許成艷

（北京金隅混凝土有限公司，北京 100165）

如果企業(yè)缺乏充足的資金準(zhǔn)備，將不能合理安排企業(yè)的資金支付活動(dòng)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)帶來(lái)不利影響。比如，企業(yè)在采購(gòu)生產(chǎn)必須用的原材料時(shí)，沒(méi)有提前儲(chǔ)備充足的現(xiàn)金流，而使企業(yè)不能及時(shí)購(gòu)進(jìn)充足的原材料，致使生產(chǎn)中斷造成生產(chǎn)中斷損失；或者因?yàn)闆](méi)有按照合同約定期限向合作伙伴支付款項(xiàng)，造成信用損失以及沒(méi)有充足的資金來(lái)享受供應(yīng)商提供的信用折扣好處，其中失去商業(yè)信用帶來(lái)的損失往往難以準(zhǔn)確計(jì)量。產(chǎn)生信用危機(jī)，會(huì)給以后在業(yè)務(wù)合作開(kāi)展上產(chǎn)生不利影響，甚至?xí)?dǎo)致供貨方對(duì)公司償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而采取比如拖延供貨或拒絕繼續(xù)供貨、終止合作等方式來(lái)應(yīng)對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的或者風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較弱以及強(qiáng)勢(shì)的債權(quán)人甚至?xí)笄逅愕取?/p>

如果企業(yè)儲(chǔ)備過(guò)量的現(xiàn)金，又會(huì)因?yàn)檫@些被占用的資金而產(chǎn)生一定的機(jī)會(huì)成本。應(yīng)將企業(yè)的資金控制在設(shè)定的資金限額內(nèi)，做好當(dāng)出現(xiàn)資金面臨不足或者出現(xiàn)資金過(guò)量時(shí)的應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)資金管理的目標(biāo)，就是在于出現(xiàn)資金不足時(shí)能夠及時(shí)籌措，在現(xiàn)金超過(guò)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)及時(shí)將富余資金進(jìn)行理財(cái)或者短期投資，發(fā)揮資金管理的作用，將資金控制在合理區(qū)間之內(nèi)，加以充分調(diào)動(dòng)利用以獲取最大的收益。因此，資金管理是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要手段。

一、制造企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

（一）資金計(jì)劃編制不合理，資金全面脫離預(yù)算，造成資金使用效率較低

為了做好企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)防范工作，企業(yè)必須根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提前合理規(guī)劃資金，做好相應(yīng)的資金計(jì)劃和預(yù)算工作。

目前，很多制造企業(yè)的管理者沒(méi)有將資金預(yù)算管理工作放在資金管理的首位，缺少足夠的重視，在預(yù)算編制時(shí)，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行合理的分析，在經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)上將資源進(jìn)行合理分配，導(dǎo)致制定的預(yù)算目標(biāo)偏離實(shí)際，從而導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏相應(yīng)的約束力，造成企業(yè)資源不能得到充分利用或者企業(yè)難以按照既定的戰(zhàn)略發(fā)展。同時(shí)，也沒(méi)有按照相應(yīng)的編制程序開(kāi)展預(yù)算工作，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際呈現(xiàn)較大差距，資金預(yù)算管理流于形式。

（二）資金日常管理不規(guī)范

制造企業(yè)或因沒(méi)有制定資金計(jì)劃或計(jì)劃執(zhí)行不嚴(yán)格，從而引起資金調(diào)度不合理的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)不暢；或者因?qū)Y金使用過(guò)程控制不嚴(yán)格，出現(xiàn)管理漏洞導(dǎo)致非法挪用等情況的發(fā)生；同時(shí)在存貨和固定資產(chǎn)管理方面存在不當(dāng)之處，導(dǎo)致占用過(guò)多的企業(yè)資金占、資產(chǎn)管理不當(dāng)導(dǎo)致價(jià)值出現(xiàn)貶損等問(wèn)題。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中也會(huì)出現(xiàn)由于生產(chǎn)部門(mén)和物資部門(mén)之間沒(méi)有做到有效銜接，導(dǎo)致物資部門(mén)在采購(gòu)過(guò)程中沒(méi)能合理有效地把控原材料等物資的采購(gòu)，制定出有效的計(jì)劃，從而導(dǎo)致存貨的積壓或短缺，進(jìn)而影響企業(yè)的資金使用效率。

1.物資采購(gòu)業(yè)務(wù)及固定資產(chǎn)管理方面

企業(yè)物資采購(gòu)部門(mén)沒(méi)有與生產(chǎn)部門(mén)做到緊密配合，導(dǎo)致在采購(gòu)計(jì)劃制定與安排上脫離企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，出現(xiàn)庫(kù)存材料短缺或者原材料積壓的情況，可能導(dǎo)致生產(chǎn)的中斷或資源的浪費(fèi)。企業(yè)的招標(biāo)機(jī)制不科學(xué)，可能會(huì)出現(xiàn)不合格供應(yīng)商中標(biāo)的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致采購(gòu)物資達(dá)不到質(zhì)量要求。采購(gòu)物資驗(yàn)收環(huán)節(jié)不規(guī)范，付款條款及信用政策未得到充分利用加上付款流程審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資入庫(kù)管理漏洞、資金損失或信用損失風(fēng)險(xiǎn)。

在存貨的管理上，由于存在積壓或材料短缺，導(dǎo)致存貨占用大量資金、存貨可變現(xiàn)價(jià)值貶損或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中斷。在固定資產(chǎn)的管理上，存在未能及時(shí)盤(pán)點(diǎn)盤(pán)活現(xiàn)有固定資產(chǎn)，導(dǎo)致因維護(hù)不當(dāng)產(chǎn)生效能低下，安全事故頻發(fā)和利用程度不足等問(wèn)題，影響企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.銷售業(yè)務(wù)方面

由于市場(chǎng)存在多變性，加上企業(yè)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境及自身內(nèi)部資源狀況未做到充分的分析和研判，導(dǎo)致市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，進(jìn)而影響企業(yè)在制定銷售政策和銷售策略時(shí)出現(xiàn)失誤，可能會(huì)產(chǎn)生因?yàn)楫a(chǎn)品的銷售定價(jià)、結(jié)算方式的選擇不當(dāng)，客戶信用管理缺失或者沒(méi)有做好客戶的資質(zhì)審核等導(dǎo)致銷售商品、勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回或遭受顧客欺詐。

同時(shí)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的全過(guò)程精細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管控，給了銷售業(yè)務(wù)人員可乘之機(jī)，在銷售過(guò)程中出現(xiàn)挪用貨款等行為，使企業(yè)利益和形象受到受損。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度形同虛設(shè)，溝通激勵(lì)機(jī)制不健全，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回款被業(yè)務(wù)人員挪用等現(xiàn)象。

3.缺乏有效的承兌匯票管理

企業(yè)在收取承兌匯票方面管理不嚴(yán)格，沒(méi)有及時(shí)對(duì)承兌人或承兌銀行相關(guān)信息加以審核，導(dǎo)致所收取的承兌匯票存在無(wú)法兌付的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)可能無(wú)法兌付的承兌匯票亦未采取相關(guān)法律手段，從而引起不利后果，導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益得不到保障。

（三）缺乏有效的內(nèi)控制度和監(jiān)督機(jī)制

制造企業(yè)沒(méi)有制定相關(guān)的內(nèi)部管理制度，也沒(méi)有定期檢查和監(jiān)督機(jī)制，可能導(dǎo)致企業(yè)資金管理執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生任意調(diào)動(dòng)和使用資金造成資金失竊事件的發(fā)生，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金未及時(shí)入賬、銀行存款的未達(dá)賬項(xiàng)長(zhǎng)期未清理等情況的發(fā)生。

二、完善制造企業(yè)資金管理的對(duì)策

（一）建立明確的資金目標(biāo)和規(guī)劃，強(qiáng)化資金預(yù)算管理

實(shí)行資金預(yù)算管理，能在企業(yè)資源一定的條件下，合理調(diào)配安排相應(yīng)的資金活動(dòng)，最大限度地將企業(yè)運(yùn)營(yíng)管控風(fēng)險(xiǎn)降至最低，提高企業(yè)資金的利用效率。企業(yè)的資金收支活動(dòng)應(yīng)當(dāng)按照“預(yù)算控制，量入為出”原則安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司的全年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)預(yù)算，制定企業(yè)的年度資金預(yù)算。

（二）完善績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，降低預(yù)算執(zhí)行偏差率

發(fā)揮資金預(yù)算調(diào)配作用，將資金預(yù)算管理納入年度績(jī)效考核管理體系中，層層分解，落實(shí)到部門(mén)和責(zé)任人。充分發(fā)揮資金預(yù)算的平衡作用，合理安排使用資金，將資金控制在合理限額內(nèi)，達(dá)到合理占用資金，實(shí)現(xiàn)資金的營(yíng)運(yùn)良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)收付業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的管理，嚴(yán)禁出現(xiàn)體外循環(huán)的企業(yè)資金，切實(shí)做好資金管理工作，將資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然，提高預(yù)算的指導(dǎo)作用。

（三）強(qiáng)化資金日常管理

1.制定資金短期計(jì)劃，定期召開(kāi)資金平衡會(huì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)每月組織銷售、生產(chǎn)、物資采購(gòu)等各部門(mén)制定次月的資金收付計(jì)劃，積極組織資金的收入，合理控制資金的支出。每月召開(kāi)資金的專題會(huì)議，討論資金預(yù)算安排，同時(shí)對(duì)上月的資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，采取有效的防范措施，避免異常情況的發(fā)生，將資金控制在合理水平，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象發(fā)生。

2.做好物資采購(gòu)、固定資產(chǎn)管理，提高資金使用效率

企業(yè)應(yīng)從合同簽訂開(kāi)始，做好原材料及產(chǎn)成品的庫(kù)存安排。生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)訂單合理安排生產(chǎn)，物資采購(gòu)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)安排做好采購(gòu)計(jì)劃，選擇具有相關(guān)資質(zhì)和規(guī)模的供應(yīng)商，做到不盲目采購(gòu)，保持適量庫(kù)存，避免原材料大量積壓，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

制造企業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)，在長(zhǎng)期的制造過(guò)程中，會(huì)因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整或用戶原因出現(xiàn)項(xiàng)目暫停，造成購(gòu)買的原材料無(wú)法使用，最后由于時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致物料損毀或過(guò)時(shí)。企業(yè)應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行精細(xì)化管理，每月盤(pán)點(diǎn)，對(duì)庫(kù)存物料進(jìn)行原因分析及時(shí)處理，加快存貨周轉(zhuǎn)速度，從而達(dá)到提高資金使用效率的目的。

除此之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)資產(chǎn)情況，定期淘汰或者更新設(shè)備，將設(shè)備運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)降到最低，避免安全事故的發(fā)生，減少不必要的費(fèi)用支出。拓展償還應(yīng)付賬款的支付途徑，除了可以選擇現(xiàn)金支付以外，還可以選擇支票支付、承兌支付、抵賬或者信用證支付方式。充分利用資金的支付時(shí)間差，合理利用現(xiàn)金浮游量，同時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商所給出的貨款支付政策和條件，及時(shí)分析并做出有利于企業(yè)降本增效的支付方式。在確保企業(yè)信譽(yù)不受影響的前提下，盡可能地將應(yīng)付賬款的付款期往后推延，最大程度上利用好供應(yīng)商信用政策。

3.做好應(yīng)收賬款管理，提高資金使用效率

應(yīng)收賬款是制造企業(yè)對(duì)客戶采用不同的信用政策或者結(jié)算方式銷售商品形成的，在制造業(yè)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占比較大，對(duì)企業(yè)的影響重大。面對(duì)嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了獲得更大的市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率，只能采用賒銷的方式來(lái)達(dá)到銷售目標(biāo)。同時(shí)在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，由于缺乏對(duì)銷售業(yè)務(wù)人員銷售回款的考核，導(dǎo)致企業(yè)隨著銷售額的不斷增大應(yīng)收賬款越滾越多，因此會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起銷售和回款相結(jié)合的考核機(jī)制，建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度，定期召開(kāi)應(yīng)收賬款分析會(huì)，對(duì)應(yīng)收賬款的客戶性質(zhì)、賬齡等進(jìn)行分析，對(duì)逾期應(yīng)收賬款成立專項(xiàng)收款小組重點(diǎn)催收。將銷售與回款捆綁起來(lái)，強(qiáng)化對(duì)銷售業(yè)務(wù)人員產(chǎn)品銷售和賬款回收的考核，不僅要把產(chǎn)品銷售出去，還要把賬款收回來(lái)。

對(duì)經(jīng)相關(guān)催收程序仍未及時(shí)收回的應(yīng)收賬款，需要轉(zhuǎn)入法務(wù)部門(mén)啟動(dòng)法律程序，針對(duì)疑難款項(xiàng)，可以咨詢外聘法律顧問(wèn)，利用法律手段加大應(yīng)收款催收力度。同時(shí)提高財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)動(dòng)，定期對(duì)賬，加大對(duì)應(yīng)收賬款催收的監(jiān)督力度，降低應(yīng)收賬款占用資金的規(guī)模時(shí)長(zhǎng)，提高企業(yè)的資金使用效率。

4.加強(qiáng)承兌匯票收取管理工作

增強(qiáng)承兌收取人員和財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，定期開(kāi)展票據(jù)法學(xué)習(xí)等。企業(yè)在收取承兌匯票前，先對(duì)承兌人或承兌銀行的資信情況進(jìn)行查詢，降低承兌匯票無(wú)法兌付的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要嚴(yán)格在票據(jù)法規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提示付款，并對(duì)提示付款后對(duì)方的反應(yīng)，采取必要的措施，以維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（四）完善資金相關(guān)管理制度等內(nèi)控體系

1.建立完善資金管理辦法等基礎(chǔ)制度

由于企業(yè)的資金涉及籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等方方面面，因此為了規(guī)范資金支付程序，提高資金使用效益，確保正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金及資本性和籌資性項(xiàng)目資金需求，需要建立全公司統(tǒng)一執(zhí)行的相關(guān)資金適用和管理辦法，主要包括資金適用計(jì)劃編制、資金適用審批流程、資金適用和費(fèi)用報(bào)銷管理要求等。

2.加強(qiáng)不相容崗位相分離管理

強(qiáng)化資金支出銀行三級(jí)復(fù)核制度，每一級(jí)人員分別配置一枚相應(yīng)級(jí)別的網(wǎng)銀盾，任何人不能同時(shí)擁有兩級(jí)網(wǎng)銀盾。一級(jí)制單盾由財(cái)務(wù)出納保管，二級(jí)復(fù)核盾由資金管理崗進(jìn)行保管，三級(jí)復(fù)核盾由財(cái)務(wù)資金部經(jīng)理或者副經(jīng)理保管。制單盾、復(fù)核盾和終審盾分別由使用者進(jìn)行保管。同時(shí)企業(yè)需要建立網(wǎng)銀盾臺(tái)賬，由出納崗負(fù)責(zé)登記和保管，臺(tái)賬要詳細(xì)記載銀行名稱、用戶名、證書(shū)編碼、企業(yè)客戶號(hào)、到期日等信息，禁止銀行預(yù)留印鑒和票據(jù)集中一人保管的情況出現(xiàn)，切實(shí)做好不相容崗位相分離管理工作。

3.做好銀行對(duì)賬單工作及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人盤(pán)點(diǎn)制度

當(dāng)月結(jié)束之后由出納以外的人員負(fù)責(zé)打印銀行對(duì)賬單，會(huì)計(jì)人員及時(shí)編制余額調(diào)節(jié)表，將未達(dá)賬項(xiàng)匯報(bào)給主管領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每季度至少對(duì)資金盤(pán)點(diǎn)一次，可以有效避免長(zhǎng)時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)和資金挪用風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立監(jiān)督與考核機(jī)制

定期展開(kāi)財(cái)務(wù)檢查，包括不限于資金收支預(yù)算、賬戶管理、票據(jù)管理等執(zhí)行情況。企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管理和監(jiān)督，完善企業(yè)的資金管理制度，建立與企業(yè)相適應(yīng)的資金的內(nèi)部控制體系，并定期對(duì)資金管理工作進(jìn)行檢查。如果出現(xiàn)因未建立相關(guān)制度造成資金的失竊等因管理不善造成企業(yè)損失的，需要追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。

（五）多渠道、全方位關(guān)注國(guó)家相關(guān)紅利政策

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家層面和所在地的減稅降費(fèi)新動(dòng)態(tài)、及時(shí)關(guān)注所在地區(qū)出臺(tái)的具體操作要求，關(guān)注國(guó)家部委和所在地政府部門(mén)的行業(yè)鼓勵(lì)政策等。積極做好相關(guān)稅費(fèi)的緩繳，可以緩解短期內(nèi)的資金壓力，獲得一定的資金時(shí)間效益；努力爭(zhēng)取綠色環(huán)保、節(jié)能減排等政府獎(jiǎng)勵(lì)資金、同時(shí)加大企業(yè)研發(fā)支出等，把握住、利用好這些都是惠企政策。