嚴(yán)曉艷

（作者單位：靖江市婦幼保健院）

醫(yī)院作為社會健康保障體系中的核心構(gòu)成，負(fù)責(zé)提供綜合性健康服務(wù)，其經(jīng)營和管理情況直接關(guān)系到廣大人民群眾的健康權(quán)益。近年來，隨著我國社會的飛速發(fā)展，人們的健康意識日益增強(qiáng)，對高品質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)需求不斷升級，使得醫(yī)院面臨前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。在政府層面，為保障人民群眾的基本醫(yī)療健康權(quán)利，政府出臺了一系列政策和措施來引導(dǎo)和規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，其中涉及加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，強(qiáng)調(diào)醫(yī)院要通過內(nèi)部控制促進(jìn)財(cái)務(wù)資源的合理配置和有效利用。在醫(yī)院層面，隨著醫(yī)療技術(shù)的飛速發(fā)展和政策法規(guī)的不斷調(diào)整，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理也遇到了許多前所未有的挑戰(zhàn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、成本控制、內(nèi)部審計(jì)及合規(guī)問題等。因此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)必須不斷完善其內(nèi)部控制機(jī)制，使自身在復(fù)雜多變的環(huán)境中保持穩(wěn)定運(yùn)營和健康發(fā)展[1]。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用，有利于保障醫(yī)院的資金安全、流轉(zhuǎn)順暢，并最終服務(wù)于患者的健康。具體體現(xiàn)在如下幾方面：

（一）保障醫(yī)院財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整

財(cái)務(wù)報(bào)表是醫(yī)院經(jīng)營活動的重要反映，為管理者、醫(yī)生、護(hù)士和其他相關(guān)方提供了決策所需的信息。內(nèi)部控制能夠保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在錄入、處理和報(bào)告過程中，所有的信息都盡可能是準(zhǔn)確、及時(shí)和完整的。這既是對法律法規(guī)和相關(guān)制度的遵循，也為醫(yī)院的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。

（二）優(yōu)化醫(yī)院資源配置，提高使用效益

醫(yī)院的資源，無論是財(cái)務(wù)資源還是其他資源，都是相對有限的。內(nèi)部控制有助于調(diào)整和優(yōu)化醫(yī)院的收益結(jié)構(gòu)，保證資金流入的合理性，并且能夠加強(qiáng)對醫(yī)療成本與支出的嚴(yán)格管控，盡可能讓有限的資源發(fā)揮最大效益，實(shí)現(xiàn)資源的高效利用。

（三）完善醫(yī)院的治理結(jié)構(gòu)

一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠幫助醫(yī)院建立透明、高效的治理結(jié)構(gòu)。這不僅有助于提高醫(yī)院的經(jīng)營效率，還能夠減少不必要的沖突和風(fēng)險(xiǎn)。通過提高治理的透明度，可以增加利益相關(guān)者對醫(yī)院的信任。同時(shí)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理能力也能夠?yàn)獒t(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的開展現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的應(yīng)用范圍

當(dāng)前，大部分醫(yī)院已經(jīng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作的需求，制定并實(shí)施了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。就實(shí)際開展情況來看，主要應(yīng)用在審計(jì)與合規(guī)性、財(cái)務(wù)報(bào)告流程、采購和支付流程三個(gè)方面。

1.審計(jì)與合規(guī)性

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容。目前，很多醫(yī)院已經(jīng)建立起了內(nèi)部審計(jì)體系，專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員會定期對醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行檢查，從而保障這些活動符合既定的規(guī)范和政策，盡量避免出現(xiàn)誤差或疏漏[2]。內(nèi)部審計(jì)也能夠幫助醫(yī)院及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門會深入分析審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常信息數(shù)據(jù)，并深入探討其形成原因，為管理層提供決策建議。此外，醫(yī)院必須遵循眾多的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，不僅是醫(yī)療行業(yè)的規(guī)定，還有人力資源管理等方面的法規(guī)。因此，當(dāng)下很多醫(yī)院也通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，對一切財(cái)務(wù)流程和行為的合規(guī)性進(jìn)行檢查，以此來規(guī)范財(cái)務(wù)操作，遵守相關(guān)法律，從而避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告流程

醫(yī)院每日都有大量的收支活動，從患者的醫(yī)療費(fèi)用支付到員工的薪資發(fā)放，都是其收支活動的體現(xiàn)。醫(yī)院建立的內(nèi)部控制體系包含日常收支報(bào)告，其不僅記錄了這些活動，還能夠?yàn)獒t(yī)院提供短期的財(cái)務(wù)分析，幫助管理層了解醫(yī)院的運(yùn)營狀況。定期的財(cái)務(wù)報(bào)告也是醫(yī)院內(nèi)控的重要組成部分，這些報(bào)告對醫(yī)院在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)健康進(jìn)行了總結(jié)和分析。通過對比預(yù)算和實(shí)際支出，醫(yī)院可以評估其財(cái)務(wù)策略的應(yīng)用效果，并對未來的策略進(jìn)行調(diào)整。

3.采購和支付流程

醫(yī)院作為一個(gè)復(fù)雜的醫(yī)療服務(wù)提供機(jī)構(gòu)，依賴大量醫(yī)療器械、藥品和其他必需物資來保證其正常運(yùn)營。近年來，越來越多的醫(yī)院已經(jīng)在采購和支付流程上采取了一系列內(nèi)部控制措施，以滿足其復(fù)雜的運(yùn)營需求。對于醫(yī)療器械、藥品等關(guān)鍵物資的采購，不少醫(yī)院開始實(shí)施分權(quán)采購的模式，這種模式將決策權(quán)分散給不同的部門或個(gè)體，旨在降低中心化決策可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)[3]。關(guān)于與供應(yīng)商的合同，許多醫(yī)院已經(jīng)進(jìn)行了更為復(fù)雜和細(xì)致的合同管理。通過對供應(yīng)商進(jìn)行嚴(yán)格篩選，醫(yī)院會選擇與有信譽(yù)、有能力的供應(yīng)商建立合作關(guān)系。并且，在合同中明確規(guī)定價(jià)格、供貨時(shí)間和支付條件等關(guān)鍵條款，使得雙方權(quán)益都得到保障。在支付流程方面，越來越多的醫(yī)院已經(jīng)建立了一套完善的支付審批流程。這一流程能夠保證每一筆支出都是基于合理的合同或發(fā)票。為了進(jìn)一步提高效率和準(zhǔn)確性，許多醫(yī)院已經(jīng)采用了自動化的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，使得支付過程更為迅速和精確。

（二）內(nèi)部控制面臨的主要問題

1.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)滯后且存在風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)下，許多醫(yī)院還在使用過時(shí)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。這樣的系統(tǒng)通常不能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性嚴(yán)重不足。例如，這些系統(tǒng)不能有效地整合來自不同部門的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象，極大地限制了財(cái)務(wù)部門對整體業(yè)務(wù)情況的了解。此外，這些老舊的系統(tǒng)也常常存在安全漏洞，使得醫(yī)院更容易受到數(shù)據(jù)丟失或未經(jīng)授權(quán)訪問的威脅。例如，這些系統(tǒng)對數(shù)據(jù)加密技術(shù)的應(yīng)用往往不足，且在應(yīng)對已知安全威脅時(shí)反應(yīng)較為遲緩，給醫(yī)療數(shù)據(jù)帶來不小的外部泄露風(fēng)險(xiǎn)。特別是在當(dāng)今數(shù)字化的時(shí)代背景下，不安全的系統(tǒng)甚至可能會使醫(yī)療機(jī)構(gòu)面臨巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)與聲譽(yù)損害。

2.內(nèi)部控制流程存在盲點(diǎn)

目前，醫(yī)院的很多業(yè)務(wù)流程都存在未被注意到的盲點(diǎn)，這些盲點(diǎn)也可能會成為內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。第一，多部門間的信息傳遞不暢。在財(cái)務(wù)流程中，各個(gè)部門的緊密協(xié)作是非常關(guān)鍵的。但目前，許多醫(yī)院部門之間的信息交流并不暢通。這種信息壁壘導(dǎo)致管理層基于不完整或過時(shí)的信息制定決策，從而產(chǎn)生不理想的財(cái)務(wù)管理效果。第二，職責(zé)界定不清。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理流程中很多責(zé)任并沒有明確界定，從而導(dǎo)致工作混亂和效率降低，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，審計(jì)和監(jiān)控不到位。內(nèi)部控制流程應(yīng)包括對所有財(cái)務(wù)活動的定期審計(jì)和監(jiān)控，但受到資源有限等因素影響，醫(yī)院的審計(jì)和監(jiān)控體系往往不夠完整。這不僅增加了財(cái)務(wù)錯誤的可能性，而且為財(cái)務(wù)不當(dāng)行為提供了可乘之機(jī)。

3.對人員內(nèi)控意識和技能的培訓(xùn)不足

隨著財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制領(lǐng)域的知識體系及應(yīng)用技術(shù)的不斷演進(jìn)與更新，對員工進(jìn)行持續(xù)的培訓(xùn)和教育是醫(yī)院內(nèi)控工作的重要一環(huán)。然而，目前很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)在內(nèi)控體系的構(gòu)建中，并未重視人員專業(yè)能力提升，也沒有建立完善的培訓(xùn)機(jī)制。在實(shí)際工作中，員工缺乏最新的內(nèi)控知識和技能，可能會導(dǎo)致其無法識別新的風(fēng)險(xiǎn)，也無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)各流程和環(huán)節(jié)存在的內(nèi)控問題。并且，當(dāng)前很多醫(yī)院并沒有建立一個(gè)系統(tǒng)化的內(nèi)控培訓(xùn)體系，這樣一來，員工并不明白自身在內(nèi)控工作中的責(zé)任與位置，不利于內(nèi)控工作的開展。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的改進(jìn)策略

（一）進(jìn)行技術(shù)升級與系統(tǒng)整合

隨著科技的快速發(fā)展，技術(shù)升級和系統(tǒng)整合已經(jīng)成為企業(yè)和機(jī)構(gòu)追求高效運(yùn)營的核心要素，醫(yī)院也不例外。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制的技術(shù)升級和系統(tǒng)整合，為內(nèi)部控制工作效率的提高提供堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。

首先，引入現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)軟件。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身各環(huán)節(jié)運(yùn)營的實(shí)際情況，選擇合適的新一代財(cái)務(wù)軟件，讓其成為財(cái)務(wù)管理工作開展的可靠支撐。如在采購環(huán)節(jié)，為滿足復(fù)雜的采購管理需求，醫(yī)院可以引入一些信息系統(tǒng)，自動匹配發(fā)票和采購訂單，減少手動操作，進(jìn)而提高工作效率和準(zhǔn)確性。

其次，重視內(nèi)部信息系統(tǒng)的整合。通過整合，醫(yī)院可以構(gòu)建一個(gè)統(tǒng)一、協(xié)同的信息平臺，該平臺應(yīng)與醫(yī)院的電子病歷系統(tǒng)、藥品管理系統(tǒng)等關(guān)鍵系統(tǒng)互聯(lián)互通。整合后的系統(tǒng)應(yīng)能夠跟蹤和監(jiān)控從采購到支付的每一個(gè)環(huán)節(jié)，保障數(shù)據(jù)的一致性和完整性，為決策者提供更加真實(shí)的數(shù)據(jù)視圖。

最后，引進(jìn)大數(shù)據(jù)和人工智能（Artificial Intelligence, AI）技術(shù)來開展內(nèi)控工作。醫(yī)院可以結(jié)合內(nèi)控工作的需要，利用大數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，識別出成本中的異常波動、潛在的欺詐行為和節(jié)省成本的機(jī)會。例如，對藥品采購數(shù)據(jù)進(jìn)行聚類分析，找出過度開支或不規(guī)范的采購行為。醫(yī)院還可以引入人工智能技術(shù)來增強(qiáng)預(yù)測分析的準(zhǔn)確性。例如，使用AI 算法對歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行模式識別，預(yù)測未來的財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢，為預(yù)算規(guī)劃提供數(shù)據(jù)支持[4

]。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作的流程設(shè)計(jì)與監(jiān)控

在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中，流程的重要性不言而喻。為避免這些流程停留在紙面上，醫(yī)院需要強(qiáng)化其設(shè)計(jì)與監(jiān)控，保障它們在實(shí)際操作中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

首先，定期審查并更新財(cái)務(wù)流程。一方面，醫(yī)院需要明確審查財(cái)務(wù)流程的具體頻率。這應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜性和外部環(huán)境變化來定。一般來說，至少每年進(jìn)行一次全面審查。對于面臨快速變化或高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的部門（如急診部門或新開展的業(yè)務(wù)部門），每季度審查一次為佳。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制定一系列量化的財(cái)務(wù)流程性能指標(biāo)，如處理時(shí)間、成本、錯誤率和員工滿意度。在設(shè)定的審查周期內(nèi)，利用這些性能指標(biāo)，通過定量（如數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)）或定性（如員工反饋）的方法，全面評估每個(gè)財(cái)務(wù)流程的表現(xiàn)。另一方面，醫(yī)院要持續(xù)更新財(cái)務(wù)流程。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)審查結(jié)果，綜合分析現(xiàn)有財(cái)務(wù)流程的效率和合規(guī)性。對于識別出需要改進(jìn)的領(lǐng)域，應(yīng)制訂明確的實(shí)施計(jì)劃，并在下一個(gè)審查周期前完成改進(jìn)。制定的改進(jìn)措施應(yīng)具體、可執(zhí)行，并明確負(fù)責(zé)人和完成時(shí)限。在改進(jìn)措施實(shí)施后，持續(xù)跟蹤其效果，評估是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)向，持續(xù)更新財(cái)務(wù)流程。

其次，實(shí)施持續(xù)的流程監(jiān)控。設(shè)計(jì)出高效的財(cái)務(wù)管理流程只是開始，關(guān)鍵在于如何保證這些流程在日常工作中被嚴(yán)格執(zhí)行。醫(yī)院可以借助自動化工具和系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)流程，監(jiān)督的每一步都按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行。例如，使用電子工作流程系統(tǒng)來跟蹤審批和交易的每個(gè)階段，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并快速糾正。同時(shí)，在流程中識別潛在的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并集中監(jiān)控。如對供應(yīng)商支付過程中可能出現(xiàn)的延誤或不規(guī)范行為實(shí)施監(jiān)控，保障所有活動均符合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。在這個(gè)過程中，當(dāng)自動化監(jiān)控工具發(fā)現(xiàn)異常時(shí)，應(yīng)立即報(bào)告給相關(guān)管理層，并采取行動解決問題。

最后，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他部門，使其在評估財(cái)務(wù)流程時(shí)保持公正和客觀，避免受到任何內(nèi)部利益的影響。通過開展內(nèi)部審計(jì)活動，為醫(yī)院提供真實(shí)、準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果，進(jìn)一步幫助管理層了解實(shí)際情況并制定合理的策略，最終更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。

（三）加強(qiáng)人員內(nèi)控意識和技能培訓(xùn)

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法規(guī)、技術(shù)和內(nèi)控工作的不斷變化，財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性也持續(xù)增強(qiáng)。因此，對醫(yī)院財(cái)務(wù)人員進(jìn)行持續(xù)培訓(xùn)是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的關(guān)鍵舉措。

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)開展定期的財(cái)務(wù)培訓(xùn)。在設(shè)計(jì)培訓(xùn)內(nèi)容時(shí)，既要包含最新的法規(guī)和技術(shù)，幫助他們了解財(cái)務(wù)內(nèi)控的法律動態(tài)，掌握和應(yīng)用內(nèi)控工作的先進(jìn)方法，也要包含風(fēng)險(xiǎn)管理意識、財(cái)務(wù)內(nèi)控方法、工作效率提升等相關(guān)內(nèi)容，幫助他們提高財(cái)務(wù)工作效率和準(zhǔn)確性，減少可能的錯誤和遺漏，使得財(cái)務(wù)工作更加精細(xì)化[5]。醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行適度的業(yè)務(wù)內(nèi)容培訓(xùn)，可以在培訓(xùn)中使用真實(shí)的業(yè)務(wù)案例和開展模擬演練，使他們加深對醫(yī)院內(nèi)部其他部門工作流程和內(nèi)容的了解，進(jìn)而在開展財(cái)務(wù)工作時(shí)更契合業(yè)務(wù)實(shí)際，設(shè)計(jì)出符合業(yè)務(wù)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)預(yù)算方案和內(nèi)控制度。培訓(xùn)后應(yīng)進(jìn)行效果評估，通過考試、實(shí)際操作展示或反饋調(diào)查來確認(rèn)員工是否已經(jīng)掌握所學(xué)知識，并根據(jù)反饋結(jié)果調(diào)整未來的培訓(xùn)方向和方法。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制在醫(yī)院中扮演著不可或缺的角色，能夠保障財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性、優(yōu)化資源使用、完善治理結(jié)構(gòu)，為決策提供依據(jù)。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)進(jìn)行技術(shù)升級，并通過加強(qiáng)人員培訓(xùn)、流程設(shè)計(jì)與監(jiān)控來改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)控體系。通過不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，醫(yī)院能夠更好地履行其醫(yī)療使命，為患者提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)管理，為醫(yī)療產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。