趙忠平／文

內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代化企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，有效的內(nèi)控制度建設(shè)，可以創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范開(kāi)展，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)揮內(nèi)控制度的約束、監(jiān)督和控制作用，提高經(jīng)營(yíng)水平。但現(xiàn)實(shí)情況是，民營(yíng)企業(yè)在構(gòu)建、執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，受多重因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)控管理效果不佳，不能規(guī)范業(yè)務(wù)操作、防范風(fēng)險(xiǎn)。因此，文章分析內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題，并提出解決措施和方法。

當(dāng)今一些民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)規(guī)模有限、業(yè)務(wù)量較少，而且內(nèi)部管理模式有待改進(jìn)、資金力量較為薄弱。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了獲取可觀的經(jīng)濟(jì)效益，必須將焦點(diǎn)放在內(nèi)部控制方面，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)核算信息完整，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，民營(yíng)企業(yè)要明確市場(chǎng)定位，梳理內(nèi)部控制制度建設(shè)中面臨的阻礙，采取改進(jìn)措施和方法，提高內(nèi)控有效性，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

民營(yíng)企業(yè)基于運(yùn)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)開(kāi)展特征，搭建可行性較強(qiáng)的內(nèi)控制度，結(jié)合各業(yè)務(wù)開(kāi)展現(xiàn)狀，科學(xué)、合理地配置資源，能保證企業(yè)活動(dòng)順利、有序開(kāi)展，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

防范和控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)外部環(huán)境可能發(fā)生較大變化，面臨新的風(fēng)險(xiǎn)，重視內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將資金科學(xué)運(yùn)用于各環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)基于自身現(xiàn)狀，完善內(nèi)部控制制度，可以從多維度、多視角開(kāi)展監(jiān)督和控制，將各項(xiàng)權(quán)責(zé)落實(shí)到具體責(zé)任部門、人員層面，推動(dòng)各項(xiàng)工作順利、有序開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)自身穩(wěn)健、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

內(nèi)控環(huán)境不完善，員工內(nèi)控意識(shí)淡薄

一方面，管理層內(nèi)控意識(shí)薄弱，這是內(nèi)部控制制度建設(shè)不到位的關(guān)鍵因素。管理層將工作焦點(diǎn)放在戰(zhàn)略規(guī)劃、決策制定等方面，未正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，無(wú)法從思想層面給予支持，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。

另一方面，員工思想滯后。內(nèi)控制度建設(shè)涉及全員，員工既是實(shí)施者、監(jiān)督者，又是參與者，應(yīng)強(qiáng)化員工內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)協(xié)作和溝通，使員工主動(dòng)參與內(nèi)控制度建設(shè)。部分員工片面認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行屬于財(cái)務(wù)部門的工作，與本部門、崗位沒(méi)有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，因此不主動(dòng)參與內(nèi)部控制制度建設(shè)，無(wú)法獲取較佳的效果。

缺少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，難以把控內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

分析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀可知，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、管理效果不理想，無(wú)法將各類風(fēng)險(xiǎn)扼殺于搖籃中，不能切實(shí)發(fā)揮作用，究其原因，關(guān)鍵是可操作性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，難以快速識(shí)別內(nèi)控制度建設(shè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，難以結(jié)合實(shí)際情況制定高效的措施和方法，盡可能減少各類風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的弊端和不足。同時(shí)，傳統(tǒng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控體系缺乏適用性、可操作性，將重點(diǎn)放在了風(fēng)險(xiǎn)事后反饋方面，沒(méi)有注重事前防范、事中控制，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)全生命周期把控，在一定程度上影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)控執(zhí)行不到位，不能發(fā)揮內(nèi)控作用

目前內(nèi)控執(zhí)行不到位是影響內(nèi)控制度成效的重要因素，主要表現(xiàn)在以下兩方面。一方面，內(nèi)控監(jiān)督不到位。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺失，不能根據(jù)實(shí)際狀況配置專業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督人員，多數(shù)情況下由財(cái)務(wù)部門人員兼任，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督流于形式，難以保證各項(xiàng)工作規(guī)范、有序開(kāi)展，影響了民營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另一方面，內(nèi)控考核不到位。注重內(nèi)控考核，有助于內(nèi)控制度落實(shí)，發(fā)揮自身作用，幫助民營(yíng)企業(yè)良好發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控考核范圍、主體不明確，缺少完善的內(nèi)控考核細(xì)則，不能嚴(yán)格按照相關(guān)程序和標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)，因此各項(xiàng)工作無(wú)法規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

未借助信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控信息化平臺(tái)

當(dāng)今信息化、智能化的環(huán)境，為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度工作提供了軟硬件支撐，可以將工作中的流程步驟、制度規(guī)范、審批要求等嵌入信息系統(tǒng)，對(duì)各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)進(jìn)行靈活把控，依靠系統(tǒng)設(shè)置保證員工執(zhí)行的合規(guī)性，利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析做好企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。當(dāng)今民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)未做到與時(shí)俱進(jìn)，未使用先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控信息化平臺(tái)，無(wú)法突破各部門壁壘實(shí)現(xiàn)各類信息的互通和共享，導(dǎo)致內(nèi)控活動(dòng)開(kāi)展不能實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化、靈活化追蹤，難以準(zhǔn)確辨識(shí)內(nèi)控活動(dòng)中的痛點(diǎn)和矛盾，無(wú)法制定有效的解決措施和方法，不能切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控信息化建設(shè)的效用，導(dǎo)致企業(yè)不能高質(zhì)量發(fā)展。

內(nèi)控人員素養(yǎng)較低，難以保證內(nèi)控效果

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的開(kāi)展，需要高素養(yǎng)、專業(yè)化人員提供支撐，由于企業(yè)內(nèi)控人員吸收和人才聘用等方面存在問(wèn)題，所以人員專業(yè)素養(yǎng)較低，這在一定程度上影響了各項(xiàng)工作開(kāi)展的效果。分析其原因，主要是對(duì)內(nèi)控人員缺少常態(tài)化培訓(xùn)，在正式培訓(xùn)之前忽視了需求分析，提供的培訓(xùn)內(nèi)容、方式與實(shí)際不匹配，缺少一套完善的培訓(xùn)計(jì)劃和方案，致使人員不能通過(guò)培訓(xùn)更新知識(shí)庫(kù)、提升專業(yè)技能和素養(yǎng)。此外，由于內(nèi)控人員招聘力度不足，沒(méi)有適當(dāng)提高招聘標(biāo)準(zhǔn)，因此無(wú)法引進(jìn)優(yōu)秀、高端的內(nèi)控人員，無(wú)法為整個(gè)隊(duì)伍注入活力，導(dǎo)致內(nèi)控制度落實(shí)不到位，難以為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)的開(kāi)展保駕護(hù)航。

加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的策略

強(qiáng)化人員內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行到位，需要強(qiáng)化員工意識(shí)，形成正確的內(nèi)控思想理念，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)控活動(dòng)順利、有序開(kāi)展提供指導(dǎo)，確保內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行到位。要想達(dá)成該目標(biāo)，需要做好以下幾方面工作。其一，增強(qiáng)管理層內(nèi)控意識(shí)。管理層作為民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵人員，應(yīng)緊跟市場(chǎng)發(fā)展步伐，樹(shù)立先進(jìn)的內(nèi)控管理意識(shí)，并將其融入企業(yè)管理的各方面，提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。管理人員必須基于民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，主動(dòng)為員工帶好頭，全面、深入地學(xué)習(xí)內(nèi)控理念，按照相關(guān)程序、要求構(gòu)建內(nèi)部制度，使各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)得到高質(zhì)量落實(shí)。其二，增強(qiáng)員工內(nèi)控意識(shí)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)、執(zhí)行需要多個(gè)部門和人員做好協(xié)調(diào)和溝通，應(yīng)加強(qiáng)宣傳和教育，增強(qiáng)員工內(nèi)控意識(shí)，使其全面認(rèn)識(shí)和掌握內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，確定各部門、人員在內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行中的地位，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，提升內(nèi)控管理水平。

建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控作用

隨著市場(chǎng)環(huán)境的急劇變化，民營(yíng)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也在持續(xù)增加，面對(duì)這種情況，需要及時(shí)做好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和評(píng)估，采用科學(xué)、合理的方法把控各類風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，使得民營(yíng)企業(yè)蒙受嚴(yán)重?fù)p失。要想有效把控民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，必須結(jié)合當(dāng)前實(shí)際狀況，制定一套可行性較強(qiáng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估機(jī)制，快速識(shí)別內(nèi)控實(shí)施中的困境，形成風(fēng)險(xiǎn)清單，有的放矢地制定解決策略，從源頭控制內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響，發(fā)揮內(nèi)控作用，使民營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化開(kāi)展，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)變化制定應(yīng)對(duì)方案，靈活調(diào)整和完善風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)急預(yù)案，主動(dòng)做好風(fēng)險(xiǎn)隔離，避免風(fēng)險(xiǎn)由“點(diǎn)”到“面”，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的效率及質(zhì)量。

完善內(nèi)控監(jiān)督、考核機(jī)制，提高內(nèi)控執(zhí)行力

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)積極做好內(nèi)控監(jiān)督、考核工作，制定相契合的機(jī)制，確保各項(xiàng)工作高質(zhì)量開(kāi)展，提高內(nèi)控執(zhí)行力。其一，完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。注重內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，在實(shí)踐應(yīng)用中進(jìn)行靈活調(diào)整，針對(duì)內(nèi)控執(zhí)行全過(guò)程展開(kāi)分析，明確內(nèi)控執(zhí)行中的矛盾和沖突，創(chuàng)新和優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制，使其具有適用性、可操作性，保證內(nèi)控制度高質(zhì)量執(zhí)行。其二，優(yōu)化內(nèi)控考核機(jī)制。內(nèi)控考核執(zhí)行到位，能夠提升內(nèi)控管理執(zhí)行力?；诿駹I(yíng)企業(yè)實(shí)際狀況，制定完善的內(nèi)控考核機(jī)制，明確考核范圍和主體，能保證考核工作落到實(shí)處，為內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)，提高內(nèi)控執(zhí)行力。

應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)控信息化平臺(tái)

現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行提供了新思路、新方向，借助先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建功能全面、運(yùn)行高效的內(nèi)控信息平臺(tái)，能使內(nèi)控監(jiān)管實(shí)時(shí)、權(quán)責(zé)清晰明確、全程控制留痕，功能全面覆蓋預(yù)算、收支、采購(gòu)、合同等業(yè)務(wù)流程，從根本上實(shí)現(xiàn)從“人控”向“機(jī)控”的轉(zhuǎn)型，提升內(nèi)控管理效率、質(zhì)量。民營(yíng)企業(yè)建設(shè)、執(zhí)行內(nèi)控制度，要與業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門、信息化建設(shè)部門做好協(xié)調(diào)和溝通，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的互通互聯(lián)、有機(jī)結(jié)合，自動(dòng)化辨識(shí)各類不良操作。

例如，某企業(yè)成立于1984年，是國(guó)內(nèi)最早生產(chǎn)高低壓開(kāi)關(guān)柜、電纜橋架、母線槽、高壓封閉母線等輸配電設(shè)備的企業(yè)集團(tuán)之一，經(jīng)營(yíng)范圍為開(kāi)關(guān)柜、箱式變電站、電纜橋架、母線槽、高壓離相封閉母線、管道補(bǔ)償器、支吊架、硅酮防火密封膠等。該企業(yè)使用最新的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立了一套完善的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，主動(dòng)優(yōu)化內(nèi)控程序，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)控實(shí)施的信息化、規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的透明化、高效化。企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)控管理信息化系統(tǒng)具有多方面的功能，其一，自動(dòng)化的審批流程。內(nèi)控流程規(guī)范化、固定化，業(yè)務(wù)自動(dòng)流轉(zhuǎn)，將內(nèi)控流程信息化，形成由系統(tǒng)控制業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的控制流，將關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)融入流程。其二，制度標(biāo)準(zhǔn)完美內(nèi)嵌。制度標(biāo)準(zhǔn)的完美嵌入有助于業(yè)務(wù)人員隨時(shí)、動(dòng)態(tài)掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)單據(jù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)校驗(yàn)、自動(dòng)計(jì)算、智能匯總，使財(cái)務(wù)工作更加智能化，減少人為操作產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。其三，內(nèi)控管理持續(xù)深化。內(nèi)控信息化平臺(tái)的構(gòu)建和執(zhí)行涵蓋多個(gè)控制模塊，能突破各部門壁壘，實(shí)現(xiàn)資源共享，從根本上實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程崗位化。

培養(yǎng)高素養(yǎng)內(nèi)控人員，提高內(nèi)控有效性

民營(yíng)企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得較大的優(yōu)勢(shì)，就要不斷優(yōu)化和完善人才培養(yǎng)機(jī)制，積極開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，培訓(xùn)和引進(jìn)高素養(yǎng)、復(fù)合型內(nèi)控人員，高質(zhì)量落實(shí)內(nèi)控制度，提高內(nèi)控有效性。首先，民營(yíng)企業(yè)要在全面分析人才結(jié)構(gòu)和人力資源需求的基礎(chǔ)上，建立完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，定期開(kāi)展各項(xiàng)培訓(xùn)教育活動(dòng)，建立完善的人才保障制度、績(jī)效管理制度和人員獎(jiǎng)懲制度，對(duì)內(nèi)控人員實(shí)際工作開(kāi)展情況進(jìn)行考核，并結(jié)合考核結(jié)果對(duì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以激發(fā)員工參與工作的主動(dòng)性，提高內(nèi)控管理水平。其次，引進(jìn)高素養(yǎng)內(nèi)控人員。在招聘和引進(jìn)人員時(shí)，必須提高招聘門檻，主動(dòng)引進(jìn)一些優(yōu)秀、復(fù)合型專業(yè)人才，壯大人才隊(duì)伍，為內(nèi)控管理制度的高質(zhì)量落地提供保障。

民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要積極做好內(nèi)控制度建設(shè)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)合規(guī)開(kāi)展，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，獲取可觀的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、健康發(fā)展。但是，一些民營(yíng)企業(yè)在實(shí)踐過(guò)程中面臨一些困境和不足，導(dǎo)致內(nèi)控制度落實(shí)不到位，影響了內(nèi)控制度建設(shè)效果，不能推動(dòng)自身良好發(fā)展。因此，要正確分析內(nèi)控制度建設(shè)中的問(wèn)題，制定有效的解決措施和方法，提高內(nèi)控有效性，幫助民營(yíng)企業(yè)良好發(fā)展。