◎文 羅麗梅

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國旅游行業(yè)迅猛發(fā)展。人們外出旅游的增多使旅游業(yè)迎來了新的發(fā)展機會，但同時也面臨著新的考驗。旅游業(yè)必須持續(xù)強化會計的內(nèi)控管理，提高自身的管理能力，增強企業(yè)的核心競爭能力，推動旅游業(yè)的長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

旅游行業(yè)會計內(nèi)部控制應(yīng)遵循的基本原則

內(nèi)部控制是一種企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)，建立健全的管理體制，以使企業(yè)的內(nèi)部組織運作起來，保證所涉及的工作內(nèi)容能夠順利地進行，并且能夠?qū)φ麄€過程進行監(jiān)控，從而促進企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。需要指出的是，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，內(nèi)部控制可能會有一些差別，但公司的內(nèi)部控制的終極目標(biāo)就是讓公司的內(nèi)部運作更加有效，對資源進行合理的分配，保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、合法性和真實性。在內(nèi)部控制中，主要包括企業(yè)的生產(chǎn)流程、市場和財務(wù)等方面的監(jiān)管。內(nèi)部控制是一種動態(tài)管理，可以對公司的內(nèi)部工作進行實時的管理，主要包括企業(yè)的運營管理流程中的事項，最大限度地保證資源的合理分配，使企業(yè)的運作更加有效。

對于旅游行業(yè)發(fā)展來講，要落實會計內(nèi)部控制需要遵循基本原則，這樣的原則是在長期實踐中總結(jié)出來的，也就是說，原則具有規(guī)律性和實用性。通過上述原理，可以幫助旅游企業(yè)快速地建立起一套完善的會計內(nèi)控管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。早在2008年，國家就出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》并對每項原則作詳細(xì)說明，以便企業(yè)落實管理制度，促進企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

旅游行業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題分析

會計缺乏內(nèi)部控制意識隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國的旅游行業(yè)也進入迅猛發(fā)展時期，不少旅游企業(yè)在旅游旺季能快速完成資本積累，不斷擴大規(guī)模。但是部分旅游企業(yè)對內(nèi)部控制重視度不夠，尤其是管理層缺乏相關(guān)意識，這會嚴(yán)重影響管理制度的落實。其中最為突出的是會計內(nèi)部控制方面。旅游行業(yè)本身就有鮮明的特點，會受外部因素影響，如季節(jié)、氣候等，還要預(yù)防自然災(zāi)害，如果在這個過程中會計內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，則會影響財務(wù)信息的可靠性，無法為管理者帶來可靠的決策依據(jù)，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的發(fā)展。

會計內(nèi)部控制制度不完善旅游業(yè)的發(fā)展相對于其他產(chǎn)業(yè)來說比較晚，而且發(fā)展的時間也不長，因此，該產(chǎn)業(yè)中的大部分企業(yè)在經(jīng)營管理上都存在一些問題，尤其是在制度建設(shè)中存在較大的挑戰(zhàn)。在這種環(huán)境下，一些旅游企業(yè)在發(fā)展中并沒有真正落實內(nèi)部控制，或者是說內(nèi)部控制只有個別部門在落實。在運行過程中會出現(xiàn)職責(zé)不清、崗位分工不明確等情況?？偟膩碚f，旅游行業(yè)在飛速發(fā)展中，相關(guān)的管理體制還不夠成熟和健全，還有很多有待改進和發(fā)展的空間。

未能發(fā)揮監(jiān)督職能從旅游業(yè)的角度看，監(jiān)管就是加強企業(yè)的內(nèi)部控制的重要措施?？梢哉f，監(jiān)管機制的成功實施直接影響著企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行。就當(dāng)前旅游企業(yè)發(fā)展來看，很多企業(yè)并有設(shè)置相關(guān)的監(jiān)督部門，并且沒有完善的監(jiān)督管理機制，缺乏統(tǒng)一管理依據(jù)，從而大大制約了會計內(nèi)部管理效果，以至于在工作中會出現(xiàn)崗位職責(zé)履行不到位、內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在問題等情況。除此之外，會計人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠，在資金審查過程中未能發(fā)現(xiàn)資金問題，導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)減少等情況，不利于企業(yè)發(fā)展。

風(fēng)險管理能力不足旅游行業(yè)有較大的發(fā)展空間，且當(dāng)前發(fā)展前景很好。但是在發(fā)展的過程中依然存在各種問題，風(fēng)險很大。具體來說，旅游業(yè)受到外部因素的影響，市場需求波動大，這與旅游業(yè)淡季和旺季有關(guān)，客流量差別也比較大。同時，由于旅游業(yè)的發(fā)展過快，或者管理不當(dāng)，造成了旅游環(huán)境的破壞，使旅游資源出現(xiàn)短缺。此外，部分旅游企業(yè)在環(huán)保方面的政策執(zhí)行不到位，造成了嚴(yán)重的環(huán)境污染，阻礙了旅游業(yè)的發(fā)展。由于旅游業(yè)自身競爭過于激烈，如果沒有及時搜集游客的信息，也沒有對市場進行調(diào)研，會給旅行企業(yè)帶來了很大風(fēng)險。當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險時，部分企業(yè)由于風(fēng)險管理能力不足，不能對其進行預(yù)警，更不能有效地預(yù)防和控制風(fēng)險。

缺乏高素質(zhì)人才財務(wù)人員的綜合素質(zhì)也決定了會計內(nèi)部控制的有效落實。從旅游企業(yè)來講，造成高素質(zhì)人才缺失的問題主要是在培訓(xùn)力度不夠上。旅游業(yè)的特點決定了其人員的流動性很大，這就造成一些企業(yè)不愿意對員工進行經(jīng)常性的培訓(xùn)或者很難進行培訓(xùn)，員工的業(yè)務(wù)水平、整體素質(zhì)難以提高。會計工作的質(zhì)量也就不能得到保證，有時候還會出現(xiàn)一些差錯或者是偽造的情況，對公司的利益造成很大傷害。其次，有些旅行社在雇用員工時會出現(xiàn)“走關(guān)系”的問題，導(dǎo)致財務(wù)人員專業(yè)能力不強，甚至沒有相關(guān)的專業(yè)知識，極大地阻礙了內(nèi)部控制管理的落實。除此以外，就是管理機制的問題，一些旅游企業(yè)缺乏激勵制度，導(dǎo)致財務(wù)人員積極性不夠，影響會計內(nèi)部控制的實施。

旅游行業(yè)會計內(nèi)部控制問題的應(yīng)對策略

提高思想認(rèn)識 樹立正確觀念想要提高旅游行業(yè)會計內(nèi)部控制管理問題的根本是要提高管理人員思想認(rèn)識，端正工作人員的態(tài)度。相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員應(yīng)起到帶頭作用，在思想上認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的重要性，明確會計內(nèi)部控制有利于企業(yè)發(fā)展，在管理中建立完善的會計內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展有重要意義。只有這樣，才能讓企業(yè)形成良好的會計內(nèi)部控制管理氛圍，各部門人員才能積極配合財務(wù)部門工作，為建設(shè)完善制度奠定基礎(chǔ)。

構(gòu)建完善制度 形成規(guī)范體系在旅游企業(yè)管理過程中，會計內(nèi)部控制占據(jù)重要位置，需要企業(yè)關(guān)鍵完善的管理制度，規(guī)范管理體系，這對于企業(yè)的發(fā)展是非常重要的。首先，要按照我國的相關(guān)法律、法規(guī)，建立起一套符合我國國情的會計內(nèi)部管理制度。同時，企業(yè)也要吸納業(yè)內(nèi)其他好的管理經(jīng)驗，并將自己的發(fā)展經(jīng)驗與其相結(jié)合，力求建立一套有自己特點的會計內(nèi)控管理體制，提高制度的可操作性與科學(xué)性。其次，要實行集中、分級控制，對旅游企業(yè)的會計內(nèi)部控制實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級控制等，在財務(wù)部統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，將各項控制制度一一細(xì)化并實施，以保證會計內(nèi)部控制體系能夠貫徹到企業(yè)的各個層面，真正實現(xiàn)對企業(yè)的整體管理。此外，在會計內(nèi)部實時控制系統(tǒng)的管理中，必須對財務(wù)部門的工作職責(zé)進行詳細(xì)的界定，財務(wù)人員要嚴(yán)格遵守規(guī)定，注重各個部門間的相互制約，盡可能地實現(xiàn)對各個部門權(quán)力的平衡。要在企業(yè)中實行輪崗制度，能夠加強對員工的約束，并對各個部門的員工進行合理的排班，從而對管理方法進行優(yōu)化，并致力建立一個健全的會計內(nèi)部管理系統(tǒng)，持續(xù)提高會計工作的效率，保證會計信息的質(zhì)量，給決策者們提供有效的會計信息。

強化企業(yè)財產(chǎn)控制旅游業(yè)是一種特殊的產(chǎn)業(yè)，它對資本的需求量很大，而且流動頻繁。如在機票、酒店、餐飲等服務(wù)中都要用到大筆的現(xiàn)金，這就意味著會計人員要與大量的現(xiàn)金打交道，對企業(yè)的資產(chǎn)造成了很大隱患，對企業(yè)的現(xiàn)金管理也是不利的，在管理過程中會產(chǎn)生各種各樣的問題。要解決這個問題，就必須提高企業(yè)的現(xiàn)金流運轉(zhuǎn)的安全性，在日常工作中建立健全的體系，嚴(yán)格按照規(guī)章制度，把收支報表的簽署工作做好，在月底要完成收支結(jié)算。在這一流程中如果發(fā)現(xiàn)了問題，要立即報告給上級，采取相應(yīng)的對策防止資金的損失，從而使公司的資金流動得到充分保障。

設(shè)立內(nèi)審機制 加大監(jiān)督力度第一，會計監(jiān)管。這對保證會計信息的真實性具有重要意義。為了在這一過程中起到監(jiān)督的作用。首先，要加強對原始憑證的監(jiān)管，確保原始憑證的真實、準(zhǔn)確，提高數(shù)據(jù)來源的可信度。這樣，工作人員才能在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，避免造成經(jīng)濟損失。若原始憑證信息并不滿足有關(guān)要求，則需將其上報，并依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。其次，要加強對會計報表的監(jiān)管。有些會計師會出于私心而做假賬，因此，要加強監(jiān)管，將報表內(nèi)容與原始賬目進行對照驗證。再次，要強化對外監(jiān)管。為了更好地發(fā)揮會計內(nèi)控的監(jiān)督功能，必須從外部監(jiān)管入手。有關(guān)部門要加強對中介機構(gòu)的監(jiān)督，制定適當(dāng)?shù)闹贫纫?guī)范，對會計師注冊的質(zhì)量進行嚴(yán)格的監(jiān)督，提高工作質(zhì)效，充分利用社會公眾的力量進行監(jiān)督。

實現(xiàn)信息化內(nèi)部控制管理在新時代背景下，企業(yè)的內(nèi)控管理工作必須充分利用信息化手段，利用信息共享平臺加快內(nèi)部信息傳遞速度，提高企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行能力。在此需要指出的是，旅游企業(yè)可以通過對自己的會計內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，同時參考國際信息系統(tǒng)的控制手段來解決實際問題，對內(nèi)部控制進行全方位的更新和優(yōu)化，確保公司的內(nèi)部控制得以科學(xué)、合理地開展。信息化系統(tǒng)也可以更準(zhǔn)確地預(yù)測安全隱患，并有效評估風(fēng)險，將其與信息化體系相結(jié)合，提高內(nèi)控的效能，從而有效地解決并防止企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題和風(fēng)險。

強化人員培訓(xùn) 提升綜合素養(yǎng)如何有效地實施旅游企業(yè)的會計內(nèi)部控制，關(guān)鍵是要加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)。由于旅游業(yè)的規(guī)模越來越大，所以對會計內(nèi)部管理人才的需求也越來越高，這就要求他們具有很強的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。所以，企業(yè)要加大對人才的培訓(xùn)力度，采取多樣化的培訓(xùn)方式，提高在職員工的業(yè)務(wù)水平。與此同時，在引入人才的時候，要把各種素質(zhì)的人才都發(fā)掘出來，讓他們在工作中充分發(fā)揮自己的才能，打造一支更有競爭力的團隊，為實施會計的內(nèi)控制度奠定基礎(chǔ)。

綜上所述，在旅游行業(yè)落實會計內(nèi)部控制制度能夠充分發(fā)揮監(jiān)管作用，既能保證企業(yè)的資金安全，又能有效地控制資本開支，促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。隨著新時代的發(fā)展，我國的旅游企業(yè)也在不斷完善自己的會計內(nèi)部控制，有效提升核心競爭力。