葉慧穎

（中國工商銀行總行財務會計部，北京 100140）

經營績效考核是商業(yè)銀行經營管理的重要組成部分，能夠通過對銀行經營活動全面、系統(tǒng)、客觀的評價，為管理者提供決策依據(jù)，為銀行發(fā)展提供動力。為充分發(fā)揮經營績效考核的激勵約束作用，商業(yè)銀行需要構建科學合理的經營績效考核指標體系，這也是經營績效考核工作中的難點問題。本文結合工作實踐，探討商業(yè)銀行如何運用“加減乘除”四項原則，有效設置經營績效考核指標體系，助推銀行高質量發(fā)展。

一、商業(yè)銀行經營績效考核概述

商業(yè)銀行經營績效考核是指根據(jù)銀行發(fā)展戰(zhàn)略，通過設置一系列考核指標，設定相應考核標準，運用合適的考核方法，對考核對象在一定期間的經營情況進行綜合評價，并根據(jù)評價結果進行激勵或約束，進而引導改善經營管理行為、提升經營管理水平的過程，是推動銀行踐行發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具，對引導各級機構的經營行為、推動戰(zhàn)略有效落地發(fā)揮著重要作用。

商業(yè)銀行經營績效考核體系的構成要素通常包括考核主體、考核對象、考核目的、考核指標、考核標準、考核方法和考核結果。經過多年發(fā)展，該考核體系已較為成熟，主要呈現(xiàn)出以下特點：一是考核目的兼顧結果控制與過程控制，并且與戰(zhàn)略管理、預算管理、成本管理、內部控制等管理工具形成系統(tǒng)化整合的趨勢愈發(fā)明顯；二是考核指標由注重財務指標向財務和非財務指標并重發(fā)展，平衡計分卡指標體系得到充分應用；三是考核標準由絕對標準向相對標準轉變，避免了“鞭打快?！眴栴}的出現(xiàn)；四是考核方法更傾向于定量評價與定性評價相結合的方式，多角度全方位評價機構的經營情況；五是考核結果與獎懲資源結合更加緊密，能夠充分發(fā)揮績效考評的激勵約束作用。

在上述構成要素中，考核指標的設置是構建高質量績效考核體系的關鍵性、基礎性工作?？茖W、合理的考核指標體系不僅能夠公平、公正地評價考核對象的經營業(yè)績，更能激發(fā)考核對象的經營活力?？己酥笜嗽O置如果不合理，則會導致以下后果：一是考核目標不明確?？己藢ο蟛磺宄约旱墓ぷ髦攸c，可能會將精力投入到錯誤的方向，無法實現(xiàn)銀行經營目標。二是不公平感增強。考核對象會因為自己的努力沒有得到應有的回報，導致工作積極性和滿意度大幅降低。三是導致決策失誤?？己酥笜巳舨荒軠蚀_反映銀行的經營情況，會導致管理層做出錯誤的決策，從而阻礙銀行的發(fā)展。因此，商業(yè)銀行應高度重視經營績效考核指標的設置，確?？己酥笜梭w系在滿足監(jiān)管要求的基礎上，有效傳導戰(zhàn)略導向，真實反映經營狀況，幫助管理層及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應措施，助推銀行實現(xiàn)經營目標。

二、“加減乘除”四項原則的含義

在構建經營績效考核指標體系過程中，商業(yè)銀行可按照“加減乘除”四項原則，設置經營績效考核指標，充分發(fā)揮績效考核的激勵約束作用。“加減乘除”四項原則的具體含義如下。

加法原則：主要是指根據(jù)監(jiān)管要求和戰(zhàn)略導向增設考核指標。隨著經濟的發(fā)展和金融市場的不斷創(chuàng)新，商業(yè)銀行的業(yè)務范圍不斷擴大，業(yè)務種類日益豐富，相應的監(jiān)管要求也與日俱增，日益趨嚴。因此，商業(yè)銀行要及時關注監(jiān)管要求變化，根據(jù)監(jiān)管最新要求增設相應考核指標。同時，績效考核作為經營管理的“指揮棒”，發(fā)揮著戰(zhàn)略傳導作用，因此，商業(yè)銀行要根據(jù)國家戰(zhàn)略部署和銀行發(fā)展戰(zhàn)略導向，將戰(zhàn)略分解成相應考核指標，推動戰(zhàn)略有效落地。

減法原則：主要是指圍繞銀行戰(zhàn)略重點精簡考核指標。由于商業(yè)銀行業(yè)務種類繁多，為了能夠根據(jù)考核結果對考核對象的經營業(yè)績進行全面評價，一般需要設置較多的考核指標，但考核指標過多會使考核導向不夠突出，既增加考核主體的管理成本，又可能導致考核對象壓力過大，工作積極性下降。因此，商業(yè)銀行應在保證考核指標覆蓋重點工作要求的情況下，盡可能精簡考核指標數(shù)量，為考核對象減負賦能。

乘法原則：主要是指通過設置相應考核指標，使各機構或各部門之間的資源得到充分整合，從而發(fā)揮經營合力，實現(xiàn)利益最大化。為實現(xiàn)上述考核目標，可通過設置聯(lián)動考核指標或者捆綁考核指標，促進各機構或各部門之間加強業(yè)務協(xié)作，共同推動業(yè)務發(fā)展，提升商業(yè)銀行整體效率和效益。

除法原則：主要是指設置相應考核指標，管控、消除風險隱患。為實現(xiàn)上述考核目標，可通過設置風險合規(guī)考核指標，加強對全面風險管理情況的考核，引導考核對象加強風險防范意識，樹立合規(guī)經營理念，提升風險管理水平，保障商業(yè)銀行高質量發(fā)展。

三、“加減乘除”四項原則的具體應用

（一）運用加法原則，滿足監(jiān)管要求，落實發(fā)展戰(zhàn)略

首先，商業(yè)銀行經營績效考核指標體系需要滿足監(jiān)管要求，考核指標設置需要嚴格按照監(jiān)管規(guī)定執(zhí)行。2012年，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會印發(fā)了《銀行業(yè)金融機構績效考評監(jiān)管指引》（以下簡稱“《監(jiān)管指引》”），對商業(yè)銀行績效考核指標的設置做出了相關規(guī)定。例如，《監(jiān)管指引》第五條規(guī)定，銀行業(yè)金融機構績效考評指標包括五大類，分別是合規(guī)經營類、風險管理類、經營效益類、發(fā)展轉型類、社會責任類。因此，商業(yè)銀行在設置經營績效考核指標體系時，應確?？己酥笜撕w上述五類考核內容，缺一不可，與此同時，還要與時俱進，時刻關注監(jiān)管要求的新變化，不斷完善優(yōu)化考核指標，及時增設應設未設的考核指標。

其次，商業(yè)銀行經營績效考核指標體系需要落實國家戰(zhàn)略及銀行自身發(fā)展戰(zhàn)略要求，充分發(fā)揮戰(zhàn)略傳導作用。例如，黨的二十大報告指出“堅持把發(fā)展經濟的著力點放在實體經濟上”。第六次中央金融工作會議強調，金融要為經濟社會發(fā)展提供高質量服務，做好科技金融、綠色金融、普惠金融、養(yǎng)老金融、數(shù)字金融五篇大文章。因此，商業(yè)銀行在設置經營績效考核指標時，需要突出服務實體經濟考核導向，考核內容需要涵蓋以上五個方面，推動國家戰(zhàn)略部署有效落地。同時，商業(yè)銀行還需要結合本行經營發(fā)展戰(zhàn)略，將戰(zhàn)略分解成相應考核指標，從而推動銀行經營目標的實現(xiàn)。

（二）運用減法原則，精簡考核指標，突出戰(zhàn)略導向

經營績效考核指標如果過多過細、面面俱到，會使考核重點不聚焦、不明確，導致戰(zhàn)略導向不突出，無法充分發(fā)揮績效考核的引導作用；還會導致考核對象壓力較大，負擔較重，影響工作積極性。因此，商業(yè)銀行在績效考核工作中，應根據(jù)全行發(fā)展戰(zhàn)略和中心工作，在統(tǒng)籌各項業(yè)務發(fā)展要求的基礎上，選擇體現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展重點的關鍵業(yè)績指標進行考核，在強化考核指標戰(zhàn)略導向一致性的同時，大幅精簡指標數(shù)量，構建導向科學、直觀、簡約的考核指標體系，避免出現(xiàn)“上面千條線，下面一根針”的情況。

在精簡考核指標時，可采用以下幾種方法。一是減少單一性考核指標，保留綜合性考核指標。所謂單一性考核指標是指僅能反映某一項業(yè)務情況的指標，例如某項業(yè)務的規(guī)模、收入等。所謂綜合性考核指標是指能夠反映多項業(yè)務或整體經營情況的指標，例如凈利潤、營業(yè)收入、經濟增加值等。二是減少過程性考核指標，保留結果性考核指標。過多的過程性考核指標會導致考核重點過于集中在常規(guī)性和日常性的工作上，使得績效考核的總體牽引力不夠，而結果性考核指標主要關注與工作產出直接相關的部分，具有較高的客觀性。三是減少定性考核指標，保留定量考核指標。定性考核指標由于難以量化，其結果往往高度依賴于考核主體的主觀判斷，考核結果可能無法真實反映考核對象的實際業(yè)績情況，導致考核對象認為考核結果不公，引發(fā)不滿情緒，影響工作積極性。定量考核指標基于具體數(shù)據(jù)和事實，具有更高的可靠性，結果更容易在考核對象之間進行比較。

（三）運用乘法原則，實施聯(lián)動考核，促進組織協(xié)同

隨著市場競爭日益激烈，商業(yè)銀行要想在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢發(fā)展地位，必須不斷提高自身的核心競爭力。而核心競爭力的提升，離不開集團各機構之間或者銀行內部各部門之間的協(xié)同合作。如果各機構或各部門之間互動不足、協(xié)調不力，會導致與一些本可獲得的商機失之交臂，甚至帶來不必要的損失。實施業(yè)務聯(lián)動考核或捆綁考核，可打破“機構壁”和“部門墻”，有效促進各單位之間業(yè)務協(xié)作，使各單位凝心聚力，發(fā)揮協(xié)同競爭優(yōu)勢，提升經營發(fā)展合力，更好地滿足客戶多元化需求，推動以客戶為中心的戰(zhàn)略落地。

聯(lián)動考核和捆綁考核雖然有相同的考核目標，即促進各單元協(xié)同合作，但二者也存在一定差異。在聯(lián)動考核中，根據(jù)考核目標可以選擇聯(lián)動機構中的一個或幾個設置聯(lián)動考核指標，并且根據(jù)不同機構的業(yè)務特點以及在業(yè)務聯(lián)動中的不同職責，設置差異化考核指標。但是在捆綁考核中，所有機構均設置相同的考核指標。商業(yè)銀行在實施聯(lián)動考核或捆綁考核時，一方面，要充分考慮開展聯(lián)動業(yè)務的機構或部門的業(yè)務特點及關聯(lián)特性，根據(jù)聯(lián)動考核目標和聯(lián)動業(yè)務實質設置相應的考核指標，確保考核指標具有針對性，能夠對聯(lián)動業(yè)務進行精準引導。例如，在對分行和基金子公司實施聯(lián)動考核時，如果確定聯(lián)動考核的目標是為引導分行加強對基金子公司產品的銷售，可在分行經營績效考核辦法中設置基金代銷規(guī)模指標，從而提高分行銷售基金的主動性和積極性。另一方面，在設置捆綁考核指標時，應按照“重要、必要、精準”的原則確定捆綁考核指標數(shù)量，使考核指標既能夠促進業(yè)務協(xié)同聯(lián)動，又能盡量避免出現(xiàn)業(yè)績、責任不清晰，不勞而獲、少勞多獲、責權利不匹配等問題。

（四）運用除法原則，防范化解風險，引導合規(guī)經營

從本質上看，商業(yè)銀行是經營風險的機構。當前世界大變局演化加速，受國際國內多種因素影響，商業(yè)銀行經營面臨諸多風險挑戰(zhàn)。黨的二十大報告中提到“防范金融風險還須解決許多重大問題”；第六次中央金融工作會議也把防范化解金融風險提到更重要的位置。因此，商業(yè)銀行在經營績效考核中應加強風險合規(guī)考核，引導各機構牢固樹立正確的風險觀，增強合規(guī)經營意識，提升主動管理風險和經營風險的能力，確保業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展。

商業(yè)銀行在加強風險合規(guī)考核時，應注意以下幾點：一是賦予風險合規(guī)考核指標較高權重?！躲y行業(yè)金融機構績效考核監(jiān)管指引》第十一條規(guī)定：“銀行業(yè)金融機構應當突出合規(guī)經營和風險管理的重要性，合規(guī)經營類指標和風險管理類指標權重應當明顯高于其他類指標”。根據(jù)指引要求，在設置考核指標權重時，應賦予風險合規(guī)考核指標較高權重，從而引導機構增強風險防范意識，提升風險管理水平，統(tǒng)籌發(fā)展和安全。二是實施全面風險管理考核。隨著銀行業(yè)務范圍從傳統(tǒng)業(yè)務拓展至新興業(yè)務，商業(yè)銀行重點關注的風險也由傳統(tǒng)的信用風險、市場風險擴展至流動性風險、操作風險、法律風險、聲譽風險、反洗錢風險、稅務風險、科技風險等。因此，在設置考核指標時，應盡量將以上風險全部覆蓋。三是加強全流程風險管理考核。所謂全流程風險管理考核是指對風險的事前、事中、事后管理情況均有所考核。例如，考核事前風險管理可以設置貸款逾期率指標，通過考核借款人未能在約定的期限內償還貸款的情況，引導機構提升風險防范的主動性和前瞻性；考核事中風險管理可以設置不良貸款率指標，通過考核貸款質量情況，引導機構在發(fā)放貸款過程中，優(yōu)化完善貸款審批標準或者信貸政策；考核事后風險管理可以設置不良貸款清收處置指標，通過反映機構對不良貸款的處理效率和效果，引導機構激發(fā)不良貸款清收積極性，創(chuàng)新清收措施，降低風險資本，提高經營效益。

四、結論

經營績效考核對商業(yè)銀行在傳導發(fā)展戰(zhàn)略、實現(xiàn)經營目標、優(yōu)化資源配置、防范金融風險等方面具有重要意義，而經營績效考核的作用能否得到充分發(fā)揮，還取決于經營績效考核指標的設定是否科學有效。因此，商業(yè)銀行在實際考核工作中，可按照“加減乘除”四項原則，結合具體經營實際，合理設置經營績效考核指標體系，并根據(jù)內外部環(huán)境的變化對考核指標體系不斷優(yōu)化完善，從而發(fā)揮績效考評的激勵約束作用，推動銀行各項業(yè)務健康發(fā)展，綜合競爭力持續(xù)提升。