曾茂喬 中國地質(zhì)調(diào)查局軍民融合地質(zhì)調(diào)查中心

內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位全面深化改革，推動其廉政建設(shè)，還可幫助行政事業(yè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決隱患問題，因此，對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)屬于重要管理內(nèi)容。而隨著行政事業(yè)單位所處形勢的變化，導(dǎo)致其內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)了一定風(fēng)險(xiǎn)隱患，在此情況下，行政事業(yè)單位應(yīng)做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析，并基于風(fēng)險(xiǎn)成因逐步完善自身內(nèi)部審計(jì)體系，通過不斷提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量而減少風(fēng)險(xiǎn)，為行政事業(yè)單位在新形勢下的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

一、行政事業(yè)單位在新形勢下存在的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在新形勢下，行政事業(yè)單位所面臨的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要分為三類，即固有風(fēng)險(xiǎn)、過程風(fēng)險(xiǎn)、體系風(fēng)險(xiǎn)。一是固有風(fēng)險(xiǎn)。主要指行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作期間所依據(jù)的原始材料及憑證文件存在漏洞，直接從根源處引發(fā)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。站在客觀角度來看，行政事業(yè)單位所實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)工作均存在該固有風(fēng)險(xiǎn)，因此，為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，需強(qiáng)化源頭控制[1]。二是過程風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)是指在內(nèi)部審計(jì)過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題，對內(nèi)部審計(jì)細(xì)節(jié)把控不當(dāng)，忽視細(xì)微之處的漏洞，由此產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)過程風(fēng)險(xiǎn)。三是體系風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)指的是行政事業(yè)單位在制度、體系、結(jié)構(gòu)等方面存在不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制方面略有不足，繼而影響了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

(一)素質(zhì)參差不齊造成固有風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)合上述風(fēng)險(xiǎn)分析可知，固有風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作。該風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為對原始材料及憑證文件的審查不細(xì)致，未發(fā)現(xiàn)審計(jì)材料中存在的漏洞。對引發(fā)該固有風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)該固有風(fēng)險(xiǎn)雖普遍存在，但可通過嚴(yán)謹(jǐn)可靠的材料檢查而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。這就意味著，該風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，是內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)水平不高，導(dǎo)致無法憑借自身專業(yè)水平及時(shí)發(fā)現(xiàn)原始材料中的漏洞。從這一角度來看，固有風(fēng)險(xiǎn)的成因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的不高。

(二)監(jiān)督落實(shí)不當(dāng)導(dǎo)致過程風(fēng)險(xiǎn)

過程風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)為，對內(nèi)部審計(jì)過程的把控存在不足。而造成該風(fēng)險(xiǎn)問題的主要原因，是行政事業(yè)單位尚未針對內(nèi)部審計(jì)過程打造行之有效的監(jiān)督監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)識別評價(jià)機(jī)制，繼而影響了內(nèi)部審計(jì)過程的高質(zhì)量推進(jìn)。一是監(jiān)督監(jiān)管缺失。并未基于現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)體系而增設(shè)內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)審人員及被審部門對內(nèi)部審計(jì)過程存在敷衍心理，繼而影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。二是風(fēng)險(xiǎn)識別評價(jià)缺失。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可被及時(shí)識別并控制，并通過行之有效的評價(jià)機(jī)制來了解風(fēng)險(xiǎn)危害程度。但部分行政事業(yè)單位內(nèi)部未站在風(fēng)險(xiǎn)角度上構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別評價(jià)機(jī)制，繼而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)過程風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)管理體系不佳引發(fā)體系風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)體系主要由管理制度、審計(jì)流程、組織結(jié)構(gòu)構(gòu)成，若其在制度、體系、結(jié)構(gòu)方面存在缺陷則會造成體系風(fēng)險(xiǎn)。對管理體系不佳的三種表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)，具體如下：一是制度完善程度不高。制度體系直接影響內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)，但結(jié)合實(shí)際情況發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度存在形式化現(xiàn)象，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)可靠的管理制度，使內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的薄弱點(diǎn)。二是流程規(guī)范性不佳。行政事業(yè)單位在國家政策要求指導(dǎo)下，基本早已構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)體系，但隨著形勢的發(fā)展變化，原有的內(nèi)部審計(jì)流程已無法滿足當(dāng)前實(shí)際需求，并受到流程不佳的影響產(chǎn)生體系風(fēng)險(xiǎn)。三是結(jié)構(gòu)獨(dú)立性不足。獨(dú)立性屬于行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作的核心原則，若內(nèi)部審計(jì)喪失獨(dú)立性，則意味著內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不具備客觀性與參考價(jià)值，且會影響內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，逐步降低被審計(jì)部門對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可程度，繼而滋生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、行政事業(yè)單位在新形勢下規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高審計(jì)質(zhì)量的有效策略

行政事業(yè)單位為更好地適應(yīng)新形勢環(huán)境，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，以風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，從多個(gè)方面提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，有效規(guī)避各類內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)強(qiáng)化人員管理，整體提升審計(jì)效果

內(nèi)部審結(jié)人員素質(zhì)水平不足是引發(fā)固有風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與內(nèi)審質(zhì)量提升，應(yīng)著重強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)人員的管理教育。通過提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)能力，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的全面提高。一是完善培訓(xùn)體系。以內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避為主題，設(shè)計(jì)多梯度、系列化培訓(xùn)體系，通過將行政事業(yè)單位常見內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)、產(chǎn)生原因、防范措施等分解為多個(gè)相互關(guān)聯(lián)的培訓(xùn)活動，進(jìn)一步提升培訓(xùn)質(zhì)量。同時(shí)，引入與內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相匹配的案例。借助案例分析方式提升培訓(xùn)活動的針對性及趣味性，繼而有效提高培訓(xùn)活動的實(shí)施效果。在信息化形勢下，行政事業(yè)單位還可通過釘釘、微信、Welink 等線上平臺組織內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)活動，以便內(nèi)部審計(jì)人員基于自身需求做好針對性提升。二是強(qiáng)化借鑒互通。行政事業(yè)單位應(yīng)積極與兄弟單位分享經(jīng)驗(yàn)、相互借鑒，從現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中選取潛力人才派往兄弟單位進(jìn)行交流，學(xué)習(xí)對方在內(nèi)部審計(jì)方面的優(yōu)勢特點(diǎn)，拓展專業(yè)視野。充分激發(fā)內(nèi)審人員潛力，促進(jìn)內(nèi)審人才進(jìn)一步提高自身專業(yè)素養(yǎng)[2]。三是補(bǔ)充考核指標(biāo)。行政事業(yè)單位可將風(fēng)險(xiǎn)控制與防范規(guī)避納入內(nèi)部審計(jì)人員考核指標(biāo)內(nèi)。借助考核結(jié)果與內(nèi)審人員績效獎金掛鉤的方式，提高內(nèi)部審計(jì)人員對自身工作的重視，繼而更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亻_展原始材料及憑證文件的審核工作，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在此基礎(chǔ)上，要求內(nèi)部審計(jì)人員明確檢查風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)，確保能夠在內(nèi)部審計(jì)期間精細(xì)化完成對資金流動、經(jīng)濟(jì)交易項(xiàng)目和業(yè)務(wù)賬戶的審查工作，盡可能降低內(nèi)部審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

(二)強(qiáng)化過程監(jiān)督，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識別管控

1.構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制

基于內(nèi)部審計(jì)流程構(gòu)建一個(gè)完整的監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)過程進(jìn)行監(jiān)督，檢查內(nèi)審工作是否按照規(guī)范程序推進(jìn)。監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建過程中，需從細(xì)節(jié)處入手，基于“分類指導(dǎo)、分層推進(jìn)、分步實(shí)施”原則而逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)[3]。在條件允許的情況下，還可獨(dú)立于業(yè)財(cái)部門及內(nèi)審部門增設(shè)內(nèi)審監(jiān)督小組，專項(xiàng)負(fù)責(zé)內(nèi)審過程的監(jiān)督工作，力圖通過專崗專項(xiàng)管理而杜絕內(nèi)部審計(jì)過程監(jiān)督缺失的問題。

為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效能，規(guī)避過程風(fēng)險(xiǎn)，可從日常監(jiān)督、基于審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督三個(gè)方面構(gòu)建一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督監(jiān)管體系。一是日常監(jiān)督。屬于常規(guī)性內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，要求內(nèi)審監(jiān)督人員基于現(xiàn)有制度體系實(shí)施監(jiān)督工作，總結(jié)內(nèi)部審計(jì)做法及經(jīng)驗(yàn)，以此實(shí)時(shí)把控被審計(jì)部門實(shí)際情況。二是基于審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督。是指基于現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目開展監(jiān)督工作，將內(nèi)審質(zhì)量、內(nèi)審開展細(xì)節(jié)、內(nèi)審制度踐行等列為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價(jià)體系，通過監(jiān)督評價(jià)結(jié)果了解內(nèi)部審計(jì)工作的真正效能。三是專項(xiàng)監(jiān)督。是指結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況而選取流程薄弱點(diǎn)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，用于重點(diǎn)攻克難點(diǎn)，通過行之有效的專項(xiàng)監(jiān)督提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.風(fēng)險(xiǎn)識別管控

在內(nèi)部審計(jì)過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別與評價(jià)，一旦內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)異常狀況，則需進(jìn)一步分析其是否屬于風(fēng)險(xiǎn)隱患，并評估其影響程度，憑借風(fēng)險(xiǎn)識別管控而提高內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程的嚴(yán)謹(jǐn)性，繼而實(shí)現(xiàn)過程風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。從內(nèi)部審計(jì)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別管控過程中，可引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，用于統(tǒng)籌整理行政事業(yè)單位內(nèi)外部數(shù)據(jù)信息，分類整合，為風(fēng)險(xiǎn)識別提供數(shù)據(jù)支撐。在此基礎(chǔ)上，篩選與提取可能引發(fā)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題隱患，將其歸納后作為內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)庫，由行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員憑借自身技能水平及內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)而分析評估風(fēng)險(xiǎn)庫，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)識別。在精準(zhǔn)識別內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，對內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)評估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)定位源頭，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)歸因，明確引發(fā)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的源頭因素后，則可有針對性地開展內(nèi)部審計(jì)工作，基于風(fēng)險(xiǎn)危害程度而采用相應(yīng)措施予以規(guī)避，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)隱患對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)過程造成的負(fù)面影響。在風(fēng)險(xiǎn)識別管控過程中，內(nèi)部審計(jì)人員還可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患具體表現(xiàn)、發(fā)生原因、危害程度等提出管控建議，主要用于降低該類內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在后續(xù)管理工作中的發(fā)生概率，從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防角度，為行政事業(yè)單位規(guī)范可靠實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

(三)強(qiáng)化體系建設(shè)，健全內(nèi)部審計(jì)模式

1.完善內(nèi)審制度

一是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。基于行政事業(yè)單位現(xiàn)有制度結(jié)構(gòu)，從內(nèi)部審計(jì)角度制定與完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，以國家政策文件為指導(dǎo)，結(jié)合單位實(shí)際情況對制度細(xì)節(jié)進(jìn)行完善，明確指出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的必要性，以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)排查的間隔。經(jīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)排查后若發(fā)現(xiàn)隱患問題，則及時(shí)預(yù)警，提醒相關(guān)部門及時(shí)解決優(yōu)化。二是聯(lián)動審計(jì)制度。主要指內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同作用，行政事業(yè)單位在健全審計(jì)模式時(shí)，于制度層面突出內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性，為內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)同聯(lián)合提供指引，以聯(lián)動審計(jì)制度為支撐而提高行政事業(yè)單位整體審計(jì)質(zhì)量。三是不相容崗位分離制度。該制度是保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性及結(jié)果可靠性的關(guān)鍵性制度，行政事業(yè)單位必須嚴(yán)格落實(shí)不相容崗位分離原則，且要求內(nèi)部審計(jì)各環(huán)節(jié)至少配備兩名人員，繼而在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)體系中形成相互牽制的局面[4]。

2.優(yōu)化內(nèi)審流程

內(nèi)部審計(jì)流程不當(dāng)是引發(fā)體系風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因之一。行政事業(yè)單位應(yīng)基于自身實(shí)際情況優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，增強(qiáng)自身審計(jì)實(shí)力。通過提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問題。

一是審計(jì)前。要求內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)原始材料及憑證文件進(jìn)行檢查，通過對比分析，審核原始材料及憑證文件是否存在漏洞，從而驗(yàn)證材料的完整性。行政事業(yè)單位應(yīng)將該環(huán)節(jié)作為內(nèi)部審計(jì)活動實(shí)施之前的重點(diǎn)工作。此外，需對內(nèi)部審計(jì)對象、內(nèi)容、要求進(jìn)行確定，同時(shí)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性及客觀性，為后續(xù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

二是審計(jì)中。其一，財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資金流動、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、具體數(shù)值進(jìn)行審計(jì)，客觀評價(jià)財(cái)政資金收支及應(yīng)用情況。從實(shí)際角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動及財(cái)務(wù)收支相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)收支方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，以免出現(xiàn)資金浪費(fèi)損失、低效運(yùn)用等情況。其二，單位資產(chǎn)審計(jì)。要求內(nèi)部審計(jì)人員定期審查行政事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，督導(dǎo)做好固定資產(chǎn)、庫存商品和現(xiàn)金等盤點(diǎn)工作。對比審查資產(chǎn)實(shí)物與賬目數(shù)據(jù)，查看是否存在賬實(shí)不符、賬賬不符現(xiàn)象。在此基礎(chǔ)上，著重審查固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、配置調(diào)用和報(bào)廢處置等情況，繼而確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠全面融入到行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理全流程中，增強(qiáng)內(nèi)審力度。其三，密切交流溝通。要求內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門保持良好互動，確保內(nèi)部審計(jì)期間可獲取所有的數(shù)據(jù)文件，掌握各類資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和以往檢查情況的報(bào)告等，靈活運(yùn)用分析法、比較法、復(fù)算法進(jìn)行審計(jì)，并通過密切交流溝通使內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)精準(zhǔn)全面了解實(shí)際情況[5]。在溝通交流期間，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持初心，獨(dú)立客觀地完成內(nèi)部審計(jì)。

三是審計(jì)后。基于審計(jì)過程，嚴(yán)謹(jǐn)編制行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，詳細(xì)記錄內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。若經(jīng)內(nèi)部審計(jì)后發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)問題，則需明確指出風(fēng)險(xiǎn)問題的具體表現(xiàn)、產(chǎn)生原因、責(zé)任部門、整改時(shí)間、整改要求，為后續(xù)內(nèi)部審計(jì)問題整改提供依據(jù)。將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告進(jìn)行匯總并研討，內(nèi)審報(bào)告通過后，進(jìn)一步督促相關(guān)部門進(jìn)行整改，并要求其及時(shí)報(bào)告整改進(jìn)程及階段性整改結(jié)果，以此保障行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作及流程的完整性。

3.保障內(nèi)審獨(dú)立

近幾年，行政事業(yè)單位持續(xù)深化改革工作，內(nèi)部管理體系及管理理念日漸更新。在此情況下，內(nèi)部審計(jì)思想同樣也應(yīng)發(fā)生一定轉(zhuǎn)變。應(yīng)在以往的“合規(guī)性”基礎(chǔ)上，增設(shè)“戰(zhàn)略性”“治理性”“增值性”要求，即要求內(nèi)部審計(jì)工作立足于行政事業(yè)單位實(shí)際情況，在合規(guī)且獨(dú)立完成內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)上，以內(nèi)部審計(jì)結(jié)果為依據(jù)而明確行政事業(yè)單位當(dāng)前所面臨的問題，幫助行政事業(yè)單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理風(fēng)險(xiǎn)隱患。憑借高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)行政事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高內(nèi)部審計(jì)的治理價(jià)值，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審增值。

由此可見，在新形勢下，一旦內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，會直接影響行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)活動。因此，在提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量這一目標(biāo)指導(dǎo)下，行政事業(yè)單位必須保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，以現(xiàn)有組織架構(gòu)為依托，對內(nèi)部審計(jì)部門結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。在保證部門結(jié)構(gòu)獨(dú)立性基礎(chǔ)上，還需以獨(dú)立自主為原則配備內(nèi)部審計(jì)人員，要求內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平高、獨(dú)立性強(qiáng)，且具備客觀意識。同時(shí)，盡可能選擇與被審計(jì)部門無關(guān)聯(lián)的人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，繼而減少外部因素對內(nèi)部審計(jì)活動的干擾，通過保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性來提高內(nèi)審結(jié)果可靠性。從整體角度來看，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接由行政事業(yè)單位最高負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，與業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門不存在直接關(guān)聯(lián)，且不受業(yè)財(cái)部門的管轄。最大限度地消除內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)財(cái)部門之間的利益關(guān)聯(lián)，繼而從組織結(jié)構(gòu)角度保證內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性以及內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)效果對行政事業(yè)單位在新形勢下的發(fā)展具有一定的影響，且會滋生一系列風(fēng)險(xiǎn)隱患。經(jīng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及成因分析后，發(fā)現(xiàn)人員素質(zhì)參差不齊、監(jiān)督落實(shí)不當(dāng)、管理體系不佳是引發(fā)固有風(fēng)險(xiǎn)、過程風(fēng)險(xiǎn)、體系風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，因此，為切實(shí)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)隱患，應(yīng)強(qiáng)化人員管理，整體提升審計(jì)效果，強(qiáng)化過程監(jiān)督，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識別管控，并借助行之有效的體系建設(shè)工作來健全內(nèi)部審計(jì)模式，繼而實(shí)現(xiàn)對固有風(fēng)險(xiǎn)、過程風(fēng)險(xiǎn)、體系風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避?！?/p>