金彩麗

（作者單位：山東海洋能源有限公司）

目前，國企發(fā)展規(guī)模不斷擴大，加強內(nèi)部審計工作是重要內(nèi)容之一，對國企可持續(xù)發(fā)展有積極作用。內(nèi)部審計在國企內(nèi)部管理工作中占據(jù)著重要位置，優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式有助于提升國企內(nèi)部整體管理工作水平。但在實際工作過程中，如何加強內(nèi)部審計風(fēng)險管理是一個重要的問題。這就需要通過加強內(nèi)部審計風(fēng)險監(jiān)督和管理，監(jiān)測并提前預(yù)警內(nèi)部審計風(fēng)險因素，及時采取有效應(yīng)對措施來規(guī)避風(fēng)險，確保內(nèi)部審計工作高質(zhì)量進行，提高內(nèi)部審計工作效率，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作目標(biāo)。因此，如何在風(fēng)險管理導(dǎo)向下優(yōu)化國企內(nèi)部審計工作模式，是本文重點研究的內(nèi)容。

一、風(fēng)險管理導(dǎo)向下國企內(nèi)部審計工作模式優(yōu)化價值

（一）有益于提升國企內(nèi)部審計工作風(fēng)險預(yù)防能力

風(fēng)險管理導(dǎo)向下，優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式有益于提升國企內(nèi)部審計工作風(fēng)險預(yù)防能力。一方面，通過優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式，可以進一步突出風(fēng)險管理的核心地位，在此基礎(chǔ)上明確內(nèi)部審計風(fēng)險管理目標(biāo)、管理要素、管理流程等，制定并執(zhí)行內(nèi)部審計風(fēng)險管理制度，能夠有效識別并評估風(fēng)險等級，采取應(yīng)對措施，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量[1]。另一方面，通過優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式，可以進一步促進內(nèi)部審計與內(nèi)部控制協(xié)調(diào)配合，加強國企內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計風(fēng)險，及時規(guī)避，提高國企內(nèi)部審計工作風(fēng)險預(yù)防能力。

（二）有益于提升企業(yè)管理決策的正確性

風(fēng)險管理導(dǎo)向下內(nèi)部審計工作強調(diào)優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式，預(yù)測并及時規(guī)避風(fēng)險，且審計人員有意識地遵循內(nèi)部審計風(fēng)險管理目標(biāo)，明確自身風(fēng)險管理職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部審計工作流程，確保每個環(huán)節(jié)都符合標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮內(nèi)部審計工作本身的作用，能夠提供全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，為國企管理決策提供科學(xué)依據(jù)，有益于提升企業(yè)管理決策的正確性。與此同時，風(fēng)險管理導(dǎo)向下內(nèi)部審計可以有效監(jiān)督企業(yè)各項管理計劃和方案的實施與落實，還能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作中潛藏的風(fēng)險因素，有效防范，確保國企各項經(jīng)營管理活動有序開展，提高國企內(nèi)部凝聚力，提升企業(yè)管理決策的正確性、科學(xué)性。

（三）有益于提升國企內(nèi)部審計工作效率

國企內(nèi)部審計工作中風(fēng)險管理和控制是重要內(nèi)容之一。風(fēng)險管理導(dǎo)向下，國企優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式有益于提升國企內(nèi)部審計工作效率，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的實際作用，提升企業(yè)內(nèi)部管理決策的科學(xué)性，促進企業(yè)經(jīng)營管理有序進行，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

一方面，在風(fēng)險管理導(dǎo)向下，內(nèi)部審計人員不僅要完成基礎(chǔ)工作任務(wù)，還要嚴(yán)格遵循標(biāo)準(zhǔn)要求，規(guī)范操作與執(zhí)行，如此能夠避免出現(xiàn)紕漏，提高工作質(zhì)量與工作效率[2]。另一方面，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計風(fēng)險管理與數(shù)字技術(shù)融合愈發(fā)深入，不僅可以隨時監(jiān)控內(nèi)部審計工作情況，還能對內(nèi)部審計風(fēng)險進行預(yù)警，及時進行風(fēng)險防范與控制，使內(nèi)部審計工作規(guī)范化。同時，在數(shù)字技術(shù)支持下，可以進一步縮短審計工作任務(wù)完成時間。

二、風(fēng)險管理導(dǎo)向下國企內(nèi)部審計工作模式優(yōu)化策略

（一）增加內(nèi)部審計風(fēng)險管理內(nèi)容

在增加內(nèi)部審計風(fēng)險管理內(nèi)容之前，國企可以先設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，從現(xiàn)有員工中挑選有豐富管理經(jīng)驗的相關(guān)人員，組建一支專門的風(fēng)險管理隊伍，主要負責(zé)制定和實施企業(yè)級的風(fēng)險管理策略。這個部門可以與內(nèi)部審計部門密切合作，將內(nèi)部審計工作納入重點監(jiān)管范圍，確保審計工作的風(fēng)險管理內(nèi)容得到充分整合和落實[3]。對于增加內(nèi)部審計風(fēng)險管理內(nèi)容，具體可從以下幾方面著手：其一，重視過程審計。審計人員要重視過程審計，對企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程進行審計，并著重審查關(guān)鍵流程中的風(fēng)險點、內(nèi)部控制措施的有效性、流程的效率和合規(guī)性等，以確保其符合規(guī)定的政策、程序和標(biāo)準(zhǔn)。其二，加強資產(chǎn)保護。審計人員要對企業(yè)的財務(wù)資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、實物資產(chǎn)等重要資產(chǎn)加強保護，避免出現(xiàn)資產(chǎn)丟失、未經(jīng)授權(quán)等風(fēng)險問題。其三，加強內(nèi)部控制評估。審計人員要評估和測試企業(yè)的內(nèi)部控制體系，包括審查與評估內(nèi)部控制的設(shè)計和操作、檢查是否存在潛在的控制缺陷和漏洞等，以確保其有效性和適當(dāng)性。其四，加強溝通，提供評估與審計結(jié)果報告。加強溝通和提供審計結(jié)果報告也是國企內(nèi)部審計風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，與內(nèi)部審計風(fēng)險管理實效有一定關(guān)聯(lián)。因此，國企內(nèi)部審計人員要給管理層提供風(fēng)險評估和審計結(jié)果的報告，包括發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題、提出的改進措施和管理建議等內(nèi)容，使管理層進一步了解風(fēng)險狀況和內(nèi)部控制情況，并采取適當(dāng)?shù)男袆觼斫鉀Q問題[4]。

（二）量化風(fēng)險指標(biāo)，完善內(nèi)部審計風(fēng)險評估

內(nèi)部審計風(fēng)險評估可以使審計人員進一步了解風(fēng)險程度和風(fēng)險類型，以便采取針對性的風(fēng)險解決措施，保證內(nèi)部審計工作效率。

其一，合理設(shè)置和量化內(nèi)部審計風(fēng)險指標(biāo)。審計人員應(yīng)充分考慮國企的戰(zhàn)略目標(biāo)，從動態(tài)與長遠發(fā)展角度出發(fā)，設(shè)置關(guān)鍵性財務(wù)指標(biāo)，并觀察其變化，對企業(yè)潛在的風(fēng)險隱患或?qū)⒁媾R的財務(wù)危機進行監(jiān)測預(yù)報。在審計工作具體執(zhí)行中，審計人員要對引發(fā)風(fēng)險的表面與潛在因素進行深入分析，對現(xiàn)有的指標(biāo)更新、指標(biāo)量化、指標(biāo)權(quán)重等構(gòu)成的風(fēng)險指標(biāo)體系進行調(diào)整與優(yōu)化。同時，審計人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計理論知識、風(fēng)險管控手段等內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上合理設(shè)置并量化風(fēng)險指標(biāo)，為審計工作提供數(shù)據(jù)支撐。

其二，完善內(nèi)部審計的風(fēng)險評估程序。完善的風(fēng)險識別與評估流程是內(nèi)審部門開展工作的起點。內(nèi)部審計需要依據(jù)風(fēng)險識別和評估的結(jié)果，明確審計對象，制訂審計計劃和具體實施細則，合理分配審計資源，關(guān)注重點領(lǐng)域。一是加強內(nèi)部審計風(fēng)險智能識別，借助人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算等先進的技術(shù)手段監(jiān)測、收集和分析與內(nèi)部審計工作相關(guān)的數(shù)據(jù)，結(jié)合數(shù)據(jù)分析結(jié)果，智能識別內(nèi)部審計風(fēng)險類型，評估審計風(fēng)險等級，及時發(fā)現(xiàn)潛在的審計風(fēng)險。二是開展審計風(fēng)險研討會。審計人員和其他部門人員一起開展審計風(fēng)險研討會，首先確定研討會目標(biāo)，明確會議基本原則，接著識別審計風(fēng)險并介紹風(fēng)險的具體類別，然后運用技術(shù)手段對識別出的審計風(fēng)險進行類型篩選，設(shè)計審計風(fēng)險登記表，細化與審計風(fēng)險相關(guān)的各項內(nèi)容，如風(fēng)險所有者、風(fēng)險領(lǐng)域、建議整改措施、整改期限等。通過系統(tǒng)化的流程使得計風(fēng)險識別與評估更加規(guī)范，幫助審計人員快速把握審計重點，提高審計風(fēng)險識別與評估效率。三是完善風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫。國企可以將已識別的各類審計風(fēng)險錄入數(shù)據(jù)庫，通過與風(fēng)險管理導(dǎo)向下的內(nèi)部審計工作相結(jié)合，確保審計風(fēng)險數(shù)據(jù)庫內(nèi)容的時效性，這樣一來，審計人員可以更快搜集到各類風(fēng)險指標(biāo)和相關(guān)數(shù)據(jù)，降低工作難度，提高內(nèi)部審計工作效率，還可以借助系統(tǒng)智能識別潛在的審計風(fēng)險，精準(zhǔn)評估審計風(fēng)險程度，準(zhǔn)確把控風(fēng)險因素。同時，審計人員也能持續(xù)關(guān)注低風(fēng)險等級的審計項目，并進行深入識別，簡化項目流程，調(diào)整對其的控制力度，加快內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）加強對內(nèi)部審計風(fēng)險的智能監(jiān)管

為進一步優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式，國企要加強對智能技術(shù)的引進和應(yīng)用，推動內(nèi)部審計風(fēng)險監(jiān)管智能化發(fā)展。

其一，挖掘和分析審計數(shù)據(jù)。國企相關(guān)人員要利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，結(jié)合內(nèi)部審計工作需要，深入、精準(zhǔn)挖掘企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的交易和操作數(shù)據(jù)，整理數(shù)據(jù)，運用數(shù)據(jù)分析軟件對數(shù)據(jù)進行分析和處理，在此過程中通過風(fēng)險管理系統(tǒng)對數(shù)據(jù)處理過程進行監(jiān)管，確保數(shù)據(jù)完整、全面、準(zhǔn)確，為內(nèi)部審計工作有序開展奠定堅實的基礎(chǔ)[5]。同時，采用建立模型、制定規(guī)則和使用機器學(xué)習(xí)等方法，精準(zhǔn)挖掘想要的數(shù)據(jù)并對數(shù)據(jù)進行分析和處理，加快推動國企內(nèi)部審計風(fēng)險管理工作順利進行。

其二，更新內(nèi)部審計工具和軟件。國企可以在現(xiàn)有審計工具和軟件的基礎(chǔ)上，引進人工智能、大數(shù)據(jù)等數(shù)字技術(shù)，再結(jié)合內(nèi)部審計工作的現(xiàn)實需求，進一步更新自動化審計工具和軟件，借助這些工具自動執(zhí)行各種審核程序和審計工作程序，簡化審計工作流程，減少工作量，在提高內(nèi)部審計工作效率的同時，有效規(guī)避審計風(fēng)險。

其三，加強對數(shù)據(jù)和隱私安全的智能保護。數(shù)據(jù)安全和隱私保護是國企內(nèi)部審計風(fēng)險管理中較為重要的一個環(huán)節(jié)，關(guān)系著內(nèi)部審計風(fēng)險管理效果。因此，國企要進一步加強數(shù)據(jù)和隱私安全保護，具體可以運用人工智能、大數(shù)據(jù)等數(shù)字技術(shù)搭建智能監(jiān)管系統(tǒng)，如將數(shù)據(jù)安全和隱私保護納入審計風(fēng)險智能監(jiān)管范圍，一旦發(fā)現(xiàn)存在數(shù)據(jù)安全和隱私泄露風(fēng)險，系統(tǒng)就會自動發(fā)出警報，提醒審計人員及時采取應(yīng)對措施，保護數(shù)據(jù)和隱私。同時，相關(guān)工作人員運用相應(yīng)的手段和方法，如采取數(shù)據(jù)加密、訪問權(quán)限控制、身份認(rèn)證等各種方法，提高數(shù)據(jù)和隱私安全防護等級，保護審計工作需要的數(shù)據(jù)信息。

其四，明確預(yù)警目標(biāo)，智能監(jiān)測內(nèi)部審計風(fēng)險。一是明確內(nèi)部審計風(fēng)險智能預(yù)警目標(biāo)，即明確哪些方面的風(fēng)險需要進行預(yù)警，以及如何評估這些風(fēng)險的等級。這需要參照相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部治理框架和控制要求來實施。二是基于預(yù)警目標(biāo)和指標(biāo)建立相應(yīng)的預(yù)警模型和機制，包括制定預(yù)警規(guī)則和閾值、選擇合適的數(shù)據(jù)采集和處理方法、建立預(yù)警反饋和處理機制等。同時，國企要進一步加強部門溝通，確保內(nèi)部審計風(fēng)險預(yù)警相關(guān)任務(wù)傳達到位，深化內(nèi)部審計風(fēng)險管理。三是實時監(jiān)測與分析。國企相關(guān)工作人員要借助實時監(jiān)測系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析工具，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、財務(wù)數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制進行持續(xù)監(jiān)測與分析[6]。當(dāng)發(fā)現(xiàn)有異常情況出現(xiàn)或監(jiān)測指標(biāo)超過預(yù)警范圍時，監(jiān)測系統(tǒng)會給監(jiān)測人員一鍵發(fā)送預(yù)警信息，工作人員及時采取應(yīng)對措施，確保國企內(nèi)部控制工作有序進行，降低風(fēng)險發(fā)生率，提高內(nèi)部審計工作效率。

其五，制定應(yīng)對措施，加強智能跟蹤。對于不同類型的內(nèi)部審計風(fēng)險，國企要結(jié)合審計風(fēng)險類型和特質(zhì)，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，如制訂應(yīng)急預(yù)案、調(diào)整內(nèi)部控制流程等，以便工作人員遇到風(fēng)險問題時能夠有效應(yīng)對，避免風(fēng)險損失的增加，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動有序進行。同時，通過內(nèi)部審計風(fēng)險管理系統(tǒng)，對審計風(fēng)險規(guī)避、審計風(fēng)險防范措施的落實等進行智能跟蹤，督促審計人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計風(fēng)險管理制度。

（四）強化對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計成果的運用

國企要強化對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計成果的運用，以審計風(fēng)險評估結(jié)果為依據(jù)，積極有效落實內(nèi)部審計整改措施，發(fā)揮風(fēng)險管理的實際作用，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計工作。

其一，明確責(zé)任，督促整改。關(guān)于內(nèi)部審計整改措施的實施，國企首先要明確總目標(biāo)，接著按照各責(zé)任方的職能特征細化目標(biāo)，將責(zé)任具體落實到部門甚至個人，這樣才能推動審計整改措施有效落地。其次，國企要改變審計整改單一條線的特征，轉(zhuǎn)變審計整改由內(nèi)審部門督促的傳統(tǒng)形式，管理職能部門要及時了解審計整改措施的落實情況，實現(xiàn)雙線條改進工作，總結(jié)整改工作經(jīng)驗和遇到的不足之處。最后，國企內(nèi)部審計部門還需要扮演好督導(dǎo)員的角色，推動審計整改閉環(huán)管理，一是對審計風(fēng)險問題進行分類并整理，同時出具審計整改意見；二是安排后續(xù)審計，對審計整改情況進行跟蹤、檢查與督導(dǎo)，若發(fā)現(xiàn)審計整改不到位的情況，再次啟動閉環(huán)整改程序。

其二，推動審計整改措施有效落實。國企應(yīng)重視審計整改的內(nèi)部環(huán)境，著重關(guān)注審計整改情況，定期召開相關(guān)會議，群策群力，確保審計整改意見有效實施。同時，國企要不斷完善審計整改工作機制和相關(guān)的配套管理制度，持續(xù)規(guī)范審計整改工作，確保審計整改措施落實到位。

三、結(jié)語

風(fēng)險管理導(dǎo)向下國企優(yōu)化內(nèi)部審計工作模式可以提高內(nèi)部審計工作效率，提升國企內(nèi)部審計工作風(fēng)險預(yù)防能力，對國企長遠發(fā)展有積極作用。為進一步規(guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險，國企有必要從多方面出發(fā)，探索內(nèi)部審計工作模式優(yōu)化路徑，如增加內(nèi)部審計風(fēng)險管理內(nèi)容；加強對內(nèi)部審計風(fēng)險的智能監(jiān)管；強化對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計成果的運用；量化風(fēng)險指標(biāo)，完善內(nèi)部審計的風(fēng)險評估。本文提出的風(fēng)險管理導(dǎo)向下國企內(nèi)部審計工作模式優(yōu)化策略對國企可持續(xù)發(fā)展有積極借鑒意義，未來還應(yīng)持續(xù)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部審計方面的研究狀況，深入探索國企內(nèi)部審計工作模式優(yōu)化路徑。