李洪嬌 太和縣第二人民醫(yī)院

當(dāng)下國(guó)家對(duì)采購(gòu)預(yù)算、資產(chǎn)管理方面提出了改革要求，也進(jìn)行了一系列改革工作，要求合理核算、細(xì)化預(yù)算、公開(kāi)預(yù)算。在此背景下，事業(yè)單位應(yīng)按照要求調(diào)整預(yù)算管理方式，公示單位各階段財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)信息的透明程度，接受各方監(jiān)管，為預(yù)算管理任務(wù)的有效落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的價(jià)值

(一)推進(jìn)廉政建設(shè)工作

在我國(guó)推進(jìn)現(xiàn)代化發(fā)展的過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)在市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生改變的情況下，按照習(xí)近平總書(shū)記的講話精神，建立權(quán)力約束體系，從而對(duì)權(quán)力進(jìn)行有效的監(jiān)管，確保管理工作按照制度要求落到實(shí)處，使權(quán)力可以為民服務(wù)。事業(yè)單位承擔(dān)著一定的社會(huì)責(zé)任，對(duì)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響較大。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須按照制度要求開(kāi)展活動(dòng)，從而確保事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)穩(wěn)定運(yùn)行，規(guī)避違規(guī)違法的情況。事業(yè)單位在日常管理中可能會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其必須明確自身在活動(dòng)管控方面的需求，以提高資金分配水平，監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)。事業(yè)單位通過(guò)對(duì)權(quán)力進(jìn)行控制，才不會(huì)在活動(dòng)運(yùn)行階段受到過(guò)多干擾。我國(guó)事業(yè)單位在活動(dòng)運(yùn)行中，需要加強(qiáng)對(duì)資金分配的管控力度，防止活動(dòng)運(yùn)行中出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失的情況。對(duì)于權(quán)力較為集中的崗位與部門(mén)，可以選擇分事行權(quán)的方式，防止權(quán)力過(guò)于集中而出現(xiàn)違規(guī)情況[1]。

(二)提高預(yù)算透明程度

在國(guó)家治理體系的建設(shè)期間，提出了績(jī)效管理、預(yù)算改革等財(cái)政制度要求，事業(yè)單位按照制度要求修改管理制度，可以適應(yīng)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的管控要求，有利于事業(yè)單位強(qiáng)化自身內(nèi)控能力。政府在治理工作環(huán)節(jié)，一般將單位與部門(mén)的支出核算作為一個(gè)載體，以核算為基礎(chǔ)，預(yù)算為中心，載體直接影響事業(yè)單位的發(fā)展與國(guó)家的治理能力。財(cái)務(wù)部門(mén)在資金管理方面，要根據(jù)管控要求提出合理的管理制度，使資金管理可以按照要求進(jìn)行[2]。

二、大數(shù)據(jù)視域下事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)

(一)整合信息

事業(yè)單位在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，要快速推進(jìn)電子化辦公，利用信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算來(lái)處理信息，使信息采集、整理、分析等工作高效進(jìn)行。事業(yè)單位在內(nèi)部管理環(huán)節(jié)，要明確自身在管理方面的要求，在人力資源有限的情況下，通過(guò)信息技術(shù)對(duì)各類(lèi)信息進(jìn)行合理的控制，讓信息調(diào)取、分析等工作快速進(jìn)行。事業(yè)單位在內(nèi)部管理過(guò)程中，使用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以快速地從信息中獲取有用的內(nèi)容，為各部門(mén)與事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展工作提供可靠的信息。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用下，事業(yè)單位的工作人員可以完成信息采集、整理、歸檔等工作，并根據(jù)自身需求快速調(diào)取需要的內(nèi)容。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用下，根據(jù)數(shù)據(jù)特征進(jìn)行信息處理，合理地安排內(nèi)部工作，確保事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)需要合理控制各類(lèi)活動(dòng)，確保業(yè)務(wù)按照既定路徑運(yùn)行，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力得到顯著提升。事業(yè)單位通過(guò)合理的內(nèi)部控制使工作高效運(yùn)行，對(duì)事業(yè)單位產(chǎn)生有利影響[3]。

(二)拓寬信息渠道

事業(yè)單位在發(fā)展期間引入大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，可以使工作人員更快更好地收集工作信息，并從數(shù)據(jù)中找尋有用的內(nèi)容，為財(cái)務(wù)人員編制報(bào)告提供了信息源，也為人事部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部人員考核提供了便利條件。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用下，事業(yè)單位根據(jù)人力資源考核方面的需求，建立了科學(xué)、健全的考核體系，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行信息采集與分析，快速處理工作信息，完成數(shù)據(jù)計(jì)算任務(wù)，使考核工作能在精準(zhǔn)度高的數(shù)據(jù)下進(jìn)行，提高了考核結(jié)果的客觀性。當(dāng)下事業(yè)單位在內(nèi)部控制階段，應(yīng)針對(duì)內(nèi)部數(shù)據(jù)處理壓力逐漸加大的情況，利用技術(shù)手段設(shè)置較為合理的工作模式，完善管理制度，使單位領(lǐng)導(dǎo)可以更好地管理內(nèi)部各項(xiàng)工作。單位領(lǐng)導(dǎo)也可以通過(guò)數(shù)據(jù)軟件，掌握不同時(shí)段的內(nèi)部運(yùn)行情況。在此基礎(chǔ)上，管理人員可以掌握事業(yè)單位的活動(dòng)開(kāi)展情況。如果在事業(yè)單位的運(yùn)行中，財(cái)務(wù)人員不能有效地處理信息，就難以讓事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)快速掌握活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，也不能在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)進(jìn)行處理。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到事業(yè)單位內(nèi)部管理之后，領(lǐng)導(dǎo)可以通過(guò)數(shù)據(jù)的快速傳輸，使各部門(mén)按照工作流程落實(shí)任務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)可以掌握內(nèi)部活動(dòng)的進(jìn)展情況，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，提高事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的能力，確保各項(xiàng)工作按照預(yù)定方案進(jìn)行。

三、大數(shù)據(jù)視域下事業(yè)單位內(nèi)部控制遇到的問(wèn)題

(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)欠缺

事業(yè)單位在運(yùn)行期間，單位領(lǐng)導(dǎo)未及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，會(huì)影響事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況。由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知程度不足，就不能在單位活動(dòng)運(yùn)行中對(duì)內(nèi)部控制投入較多資金，使內(nèi)部控制能力變?nèi)?，無(wú)法對(duì)活動(dòng)進(jìn)行合理的監(jiān)管與控制。對(duì)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)一部分事業(yè)單位內(nèi)部控制能力較弱，相關(guān)單位沒(méi)有根據(jù)內(nèi)部控制要求建立專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作。導(dǎo)致事業(yè)單位在活動(dòng)運(yùn)行中，無(wú)法對(duì)活動(dòng)進(jìn)行合理的監(jiān)督與控制[4]。

一部分事業(yè)單位未根據(jù)內(nèi)控要求，建立健全的內(nèi)控體系，就難以按照要求推進(jìn)內(nèi)部控制工作。內(nèi)部環(huán)境會(huì)影響事業(yè)單位內(nèi)控工作的開(kāi)展效果，事業(yè)單位工作人員受環(huán)境的影響，不重視內(nèi)部控制工作，在內(nèi)控管理方面的學(xué)習(xí)熱情不高。單位沒(méi)有合理應(yīng)用自身資源開(kāi)展內(nèi)控宣傳工作，使事業(yè)單位的內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部管理缺乏了解。另外，內(nèi)控方面的文件較多，內(nèi)部控制管理人員在工作實(shí)施期間，需要參考較多政策，內(nèi)控管理人員的工作負(fù)荷變大。如果內(nèi)控管理人員對(duì)政策研究不足，就無(wú)法按照要求落實(shí)內(nèi)控任務(wù)，不利于單位對(duì)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管，可能會(huì)導(dǎo)致單位出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

(二)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不足

事業(yè)單位在內(nèi)部控制期間，設(shè)置的業(yè)務(wù)目標(biāo)不清晰、明確，由于側(cè)重點(diǎn)存在偏頗，導(dǎo)致單位在內(nèi)控期間可能使用一刀切的方式，難以有效控制各類(lèi)業(yè)務(wù)。事業(yè)單位在內(nèi)控管理期間，按照統(tǒng)一的要求開(kāi)展活動(dòng)，在實(shí)務(wù)中會(huì)遇到不少障礙。事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)控制方面，未針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管控需求，給出可操作性較強(qiáng)的內(nèi)部控制措施。由于內(nèi)部控制方法過(guò)于生硬，且未能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，使業(yè)務(wù)在實(shí)施期間存在不少問(wèn)題，很難達(dá)到業(yè)務(wù)目標(biāo)。通過(guò)調(diào)查我國(guó)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展情況，發(fā)現(xiàn)一部分事業(yè)單位在業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面，將重點(diǎn)集中于資產(chǎn)管理，未對(duì)預(yù)算收支工作給予足夠關(guān)注，同時(shí)預(yù)算編制規(guī)劃不合理，無(wú)法在預(yù)算實(shí)施期間對(duì)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，使預(yù)算管理失去了管控價(jià)值。另外，在預(yù)算實(shí)施階段，資產(chǎn)和預(yù)算的使用透明度較低，難以對(duì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管。

(三)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善

事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作開(kāi)展階段，沒(méi)有根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，建立適合自身的內(nèi)部控制管理制度。部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制期間，由于管理制度與本部門(mén)的管理規(guī)范相悖，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)活動(dòng)與實(shí)際不匹配的情況。在內(nèi)部控制期間，由于制度存在問(wèn)題，無(wú)法成為內(nèi)部管理人員落實(shí)工作的依據(jù)。如果事業(yè)單位不能快速解決內(nèi)控制度不完善的問(wèn)題，將不利于自身對(duì)內(nèi)部活動(dòng)的管控，可能會(huì)使財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問(wèn)題。

(四)事業(yè)單位內(nèi)外監(jiān)督力度有待加強(qiáng)

從目前財(cái)政部門(mén)給出的統(tǒng)計(jì)結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)部控制期間，工作監(jiān)督力度較弱，不能對(duì)活動(dòng)運(yùn)行進(jìn)行有效的監(jiān)督與管控。部分事業(yè)單位沒(méi)有按照要求開(kāi)展工作，比如事業(yè)單位沒(méi)有在資產(chǎn)運(yùn)作階段，對(duì)投融資等活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)管，可能會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況。

在內(nèi)部審計(jì)期間，事業(yè)單位沒(méi)有基于預(yù)算使用情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，無(wú)法了解資金應(yīng)用是否合理，這在一定程度上降低了單位在咨詢(xún)應(yīng)用方面的合理性，同時(shí)還削弱了內(nèi)部控制制度對(duì)工作的監(jiān)督管控能力。審計(jì)部門(mén)與財(cái)政部門(mén)作為監(jiān)督事業(yè)單位的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在監(jiān)督工作實(shí)施期間，沒(méi)有對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況進(jìn)行合理管控。部分監(jiān)督機(jī)構(gòu)在監(jiān)督期間，對(duì)該項(xiàng)工作心生懈怠，未嚴(yán)格監(jiān)督事業(yè)單位財(cái)政資金的使用情況，無(wú)法發(fā)現(xiàn)資金違規(guī)使用的行為，無(wú)法保障事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的合規(guī)性。

四、大數(shù)據(jù)視域下事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

(一)提升員工對(duì)內(nèi)部控制的了解

事業(yè)單位在內(nèi)部控制期間，需要確保單位領(lǐng)導(dǎo)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作，還應(yīng)讓相關(guān)人員了解內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)發(fā)展的重要作用，以使其積極參與內(nèi)部控制管理活動(dòng)，按照要求落實(shí)監(jiān)督管控任務(wù)，為事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展提供良好的環(huán)境。事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面，需要調(diào)整內(nèi)部管理方式，將內(nèi)部控制政策與內(nèi)部控制學(xué)習(xí)作為領(lǐng)導(dǎo)晉升的重要指標(biāo)，提高單位內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，使其主動(dòng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)，有利于內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。事業(yè)單位需要在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求下，推進(jìn)內(nèi)部控制宣傳工作，讓單位工作人員了解內(nèi)部控制管理的內(nèi)容。單位領(lǐng)導(dǎo)必須起到帶頭作用，引導(dǎo)單位工作人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)，由此形成良好的學(xué)習(xí)氛圍。內(nèi)部控制管理人員在該氛圍下學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)，明確自身在內(nèi)部控制中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，嚴(yán)格按照要求監(jiān)督活動(dòng)，強(qiáng)化事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部活動(dòng)的管控力度。事業(yè)單位還可以組織考試與知識(shí)競(jìng)答等活動(dòng)，來(lái)調(diào)動(dòng)內(nèi)部人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)的熱情[5]。

(二)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

事業(yè)單位在內(nèi)部制度的建設(shè)期間，應(yīng)研究?jī)?nèi)部控制管理要求，加強(qiáng)制度執(zhí)行力，從而有效地控制各類(lèi)活動(dòng)，并按照制度要求開(kāi)展活動(dòng)，確保單位活動(dòng)可以穩(wěn)定、安全的運(yùn)行。事業(yè)單位在內(nèi)部控制期間，從管理人員的角度出發(fā)，要調(diào)整管理流程，形成良好的工作風(fēng)氣，按照流程落實(shí)工作任務(wù)，提高事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的控制能力，達(dá)成內(nèi)部管理目標(biāo)。從工作人員的角度出發(fā)，事業(yè)單位要編制可靠的激勵(lì)制度，來(lái)評(píng)估工作人員的表現(xiàn)。對(duì)于執(zhí)行能力強(qiáng)、表現(xiàn)佳的人員給予物質(zhì)激勵(lì)。對(duì)于表現(xiàn)不好的人員進(jìn)行處罰，有利于管理制度的落實(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度并有效打擊違規(guī)違法行為。

(三)完善內(nèi)部控制管理制度

事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作運(yùn)行期間，需要明確內(nèi)部控制的規(guī)范要求，研究事業(yè)單位各方面的工作內(nèi)容，要評(píng)估業(yè)務(wù)層面、崗位設(shè)置與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)設(shè)置等方面的內(nèi)容，梳理管理制度，改善管理流程，推進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。需要基于事業(yè)單位的運(yùn)行情況以及運(yùn)營(yíng)要求等層面來(lái)完善制度內(nèi)容，以加強(qiáng)對(duì)該活動(dòng)的監(jiān)督管控力度。對(duì)于制度的缺失項(xiàng)，需要根據(jù)活動(dòng)管控需要來(lái)完善制度內(nèi)容，提高制度在活動(dòng)監(jiān)控方面的有效性。事業(yè)單位應(yīng)明確各項(xiàng)活動(dòng)的管控需要，完善現(xiàn)有的內(nèi)控管理制度并形成完整的體系，從而可以使內(nèi)部控制人員在監(jiān)督管控下，按照制度開(kāi)展工作，規(guī)范單位全體人員的行為，使工作人員以制度作為工作的開(kāi)展依據(jù)，辨別工作中的違規(guī)行為，避免觸碰制度紅線，落實(shí)內(nèi)部管理制度，有利于事業(yè)單位落實(shí)各項(xiàng)管控任務(wù)。

以某事業(yè)單位為例，在內(nèi)部制度管理完善背景下出臺(tái)了新采購(gòu)控制制度，該制度提出采購(gòu)方式、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)訂單、供應(yīng)商選擇等方面的規(guī)定，提高了采購(gòu)工作的透明度，防止工作人員在采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)違規(guī)行為。單位在設(shè)定采購(gòu)制度時(shí)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析工具來(lái)處理數(shù)據(jù)，并實(shí)現(xiàn)訂單采購(gòu)、直接采購(gòu)、比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)等，在保證物品質(zhì)量和價(jià)格的前提下，可以選擇性?xún)r(jià)比最高的產(chǎn)品。

(四)加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度

事業(yè)單位在內(nèi)部控制期間要建立高效的監(jiān)督體系，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)督力度，從而可以在活動(dòng)運(yùn)行中按照要求進(jìn)行管控，防止活動(dòng)在運(yùn)行階段出現(xiàn)腐敗、舞弊等問(wèn)題。事業(yè)單位應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要保持獨(dú)立性，不受其他部門(mén)的干預(yù)，防止工作受到影響。在活動(dòng)運(yùn)行階段，事業(yè)單位需要調(diào)整財(cái)務(wù)部門(mén)與審計(jì)部門(mén)的工作內(nèi)容，使二者相對(duì)獨(dú)立，從而可以按照內(nèi)部管控要求和管理辦法開(kāi)展活動(dòng)，不會(huì)因部門(mén)內(nèi)部存在業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)而出現(xiàn)徇私舞弊的情況。事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展期間，審計(jì)人員必須履行自身承擔(dān)的職能，其應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開(kāi)展工作。當(dāng)下事業(yè)單位要從內(nèi)部審計(jì)方面出發(fā)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向機(jī)制，其中應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等內(nèi)容，有利于事業(yè)單位對(duì)各類(lèi)活動(dòng)進(jìn)行有效控制。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，建立健全的評(píng)估指標(biāo)，從而高效評(píng)估事業(yè)單位在內(nèi)部活動(dòng)運(yùn)行中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并快速發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，給出解決對(duì)策。

事業(yè)單位在監(jiān)督工作運(yùn)行期間，必須加強(qiáng)與內(nèi)外部的聯(lián)系，單位內(nèi)部工作的開(kāi)展情況要接受公眾監(jiān)督，使其在大眾監(jiān)督下約束事業(yè)單位內(nèi)部人員的行為，有利于事業(yè)單位工作人員形成按照制度開(kāi)展工作的習(xí)慣。事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作的實(shí)施階段，也要接受監(jiān)督部門(mén)以及大眾的監(jiān)督，按照要求落實(shí)內(nèi)部控制任務(wù)。在多方的共同監(jiān)督下，可以強(qiáng)化監(jiān)督管理力度，有利于事業(yè)單位內(nèi)部工作的合規(guī)運(yùn)行。

五、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作的運(yùn)行期間，需要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)督與管控力度，要意識(shí)到內(nèi)部控制的不足并進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，從而為事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)提供保障。事業(yè)單位需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部活動(dòng)的控制力度，并按照提前規(guī)劃的路徑推進(jìn)活動(dòng)，確保事業(yè)單位在達(dá)到可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，還可以為社會(huì)提供良好的服務(wù)，使民眾從中受益?！?/p>