在當前經(jīng)濟全球化、市場競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)面臨著復雜多變的經(jīng)營風險和財務風險。內部審計監(jiān)督和財務監(jiān)督作為企業(yè)內部控制體系的重要組成部分，各自發(fā)揮著不可替代的作用。然而，在實踐中，兩者往往存在職能重疊、信息溝通不暢等問題，影響了監(jiān)督效率和效果。因此，探討內部審計監(jiān)督與財務監(jiān)督的協(xié)同實現(xiàn)路徑，對于提升企業(yè)內部控制水平、防范風險具有重要意義。

一、內部審計監(jiān)督與財務監(jiān)督的協(xié)同必要性

在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，內部審計監(jiān)督和財務監(jiān)督各自承擔著確保企業(yè)合規(guī)性和財務穩(wěn)健性的重要職責。首先，協(xié)同可以避免重復勞動，可以明確各自的職責范圍，避免對同一事項的重復審查，從而節(jié)省時間和資源，提高整體工作效率。其次，協(xié)同可以實現(xiàn)資源共享與優(yōu)勢互補。內部審計部門通常對企業(yè)內部流程和風險點有深入的了解，而財務監(jiān)督部門則具備專業(yè)的財務知識和經(jīng)驗。這種資源共享和優(yōu)勢互補有助于更全面地發(fā)現(xiàn)問題、評估風險，并提供更可靠的決策支持。最后，協(xié)同還可以強化整體監(jiān)督合力。內部審計監(jiān)督和財務監(jiān)督的協(xié)同工作可以形成對企業(yè)內部活動的全方位、多層次監(jiān)督體系。通過構建協(xié)同監(jiān)督機制，明確各自的職責和權限，加強信息共享和溝通協(xié)作，可以確保兩者在監(jiān)督過程中相互支持、相互配合。

二、內部審計監(jiān)督與財務監(jiān)督協(xié)同的現(xiàn)存問題

（一）職能定位不清

內部審計監(jiān)督和財務監(jiān)督在職能上存在一定的重疊和交叉，這往往導致責任不明確。由于兩者的監(jiān)督范圍和工作重點沒有得到清晰的界定，實踐中容易出現(xiàn)工作重復、遺漏或相互推諉的情況。這種職能定位不清不僅降低了監(jiān)督工作的效率，還可能在企業(yè)內部形成監(jiān)督盲區(qū)，增加經(jīng)營風險。

（二）信息溝通不暢

部門間缺乏有效的信息溝通機制是導致內部審計監(jiān)督和財務監(jiān)督協(xié)同不暢的另一個重要原因。在實踐中，由于信息傳遞不及時、不準確，兩者往往難以形成有效的協(xié)同。不僅影響監(jiān)督工作的及時性和準確性，還可能導致決策失誤和風險應對不當。

（三）協(xié)同意識不強

部分企業(yè)和人員缺乏協(xié)同工作的意識和經(jīng)驗，這也是導致內部審計監(jiān)督和財務監(jiān)督協(xié)同不暢的一個重要原因。由于長期形成的工作慣性和思維定式，一些企業(yè)和人員可能難以適應新的協(xié)同工作模式，導致協(xié)同效果不佳。

三、內部審計監(jiān)督與財務監(jiān)督協(xié)同的實現(xiàn)路徑

（一）重塑監(jiān)督理念，實現(xiàn)職能互補

內部審計監(jiān)督的職能應超越傳統(tǒng)的查錯糾弊，更多地關注企業(yè)內部控制、風險管理和治理結構的評估。內部審計部門應深入了解企業(yè)的業(yè)務流程和關鍵風險點，通過系統(tǒng)的審計方法，評估內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)潛在的風險隱患，并提出改進建議。同時，內部審計還應關注企業(yè)治理結構的完善，確保決策過程的透明度和合理性，維護股東和其他利益相關者的利益。

與此同時，財務監(jiān)督的職能也不應僅局限于財務報表的審核和合規(guī)性檢查。在重塑監(jiān)督理念的過程中，財務監(jiān)督應更加注重財務信息的真實性、完整性和合規(guī)性，以及對企業(yè)財務健康狀況的全面評估。財務監(jiān)督部門應通過對財務數(shù)據(jù)的深入分析，揭示企業(yè)的經(jīng)營成果、財務狀況和現(xiàn)金流量情況，為管理層提供決策支持。同時，財務監(jiān)督還應關注企業(yè)財務報告的編制過程和披露質量，確保財務信息的準確性和可靠性。

在重塑監(jiān)督理念的基礎上，內部審計監(jiān)督和財務監(jiān)督應實現(xiàn)職能互補。兩者在監(jiān)督過程中應相互支持、密切配合，共同構建企業(yè)全面、深入的監(jiān)督體系。通過內部審計對內部控制和風險管理的評估，財務監(jiān)督可以更加準確地判斷財務信息的真實性和完整性；而通過財務監(jiān)督對財務信息的深入分析，內部審計可以更加精準地識別潛在的風險點和改進方向。這種職能互補的關系有助于提升監(jiān)督工作的整體效能，為企業(yè)的穩(wěn)健運營提供有力保障。

（二）構建高效的信息溝通與反饋機制

在企業(yè)管理中，內部審計監(jiān)督和財務監(jiān)督的協(xié)同工作至關重要，而高效的信息溝通與反饋機制則是實現(xiàn)這一協(xié)同的基石。為解決信息溝通不暢的問題，構建更為深入、專業(yè)和清晰的信息溝通與反饋機制顯得尤為重要。

1.建立定期的信息交流會議制度是確保內部審計和財務部門之間及時、準確溝通的關鍵。這些會議應該有明確的議程和目的，涵蓋各自部門的工作進展、發(fā)現(xiàn)的問題以及需要協(xié)同解決的事項。通過定期的面對面交流，雙方可以更加深入地了解彼此的工作重點和難點，從而更好地協(xié)調配合，形成監(jiān)督合力。

2.利用現(xiàn)代信息技術手段是實現(xiàn)實時信息共享和溝通的有效途徑。企業(yè)可以搭建內部網(wǎng)絡平臺或采用專用的協(xié)同工具，如企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)等，將內部審計和財務部門的數(shù)據(jù)和信息進行整合和共享。通過這些平臺，雙方可以實時查看和更新相關信息，如財務報表、審計報告、風險提示等，確保信息的及時性和準確性。同時，這些工具還可以提供在線討論、任務分配、文件傳輸?shù)裙δ埽M一步促進雙方之間的協(xié)同工作。

3.建立有效的信息反饋機制是確保監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時得到處理和解決的重要環(huán)節(jié)。內部審計和財務部門應設立專門的反饋渠道，如電子郵件、熱線電話、在線表單等，鼓勵員工和其他利益相關者提出問題和建議。一旦收到反饋，兩個部門應迅速響應并進行調查核實，確保問題的真實性和嚴重性得到準確評估。然后，根據(jù)問題的性質和緊急程度，制訂相應的解決方案和行動計劃，并明確責任人和完成時間。同時，將處理結果及時反饋給相關人員，以形成閉環(huán)管理，確保問題得到徹底解決。

4.在構建高效的信息溝通與反饋機制的過程中，還需要注意明確信息溝通和反饋的標準和流程，確保雙方遵循統(tǒng)一的規(guī)范和程序；加強對信息安全和保密性的管理，防止敏感信息泄露或被非法獲取；定期對信息溝通和反饋機制進行評估和改進，以適應企業(yè)發(fā)展和市場變化的需求；提升內部審計和財務部門人員的專業(yè)素養(yǎng)和信息技術應用能力，確保他們能夠充分利用現(xiàn)代信息技術手段進行高效溝通和協(xié)同工作。

（三）培養(yǎng)具備跨領域知識的復合型人才

首先，企業(yè)應明確復合型人才的培養(yǎng)目標和標準。這些人才不僅需要具備扎實的審計和財務專業(yè)知識，熟悉企業(yè)的業(yè)務流程、內部控制和風險管理等方面的知識，還應具備良好的溝通能力、團隊協(xié)作能力和問題解決能力，以適應跨部門、跨領域的工作需求。為實現(xiàn)這一目標，企業(yè)應制訂詳細的培養(yǎng)計劃，包括組織內部審計和財務人員參與跨部門的培訓和實踐項目，如風險管理培訓、內部控制流程優(yōu)化項目等。通過這些培訓和實踐，他們可以更加深入地了解其他部門的工作內容和流程，拓寬知識面，提升專業(yè)素養(yǎng)和協(xié)同能力。同時，企業(yè)還可以邀請行業(yè)專家或學者進行授課或指導，為人員提供更高層次的學習和交流機會。

其次，鼓勵自主學習和拓展知識面也是培養(yǎng)復合型人才的重要途徑。企業(yè)可以建立學習資源共享平臺，提供各類審計、財務及相關領域的電子書籍、在線課程等學習資源，方便人員隨時隨地進行學習。同時，制定獎勵機制，對在學習和工作中表現(xiàn)突出的人員給予表彰和獎勵，激發(fā)他們的學習熱情和工作積極性。在培養(yǎng)過程中，企業(yè)還應注重實踐經(jīng)驗的積累。通過讓內部審計和財務人員參與實際項目或案例的分析和處理，使他們可以更加直觀地了解理論知識在實際工作中的應用，提升解決實際問題的能力。同時，企業(yè)還可以定期組織經(jīng)驗分享會或研討會，讓人員之間交流心得、分享經(jīng)驗，共同提升協(xié)同工作水平。

（四）強化制度執(zhí)行與持續(xù)改進

1.建立完善的協(xié)同工作制度和流程是強化制度執(zhí)行的基礎。企業(yè)應明確內部審計監(jiān)督和財務監(jiān)督在協(xié)同工作中的職責、權限和工作流程，確保雙方在工作中有明確的指導和依據(jù)。這些制度和流程應涵蓋協(xié)同工作的各個方面，如信息交流、任務分配、協(xié)同決策、問題解決等，以確保協(xié)同工作的全面性和系統(tǒng)性。

2.加強對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查是確保協(xié)同工作有效實施的關鍵。企業(yè)應設立專門的監(jiān)督機構或指定專人負責監(jiān)督和檢查工作，定期對內部審計監(jiān)督和財務監(jiān)督的協(xié)同工作情況進行評估。這包括檢查雙方是否按照制度和流程的要求開展工作，是否存在違規(guī)操作或工作疏漏等問題。同時，對于發(fā)現(xiàn)的問題和不足，應及時進行整改和糾正，確保協(xié)同工作的質量和效率。

3. 建立持續(xù)改進機制是推動協(xié)同工作不斷完善和提升的重要途徑。企業(yè)應定期評估協(xié)同工作的效果，收集員工和其他利益相關者的反饋意見，分析協(xié)同工作中存在的問題和不足。然后，針對這些問題和不足，制訂具體的改進措施和行動計劃，明確責任人和完成時間。這些改進措施可以包括優(yōu)化工作流程、提升人員素質、加強信息技術應用等，以推動協(xié)同工作的持續(xù)改進和提升。

在強化制度執(zhí)行與持續(xù)改進的過程中，需要注意確保制度和流程的可行性和可操作性，避免過于復雜或煩瑣的規(guī)定；加強對人員的培訓和教育，提升他們對制度和流程的理解和執(zhí)行力；鼓勵員工積極參與協(xié)同工作的改進過程，發(fā)揮他們的創(chuàng)造力和智慧；定期對協(xié)同工作的制度和流程進行審查和更新，以適應企業(yè)發(fā)展和市場變化的需求。

四、結 語

綜上所述，內部審計監(jiān)督與財務監(jiān)督的協(xié)同是企業(yè)內部控制體系優(yōu)化的重要方向。重塑監(jiān)督理念，構建高效的信息溝通與反饋機制，培養(yǎng)具備跨領域知識的復合型人才，強化制度執(zhí)行與持續(xù)改進等路徑的實施，可以有效提升兩者的協(xié)同效果，增強企業(yè)的風險防控能力和市場競爭力。未來，隨著企業(yè)治理結構的不斷完善和內部控制需求的日益增強，內部審計監(jiān)督與財務監(jiān)督的協(xié)同作用將更加凸顯，值得進一步深入研究和探索。