劉利萍

（楊凌職業(yè)技術(shù)學(xué)院，咸陽(yáng) 712100）

引 言

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和成熟，國(guó)家對(duì)高校教育的重視也不斷提升。人才作為第一生產(chǎn)力，高校對(duì)人才的培養(yǎng)除了代表著國(guó)家一定階段內(nèi)的教育水平，也昭示著未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前景和潛力。隨著教育改革的不斷深入，高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源呈現(xiàn)出多樣化和規(guī)?；奶攸c(diǎn)，這也帶來(lái)了不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給高校財(cái)務(wù)管理加大難度。為了更好地適應(yīng)新時(shí)期背景下高校管理水平的提升，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度就成了不容忽視的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。高校應(yīng)從資金管理的角度入手，全面提升資金的使用效率和應(yīng)用價(jià)值。但在管理實(shí)踐中，高校在資金管理方面仍存在著較多問(wèn)題，如預(yù)算管理不到位、資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面、資金控制和監(jiān)管力度不足、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，諸如此類(lèi)問(wèn)題都制約著高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

一、高校資金管理相關(guān)涵義簡(jiǎn)述

（一）高校財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制

財(cái)務(wù)管理是高校綜合管理工作中的重要組成部分，是對(duì)學(xué)校資金、資源等的籌集和調(diào)撥、使用和結(jié)算、分配與監(jiān)督等工作內(nèi)容的總稱(chēng)。財(cái)務(wù)管理水平影響著高校教學(xué)和科研水平，一直以來(lái)都受到政府和各界人士的關(guān)注。近年來(lái)，我國(guó)教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高校的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加多樣、籌資渠道更加多元、核算體系趨于規(guī)范化和復(fù)雜化等。在該背景下，高校為了更好地適應(yīng)環(huán)境變化，就要合理界定財(cái)務(wù)管理的職能和地位，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略引導(dǎo)價(jià)值，進(jìn)一步完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的改革和優(yōu)化[1]。

（二）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

現(xiàn)階段，高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型主要分為兩種：一是財(cái)務(wù)管理工作自身攜帶的風(fēng)險(xiǎn)，二是互聯(lián)網(wǎng)辦公模式下出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

鑒于財(cái)務(wù)管理工作的繁雜性與專(zhuān)業(yè)性，高校的財(cái)務(wù)管理工作需要與科研、教育、后勤和人力資源等各部門(mén)加強(qiáng)溝通，需要基于全面的數(shù)據(jù)信息，才能保障財(cái)務(wù)決策的科學(xué)合理，這其中任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，都會(huì)影響財(cái)務(wù)工作的處置效率，從而造成資金或資源的浪費(fèi)，引發(fā)不同形式的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再加上不同學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力參差不齊，容易形成自我發(fā)展過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。

另外，根據(jù)高校對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新需要，大部分學(xué)校正在運(yùn)用財(cái)務(wù)信息化管理模式，對(duì)計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等的技術(shù)優(yōu)勢(shì)非常青睞。雖然信息化辦公可有效提升財(cái)務(wù)管理效率，但也會(huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。比如：財(cái)務(wù)人員操作失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；互聯(lián)網(wǎng)辦公環(huán)境出現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，造成學(xué)校數(shù)據(jù)庫(kù)泄露或篡改，導(dǎo)致重大損失；等等。如何規(guī)避財(cái)務(wù)管理模式改革帶來(lái)的各種新風(fēng)險(xiǎn)，成為眾多學(xué)者的研究熱點(diǎn)。

二、高校加強(qiáng)資金管理的重要性

首先，高校加強(qiáng)資金管理有利于增強(qiáng)償債能力。高校的資金來(lái)源中，具有高穩(wěn)定性的是財(cái)政撥款。但近年來(lái)財(cái)政運(yùn)行比較緊張，學(xué)校面臨著較大的資金管控壓力，但學(xué)生數(shù)量的增多和對(duì)辦學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的提高，導(dǎo)致學(xué)校對(duì)資金的需求依然非常強(qiáng)烈。很多高校為了滿足擴(kuò)招和競(jìng)爭(zhēng)，選擇與銀行等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展合作，通過(guò)借貸的方式緩解資金壓力，這就造成了一定的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，高校加強(qiáng)資金管理，有利于增強(qiáng)償債能力、降低償債風(fēng)險(xiǎn)[2]。

其次，高校加強(qiáng)資金管理有利于優(yōu)化投資目標(biāo)。高校對(duì)外投資的方式主要是輸出人才、科學(xué)研究和研究成果轉(zhuǎn)化等。而校辦產(chǎn)業(yè)一旦出現(xiàn)投資失敗，就會(huì)陷入錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)糾紛，嚴(yán)重影響著學(xué)校所投入的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和貨幣資金等各類(lèi)資源的安全、完整。所以，高校加強(qiáng)資金管理有助于學(xué)校從實(shí)際出發(fā)，優(yōu)化投資目標(biāo)，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)的差異，合理配置投資項(xiàng)目。

最后，高校加強(qiáng)資金管理有利于日常運(yùn)營(yíng)管理。高校的資金管理要特別關(guān)注日常的常規(guī)性支出，若高校管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜、人員開(kāi)支和能源開(kāi)支占比過(guò)大，也會(huì)造成資金占用和資金浪費(fèi)。所以，高校加強(qiáng)資金管理有利于合理規(guī)劃資金使用，能夠大大降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)成本混亂的情況。在節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本的前提下，將有限的資金投入高價(jià)值管理活動(dòng)中，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升高校的整體治理水平。

三、目前高校資金管理方面存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理不到位

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)資金的使用和調(diào)度起著重要作用。但目前部分高校未將預(yù)算管理和資金管理緊密結(jié)合，影響了資金分配的合理性。主要體現(xiàn)在預(yù)算編制缺乏實(shí)用性，預(yù)算指標(biāo)的設(shè)計(jì)與學(xué)校實(shí)際管理需求之間的偏差較大，削弱了預(yù)算規(guī)劃在資金分配過(guò)程中的指導(dǎo)作用[3]。由于預(yù)算編制存在問(wèn)題，學(xué)校在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中經(jīng)常會(huì)面臨預(yù)算的反復(fù)調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果往往與預(yù)算目標(biāo)之間存在難以彌合的差距，這也意味著資金的使用效率低下，非常容易誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校若不能及時(shí)將預(yù)算管理落實(shí)于資金管理中，資金使用進(jìn)度與業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)度之間存在偏差，無(wú)法真實(shí)反映出高校財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。

（二）資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別有待加強(qiáng)

高校的財(cái)務(wù)管理會(huì)受到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平和地域法規(guī)政策等的影響，受到內(nèi)外部環(huán)境的雙重影響，學(xué)校資金活動(dòng)也處于不斷調(diào)整和不斷更新的狀態(tài)中。而新的資金活動(dòng)必然面對(duì)著新的不確定風(fēng)險(xiǎn)。比如，高校在簽訂合同時(shí)，會(huì)面臨新的規(guī)避機(jī)制，在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中也會(huì)面臨基礎(chǔ)會(huì)計(jì)資料不全面的問(wèn)題等。諸如此類(lèi)問(wèn)題都會(huì)影響財(cái)務(wù)人員的資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平。但就目前的管理實(shí)際而言，大部分高校缺少專(zhuān)業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，缺少資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理流程、風(fēng)險(xiǎn)防范措施和其他制度等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理在風(fēng)險(xiǎn)防范方面不具備有力保障，難以在資金活動(dòng)發(fā)生初期準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，往往是在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后，財(cái)務(wù)管理才能做出反應(yīng)，但這種相對(duì)滯后的風(fēng)險(xiǎn)處理難以挽回經(jīng)濟(jì)損失。

（三）資金控制與監(jiān)管不足

資金管理除了初始的分配階段，還包括資金使用過(guò)程的控制與監(jiān)管。資金控制與監(jiān)管是影響資金使用效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)工作是加強(qiáng)資金控制與監(jiān)管的核心，但部分高校的內(nèi)部審計(jì)并不完善。比如，內(nèi)審流程和內(nèi)審制度等缺乏獨(dú)特性，未形成自身獨(dú)有的內(nèi)審工作模式。高校缺乏資金使用過(guò)程的自我約束，尤其是對(duì)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)覆蓋不全面。部分高校加強(qiáng)資金控制和監(jiān)管時(shí)，缺乏獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員更多負(fù)責(zé)事后會(huì)計(jì)核算，沒(méi)有對(duì)關(guān)鍵崗位和重大資金事項(xiàng)開(kāi)展有力監(jiān)控，無(wú)法對(duì)其中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提前預(yù)判，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范意見(jiàn)。高校在資金控制與監(jiān)管方面存在不足，導(dǎo)致資金價(jià)值難以最大化發(fā)揮，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)和事中控制。

（四）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)

專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理是高校資金管理中的重要內(nèi)容。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的用途通常比較固定，如科研投資、教學(xué)設(shè)備更新等，且這部分資金開(kāi)支比例通常較高。高校是承載科研教育的主要場(chǎng)所，國(guó)家每年會(huì)投入大量資金來(lái)支持高校，因此高校在加強(qiáng)資金管理時(shí)就不能忽視對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理。但目前部分高校在專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理制度、管理責(zé)任和管理流程等方面均有不足之處，沒(méi)有嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)則執(zhí)行專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。不僅教學(xué)水平和科研質(zhì)量無(wú)法提升，還降低了專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用效率，給資金管理帶來(lái)麻煩。部分學(xué)校由于專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的疏漏，還容易出現(xiàn)資金侵占、挪用或貪污等個(gè)別不良情況，對(duì)高校的資金安全構(gòu)成威脅，從而埋下嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患[4]。

四、高校加強(qiáng)資金管理的優(yōu)化策略

（一）使預(yù)算管理與資金管理緊密結(jié)合

高校應(yīng)重視預(yù)算管理在資金管理中發(fā)揮的重要作用，完善預(yù)算管理機(jī)制，將資金管理的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和要求納入預(yù)算體系中，將各類(lèi)資金的分配與使用以科學(xué)的預(yù)算編制表進(jìn)行呈現(xiàn)。加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行控制，也是變相減輕資金管理風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算編制階段，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)組織所有相關(guān)部門(mén)參與共同會(huì)議，根據(jù)學(xué)校歷年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和現(xiàn)階段實(shí)際預(yù)算需求，深入了解各部門(mén)工作的難處，收集真實(shí)可靠的基礎(chǔ)信息，分析預(yù)算需求的合理性，并采用多種預(yù)算編制方法，建立預(yù)算組合，基于“資金節(jié)約+資金績(jī)效”的原則制定本年度的資金使用限額和資金管理目標(biāo)，編制相應(yīng)的預(yù)算管理方案，實(shí)現(xiàn)全年度資金使用的透明化。

（二）建立資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是資金管理的主要目的，因此高校在加強(qiáng)資金管理時(shí)需建立完善的資金風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制?；诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)的類(lèi)型和范圍，劃定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和風(fēng)險(xiǎn)程度。學(xué)校應(yīng)建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，由專(zhuān)人統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理的全部事項(xiàng)，定期評(píng)估與分析風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，提高資金風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)性和規(guī)范性。與此同時(shí)，學(xué)校在制定資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略時(shí)，應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率、原因和影響程度等，補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，制定更有針對(duì)性和實(shí)用性的解決方案[5]。通過(guò)全面的風(fēng)險(xiǎn)分析，做好事前預(yù)測(cè)，打好風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)。高校還可考慮建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，比如給不同的部門(mén)和不同項(xiàng)目設(shè)定資金使用限額，若超出限額預(yù)警線，財(cái)務(wù)部門(mén)必須及時(shí)做出提醒和預(yù)警，并采用一定的財(cái)務(wù)手段進(jìn)行干預(yù)，及時(shí)分析資金異常變動(dòng)的原因，相關(guān)工作人員在接收到預(yù)警信息后必須立即停止業(yè)務(wù)，向領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)部門(mén)反饋資金使用細(xì)則和資金超額原因。

（三）加強(qiáng)資金控制與過(guò)程監(jiān)管

監(jiān)管機(jī)制是資金管理的最后一道防線，為了有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要通過(guò)各項(xiàng)監(jiān)管機(jī)制保障資金管理措施的有效施行。學(xué)校應(yīng)注意對(duì)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，將內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督資金使用的主要方式，監(jiān)測(cè)資金去向，提高核算精確度和及時(shí)性，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，對(duì)資金的分配與使用過(guò)程開(kāi)展動(dòng)態(tài)性監(jiān)督。除了內(nèi)部審計(jì)外，高校還應(yīng)從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，完善內(nèi)控制度、內(nèi)控流程，擴(kuò)大內(nèi)部控制范圍，健全內(nèi)部控制管理環(huán)境，基于“業(yè)財(cái)融合”原則，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)和其他管理部門(mén)之間的信息溝通，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)資金管理的組織、實(shí)施和評(píng)價(jià)等工作，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范保駕護(hù)航。高校除了加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部監(jiān)督外，還要積極應(yīng)用外部監(jiān)督的力量，與外部審計(jì)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)展開(kāi)合作，借助外部監(jiān)督的力量，提高學(xué)校自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和科學(xué)性，提高財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和資金使用規(guī)范，促進(jìn)各部門(mén)共同參與。高?？蛇x擇將部分資金管理信息進(jìn)行公示，提高資金管理的透明度，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督作用。總之，高校應(yīng)借助內(nèi)外部監(jiān)督的共同作用，加強(qiáng)資金控制與過(guò)程監(jiān)管，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）落實(shí)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的責(zé)任機(jī)制

專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用是高校資金管理的重要組成部分，所以高校應(yīng)積極落實(shí)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化和流程化管理。首先，學(xué)校應(yīng)完善專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出制度，嚴(yán)格限制經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、范圍、經(jīng)費(fèi)審批流程和單筆經(jīng)費(fèi)支出比例等，類(lèi)似咨詢(xún)費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)等支出可采用銀聯(lián)支付，降低經(jīng)費(fèi)審批中“虛假簽字”等不良情況。其次，完善專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的考核機(jī)制。將專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用效果以考核結(jié)果的形式呈現(xiàn)，明確劃分專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的考核規(guī)則、管理責(zé)任及考核后對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)政策，使專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的相關(guān)責(zé)任人形成自我監(jiān)督和約束，提高專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性。比如，高校可采取“誰(shuí)主持、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的責(zé)任機(jī)制，當(dāng)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，追究責(zé)任人和責(zé)任部門(mén)。最后，可對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行公示，接受全校師生和社會(huì)公眾的多維度監(jiān)督，確保專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任有效落實(shí)，為整體資金管理減輕負(fù)擔(dān)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，建立完善的資金管理體系對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。所以，高校應(yīng)不斷完善資金管理的各項(xiàng)體制機(jī)制，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更加專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化。高校要立足于自身的辦學(xué)實(shí)際，借助預(yù)算管理的各項(xiàng)手段措施，使預(yù)算管理與資金管理緊密結(jié)合，通過(guò)控制預(yù)算的方式減少資金浪費(fèi)；高校應(yīng)建立資金風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生前期提前遏制；加強(qiáng)資金控制和過(guò)程監(jiān)督，使每一筆資金都能花在“刀刃”上；落實(shí)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理責(zé)任，杜絕違規(guī)操作或資金另作他用的不良現(xiàn)象，保障資金的安全完整。高校應(yīng)采取一系列有效措施提高資金管理水平，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范打好基礎(chǔ)。