張楊霞 重慶利城減震器有限責任公司

隨著制造業(yè)的不斷發(fā)展和競爭加劇，強化財務內(nèi)部控制管理變得日益重要。財務內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)財務目標，通過規(guī)范和控制財務活動以及防范風險的一系列管理措施和制度。良好的財務內(nèi)部控制管理能夠確保財務信息的準確性、及時性和可靠性，有效防范合規(guī)風險，提升企業(yè)信譽度和競爭力。

一、制造業(yè)財務內(nèi)部控制管理的目標和原則

(一)目標

一是確保財務信息的準確性和完整性。通過建立和執(zhí)行適當?shù)呢攧樟鞒毯椭贫龋ＷC財務信息的準確和完整，防止信息誤報或遺漏。

二是確保財務活動的合規(guī)性。制定適當?shù)闹贫群土鞒?，確保企業(yè)的財務活動符合相關法規(guī)和政策，防止違規(guī)操作和財務風險。

三是保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和有效利用。建立適當?shù)馁Y產(chǎn)管理制度，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和有效利用，防止資產(chǎn)的浪費、濫用或流失。

四是提升財務決策的可信度。通過建立科學合理的財務報告和分析體系，確保財務信息的可信度，為決策者提供可靠的參考依據(jù)。

(二)原則

一是內(nèi)部授權和職責分離原則。明確內(nèi)部各級崗位的職責和權限，確保權責分明，防止財務活動中的操縱和濫用。

二是信息和溝通的透明原則。建立暢通的信息溝通和披露機制，確保相關信息能夠及時、準確地傳遞給相應的決策者，避免信息不對稱和滯后。

三是內(nèi)部控制活動的全面性原則。財務內(nèi)部控制應覆蓋企業(yè)的所有財務活動，包括財務管理、投資決策、資金流動、成本費用等，確保全面有效地管理企業(yè)財務風險。

四是風險管理和控制原則。制定和實施風險管理和控制措施，識別、評估和應對企業(yè)面臨的各類風險，確保企業(yè)在變化的市場環(huán)境中穩(wěn)定經(jīng)營。

五是持續(xù)改進和監(jiān)控原則。建立監(jiān)控和反饋機制，定期評估和改進財務內(nèi)部控制的效果和可行性，及時調(diào)整和完善控制措施，保持內(nèi)部控制的有效性和適應性。

二、強化制造業(yè)財務內(nèi)部控制管理的措施

(一)完善制造業(yè)財務內(nèi)部控制管理制度

1.設立適當?shù)慕M織架構和職責分工

一是設立財務內(nèi)部控制管理部門。建立一個專門負責財務內(nèi)部控制管理工作的部門，負責內(nèi)部控制策劃、設計和執(zhí)行。該部門需要有豐富經(jīng)驗的專業(yè)人員，具備管理財務內(nèi)部控制的知識和技能。

二是制定內(nèi)部控制制度和流程。制定和發(fā)布內(nèi)部控制制度和流程文件，明確各個財務活動的控制要點和標準。這些文件需要經(jīng)過相關部門和人員的審批，并進行相應的培訓和溝通，確保各級員工都能夠理解和落實制度和流程。

三是分工明確的內(nèi)部控制小組。根據(jù)財務內(nèi)部控制的需要，成立內(nèi)部控制小組，每個小組負責特定的財務活動或流程的內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制小組需要由具有相關專業(yè)背景和經(jīng)驗的人員組成，并明確各個成員的職責和權限。

四是確定內(nèi)部控制崗位和職責。根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和需求，設立一定數(shù)量的內(nèi)部控制職位，并明確其職責和權限。這些職位可以包括內(nèi)部控制主管、內(nèi)部控制成員等，他們負責制定和執(zhí)行內(nèi)部控制工作計劃，評估內(nèi)部控制的有效性，并提出改進建議。

2.建立健全的財務制度和標準

一是建立財務制度。制定一套完整的財務制度，包括會計制度、財務制度、成本核算制度等，明確各項財務活動的處理方法、程序和標準。制度應明確財務記錄的內(nèi)容、支付和收款的規(guī)范、報表編制和披露的要求以及財務報告的審核和審計程序。

二是制定財務管理標準。建立適用于制造業(yè)的財務管理標準，統(tǒng)一財務管理的方法和要求。標準應涵蓋成本管理、預算管理、資金管理、應收賬款管理等方面，明確各項財務管理工作的內(nèi)容、要求和程序，確保財務活動能夠按照標準執(zhí)行。

三是審核和評估財務制度和標準。定期對財務制度和標準進行審核和評估，確保其與實際情況相符合和有效執(zhí)行。通過對制度和標準的審查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和漏洞，并修訂和完善，以提高財務內(nèi)部控制的效果和可靠性。

四是加強培訓和溝通。對財務人員進行培訓，使其能夠熟悉和理解財務制度和標準，并具備執(zhí)行的能力。同時，加強與相關部門和員工之間的溝通和協(xié)調(diào)，確保財務制度和標準能夠得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。

五是建立財務內(nèi)部控制評價機制。建立財務內(nèi)部控制的評價機制，定期對財務制度和標準的執(zhí)行情況進行評估和審查。通過對財務內(nèi)部控制的評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和風險，并采取相應的措施進行改進和加強。

3.制定明確的審計政策和程序

一是確定審計目標和范圍。制定明確的審計目標和范圍，明確審計的重點和關注點。審計目標可以包括核實財務數(shù)據(jù)的準確性、評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性、發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題等。審計范圍可以涵蓋財務報表、資金管理、成本控制、內(nèi)部審計等方面。

二是設立內(nèi)部審計部門。建立一個獨立的內(nèi)部審計部門，負責對財務內(nèi)部控制的獨立審查和評估。該部門需要由經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員組成，獨立于被審計部門，并有足夠的權力和資源來執(zhí)行審計工作。

三是制定審計程序。制定詳細的審計程序，包括審計計劃、審計測試、審計程序和工作底稿等。審計程序應根據(jù)審計目標和范圍進行設計，包括資料收集、數(shù)據(jù)分析、流程評估、內(nèi)部控制測試等環(huán)節(jié)，以確保審計工作的全面性和準確性。

四是加強內(nèi)部控制審計。將內(nèi)部控制審計作為重要的審計環(huán)節(jié)，對財務內(nèi)部控制的有效性進行評估。內(nèi)部控制審計應采取適當?shù)姆椒ê图夹g，包括問卷調(diào)查、流程圖分析、抽樣檢查、現(xiàn)場檢查等，發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，并提出改進意見。

五是提供審計報告和建議。根據(jù)審計結果，及時編制和提交審計報告，并提出改進意見和建議。審計報告應包括審計的目的、范圍和方法，審計結果和發(fā)現(xiàn)以及對發(fā)現(xiàn)問題的評價和建議。同時，要確保審計報告的及時傳達給相關部門和管理層，并進行有效的跟蹤和監(jiān)督。

(二)加強制造業(yè)財務內(nèi)部控制管理的培訓和教育

1.提供財務內(nèi)部控制管理培訓和指導

一是培訓財務人員和相關管理人員。通過培訓，提升財務人員和相關管理人員的內(nèi)部控制理念和知識，增強他們對財務內(nèi)部控制管理的意識和能力。培訓內(nèi)容可以包括內(nèi)部控制制度和流程、風險評估和控制、審計和監(jiān)督等方面。

二是提供內(nèi)部控制制度和流程的指導。制定和提供明確的內(nèi)部控制制度和流程，包括財務報告制度、成本控制制度、資金管理制度等。為企業(yè)提供詳細的操作指南和示范文件，幫助員工理解和執(zhí)行內(nèi)部控制制度和流程。

三是提供風險評估和控制的指導。指導企業(yè)進行風險評估和控制，明確潛在的風險和問題，并提出相應的控制措施。幫助企業(yè)建立合理的風險管理框架，制定風險識別、評估和監(jiān)控的方法和工具。

四是提供審計和監(jiān)督的指導。指導企業(yè)進行內(nèi)部控制審計和監(jiān)督，確保內(nèi)部控制的有效性和可靠性。提供審計工作的方法和技巧，包括資料收集和分析、流程評估、內(nèi)部控制測試等方面。同時，指導企業(yè)建立有效的監(jiān)督機制，加強內(nèi)部控制的跟蹤和監(jiān)測。

五是定期組織內(nèi)部控制管理交流和經(jīng)驗分享。定期組織企業(yè)內(nèi)部控制管理的交流會議和培訓班，促進企業(yè)成員之間的經(jīng)驗分享和學習。通過分享成功案例和實踐經(jīng)驗，提升企業(yè)對財務內(nèi)部控制管理的認識和能力。

2.定期組織內(nèi)部控制意識宣傳活動

一是內(nèi)部控制政策宣講會。定期組織內(nèi)部控制政策宣講會，向全體員工介紹企業(yè)的內(nèi)部控制政策和要求。強調(diào)內(nèi)部控制的重要性和每個員工在內(nèi)部控制中的責任以及內(nèi)部控制對企業(yè)的意義。

二是內(nèi)部控制案例分享。定期分享內(nèi)部控制的成功案例或者其他企業(yè)的經(jīng)驗，在會議、內(nèi)部媒體、公司網(wǎng)站等渠道進行發(fā)布。這些案例可以幫助員工更好地理解內(nèi)部控制的理論和實踐意義，并激發(fā)他們對內(nèi)部控制的興趣和積極性。

三是內(nèi)部控制常識知識競賽。開展內(nèi)部控制常識知識競賽活動，鼓勵員工參與并提高內(nèi)部控制的知識水平。通過競賽的形式，加強員工對內(nèi)部控制的理解和認知，提高員工對內(nèi)部控制的重視和關注度。

四是內(nèi)部控制培訓課程。為員工開設內(nèi)部控制培訓課程，涵蓋內(nèi)部控制的基本概念、流程和操作。通過培訓，提高員工的內(nèi)部控制意識和能力，使他們能夠主動參與和支持內(nèi)部控制管理。

五是內(nèi)部控制宣傳海報和宣傳冊。設計和制作內(nèi)部控制宣傳海報和宣傳冊，貼在企業(yè)內(nèi)部的公共區(qū)域，如辦公區(qū)、會議室等。宣傳海報和宣傳冊可以簡單、直觀地傳遞內(nèi)部控制的信息和重要性，提醒員工時刻保持內(nèi)部控制的意識。

(三)引入先進的信息技術和管理工具

1.應用ERP 系統(tǒng)加強財務內(nèi)部控制管理

一是完善財務模塊。確保ERP 系統(tǒng)的財務模塊能夠滿足公司的內(nèi)部控制需求，包括財務報告、會計憑證、賬簿管理等方面。通過ERP 系統(tǒng)，可以實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的自動化處理和記錄，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。

二是強化權限管理。在ERP 系統(tǒng)中設置嚴格的權限管理機制，限制不同角色和崗位的用戶的操作權限，確保財務數(shù)據(jù)的安全和保密性。只有經(jīng)過審批和授權的用戶才能進行財務操作，而且系統(tǒng)應能夠記錄和追蹤每個用戶的操作日志。

三是自動化流程控制。通過ERP 系統(tǒng)實現(xiàn)財務流程的自動化控制。例如，采購、銷售、庫存等流程。對于每個環(huán)節(jié)，設置規(guī)范的工作流程和控制點，確保操作的合規(guī)性和準確性。同時，ERP 系統(tǒng)可以提供實時的流程監(jiān)控和審批記錄。

四是強化數(shù)據(jù)分析和風險監(jiān)測。利用ERP 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析功能，對財務數(shù)據(jù)進行定期的分析和監(jiān)測，識別潛在的風險和問題。通過設定預警指標和異常報警機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在的財務內(nèi)控風險。

五是提供審計軌跡和報表支持。ERP 系統(tǒng)應能夠提供詳細的審計軌跡和報表，使審計人員能夠全面了解財務操作的經(jīng)過和結果。同時，系統(tǒng)應支持生成各類財務報表，滿足公司內(nèi)部和外部報告的需求。

2.建立風險管理和控制的信息系統(tǒng)

一是風險識別與評估。建立一個風險識別與評估系統(tǒng)，以幫助公司及時識別和評估潛在的風險。系統(tǒng)應包括風險清單、風險影響評估、風險概率評估等。通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進行風險分析，能夠發(fā)現(xiàn)可能對財務內(nèi)部控制產(chǎn)生負面影響的風險。

二是控制措施的設計與實施。制定明確的控制措施，并通過信息系統(tǒng)進行管理和監(jiān)督。這些控制措施可以包括制定和更新財務制度和內(nèi)控流程、建立審批授權制度、設定賬務核算規(guī)則等。通過信息系統(tǒng)，能夠?qū)刂拼胧┑膱?zhí)行情況進行跟蹤和記錄，并能夠及時發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。

三是風險監(jiān)測與預警。建立風險監(jiān)測與預警系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)實時監(jiān)測關鍵風險指標，及時發(fā)現(xiàn)異常情況。系統(tǒng)應具備風險預警和報警功能，通過設定閾值和規(guī)則，一旦發(fā)現(xiàn)超出閾值或觸發(fā)預警規(guī)則的情況，能夠及時提醒相關人員進行處理和調(diào)整。

四是決策支持與報告分析。信息系統(tǒng)應具備良好的決策支持和報告分析功能，通過對數(shù)據(jù)的集中管理和實時分析，為決策者提供準確、及時的財務內(nèi)部控制管理情況報告。系統(tǒng)應支持生成各類風險分析報告、控制措施執(zhí)行報告等。

五是持續(xù)改進與監(jiān)督。建立一個持續(xù)改進和監(jiān)督的機制，并通過信息系統(tǒng)進行管理和追蹤。通過設定關鍵績效指標和改進措施，對財務內(nèi)部控制管理進行監(jiān)督和評估。信息系統(tǒng)可以提供數(shù)據(jù)支持和報告分析，為持續(xù)改進提供決策參考。

(四)強化制造業(yè)財務內(nèi)部控制管理的監(jiān)督和評估

一是建立內(nèi)部控制監(jiān)督和評估機制。制定一套完整的內(nèi)部控制監(jiān)督和評估制度，明確監(jiān)督和評估的程序和責任。該制度應包括內(nèi)部審計、風險管理、合規(guī)審查等多個方面，并與相關部門和崗位進行配合。

二是進行內(nèi)部審計。定期進行內(nèi)部審計，對公司的財務內(nèi)部控制制度和流程進行全面審查和評估。內(nèi)部審計應以風險為導向，重點關注潛在的風險點和問題，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的缺陷和問題。

三是引入第三方評估。定期邀請專業(yè)的第三方機構進行財務內(nèi)部控制的評估。第三方評估可以提供客觀、獨立的評價，幫助公司發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，并給出改進建議。

四是分級管理和責任追究。建立分級管理和責任追究的機制，確保財務內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估工作得到有效的推進。各級管理層要認真履行崗位職責，對各自負責的財務內(nèi)控環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督，并及時對問題進行整改和追責。

五是制定改進措施并跟蹤執(zhí)行。根據(jù)監(jiān)督和評估的結果，制定相應的改進措施，并跟蹤執(zhí)行情況。改進措施應具體、可行，并配備明確的責任人和時間節(jié)點。跟蹤執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題和不足并進行修正。

三、結語

總之，強化制造業(yè)財務內(nèi)部控制管理是保障企業(yè)財務健康和穩(wěn)定發(fā)展的關鍵措施。企業(yè)應根據(jù)自身情況，結合本文建議，制定出符合自身需要的內(nèi)控管理方案，并不斷完善和改進。同時，要重視內(nèi)控管理的持續(xù)推進，確保其在企業(yè)日常經(jīng)營中得到有效執(zhí)行。■