D親屬關(guān)系），把親屬關(guān)系納入關(guān)聯(lián)關(guān)系排查。二是賬戶流水關(guān)系?？梢酝ㄟ^數(shù)據(jù)處理，得出網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)間資金往來密切程度，以此作為一層（如E賬戶流水關(guān)系），把資金往來密切的，作為關(guān)聯(lián)的一個(gè)參考維度。三是經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系?！渡虡I(yè)銀行大額風(fēng)險(xiǎn)暴露管理辦法》（中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會令2018年第1號） 將經(jīng)濟(jì)依存客戶納入關(guān)聯(lián)，并且明確經(jīng)濟(jì)依存客戶的識別標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)中，可以通過會計(jì)報(bào)表等分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)依存客戶，將經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系作為一層（如F經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系），納入關(guān)聯(lián)。總之，時(shí)間切片多層網(wǎng)絡(luò)縱軸（L1維度）的層級不受限制，只要符合某一特征的關(guān)系，都可納入一個(gè)層，進(jìn)行關(guān)聯(lián)識別。

（二）橫軸（L2維度）拓展

上述時(shí)間切片多層網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建，橫軸（L2維度）只是選了時(shí)點(diǎn)X和時(shí)點(diǎn)Y兩個(gè)時(shí)間切片，實(shí)際上，時(shí)間切片的數(shù)量不受限制，時(shí)間密度上，不但是年末時(shí)點(diǎn)，還可以是季末、月末時(shí)點(diǎn)，乃至到以自然日為時(shí)點(diǎn)。根據(jù)審計(jì)需要，可以組合適用的時(shí)間切片。

六、結(jié)語

通過擔(dān)保關(guān)系、借款企業(yè)的股東關(guān)系、借款企業(yè)的高管關(guān)系與時(shí)間戳組合構(gòu)建時(shí)間切片多層網(wǎng)絡(luò)，可以清晰觀測到關(guān)聯(lián)貸款網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的成長性，對于審計(jì)實(shí)踐及銀行經(jīng)營都有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

（一）界定領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。從審計(jì)角度看，對于已超集中度的系列，通過刻畫不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)貸款網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，厘清超集中度的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，甚至精準(zhǔn)捕捉哪一筆貸款直接導(dǎo)致突破集中度限制，以區(qū)分被審計(jì)人的責(zé)任。

（二）實(shí)時(shí)動態(tài)塑像。對接擔(dān)保數(shù)據(jù)、企業(yè)的高管、股東數(shù)據(jù)，對集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)情況進(jìn)行塑像，實(shí)時(shí)生成集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)圖（含擔(dān)保關(guān)聯(lián)、股東關(guān)聯(lián)、高管關(guān)聯(lián)等）。擔(dān)保關(guān)系的注銷、企業(yè)高管、股東的變更顯示為關(guān)聯(lián)圖上節(jié)點(diǎn)或連線的產(chǎn)生與消失。同時(shí)顯示存在關(guān)聯(lián)的集團(tuán)客戶涉及的地區(qū)、銀行明細(xì)、風(fēng)險(xiǎn)狀況等，一目了然看到集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)情況及歷史變化情況。

（三）防范集中度風(fēng)險(xiǎn)。對于跨地區(qū)、跨銀行集團(tuán)客戶，出現(xiàn)“大象無形”現(xiàn)象，單家銀行難以全面掌握。建議在全?。ǖ厥校┓秶鷥?nèi)，收集擔(dān)保數(shù)據(jù)、企業(yè)類客戶的股東及高管數(shù)據(jù)等，開展全面的關(guān)聯(lián)關(guān)系排查，確定存在關(guān)聯(lián)的客戶中應(yīng)納入集團(tuán)客戶管控的明細(xì)，形成統(tǒng)一的集團(tuán)客戶信息嵌入信貸系統(tǒng)，在貸前調(diào)查、審查、審批全流程提示集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)。對于臨近集中度監(jiān)管紅線的系列，阻止系列貸款網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)張、阻止向原有的網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)新增貸款，防止超集中度。

（四）拆解集中度風(fēng)險(xiǎn)。通過觀測關(guān)聯(lián)貸款的成長性，可以從關(guān)聯(lián)貸款的歷史淵源分析，找到關(guān)聯(lián)貸款的關(guān)鍵人物及關(guān)鍵關(guān)聯(lián)連線，可以找到關(guān)聯(lián)貸款拆分的落腳點(diǎn)，進(jìn)而有效拆解關(guān)聯(lián)貸款。對于存在關(guān)聯(lián)的集團(tuán)客戶，全面調(diào)查其經(jīng)營情況，判斷客戶的綜合還款能力，按保持、壓縮、退出策略，分別制定分期計(jì)劃，在鎖住總體風(fēng)險(xiǎn)的前提下，按照“后手優(yōu)于前手”的原則，穩(wěn)步降低集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)程度。新增貸款堅(jiān)持分散原則，防范新增客戶聚集風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：廣東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社）