李思奇

（黑龍江工商學(xué)院，哈爾濱 150000）

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營的關(guān)鍵，涵蓋了以下四個(gè)重要方面。首先，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行細(xì)致的管理是必要的，涉及治理結(jié)構(gòu)、組織設(shè)置、權(quán)責(zé)分配及人力資源等方面。有效的內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的有序性，避免混亂。其次，企業(yè)在不斷變化的市場環(huán)境中隨時(shí)面臨風(fēng)險(xiǎn)。因此，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估至關(guān)重要。通過有效的內(nèi)部控制，企業(yè)能夠識(shí)別并評估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，有助于制定合適的策略以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。再次，有效的控制活動(dòng)也是內(nèi)部控制的核心。通過內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)可以更順利地開展經(jīng)營活動(dòng)，并對其進(jìn)行合理控制。這有助于確保經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性和效率。最后，信息傳遞與溝通在內(nèi)部控制中起著重要作用。實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制有助于企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息，加強(qiáng)各部門之間的溝通與協(xié)作，提高工作效率[1]。對于中小企業(yè)而言，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度尤為關(guān)鍵。這不僅可以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)資金安全，減少失誤、舞弊和資金欺詐的風(fēng)險(xiǎn)，還有助于維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于中小企業(yè)在穩(wěn)定安全的經(jīng)營環(huán)境下發(fā)展，進(jìn)而提升其整體經(jīng)營效益[2]。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在運(yùn)營管理過程中對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)、調(diào)查與評估，并采取合理方式進(jìn)行防范和應(yīng)對，旨在確保營運(yùn)活動(dòng)的順利進(jìn)行，并維護(hù)經(jīng)濟(jì)利益不受損失。企業(yè)的內(nèi)部控制是為了提高管理行為的有效性和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性而建立的一種自律制度。在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，企業(yè)必須建立一套有效的管理制度，并遵循一定的準(zhǔn)則，才能對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素進(jìn)行有效的管理。這樣有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和水平，從而保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制制度的建立不僅有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對接，還具有促進(jìn)作用[3]。采用合理的內(nèi)部控制方法，既有助于企業(yè)制定良好的經(jīng)營實(shí)施細(xì)則，也能提高企業(yè)的經(jīng)營能力。這不僅保證了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還促進(jìn)了企業(yè)的成長?？傮w而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相互促進(jìn)、相得益彰。它們能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)外部資源要素進(jìn)行信息采集和研究，為內(nèi)部管理和決策提供依據(jù)，并實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力支持[4]。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

（一）有利于提高企業(yè)資金和財(cái)產(chǎn)安全性

隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，中小企業(yè)的生存環(huán)境愈發(fā)嚴(yán)峻。在運(yùn)營過程中，企業(yè)項(xiàng)目需要資金不斷注入以維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對于保障企業(yè)資金和財(cái)產(chǎn)安全至關(guān)重要，有助于提高中小企業(yè)的核心競爭力。為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)運(yùn)營的安全性和資金的安全性，中小企業(yè)必須堅(jiān)定不移地遵循“內(nèi)部控制”的原則，通過有效的內(nèi)部控制措施，確保企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性和可持續(xù)性[5]。

（二）為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，許多中小企業(yè)正面臨著日益激烈的競爭壓力，而經(jīng)營成本過高成為他們面臨的主要挑戰(zhàn)。為了增強(qiáng)中小企業(yè)在動(dòng)態(tài)市場中的競爭力，并確保財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，關(guān)鍵在于強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，我們能夠協(xié)助相關(guān)財(cái)務(wù)人員預(yù)測和識(shí)別企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的潛在問題，并及時(shí)采取措施進(jìn)行控制。這有助于中小企業(yè)在經(jīng)營過程中更好地應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保其平穩(wěn)運(yùn)營[6]。此外，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還能使相關(guān)財(cái)務(wù)人員更專注于核心工作，以更認(rèn)真、更負(fù)責(zé)的態(tài)度處理日常財(cái)務(wù)事務(wù)。這對于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的意義

（一）提升企業(yè)資金運(yùn)用效率

資金是企業(yè)運(yùn)營中不可或缺的重要元素，沒有資金的支持，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)將難以維系。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，許多企業(yè)采用落后的管理方法，主要依靠人工操作來控制資金支出，卻忽視了資金運(yùn)用過程中的管理，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)現(xiàn)象頻發(fā)。為了改變這一狀況，企業(yè)應(yīng)該積極推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理。通過建立科學(xué)的內(nèi)控管理體系，并借助先進(jìn)的技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)可以全面收集各個(gè)環(huán)節(jié)中的資金運(yùn)用情況，評估資金使用效果，并分析在不同環(huán)節(jié)中所需的資金量[7]。這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對資金的全面管理，減少資金浪費(fèi)現(xiàn)象，還有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的過程中，企業(yè)應(yīng)重視對市場營銷、培訓(xùn)管理及業(yè)務(wù)活動(dòng)等不同方面資金的管理。通過對資金的有效管理，企業(yè)可以準(zhǔn)確評估各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際運(yùn)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理異常情況。這有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層深入了解企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施避免錯(cuò)誤的發(fā)生[8]。對于財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，“精細(xì)”是管理的核心要求。這不僅意味著要制定詳細(xì)的內(nèi)控管理指標(biāo)和完善的管理流程，還需要采用先進(jìn)的管理手段，以確保企業(yè)的規(guī)范化運(yùn)行，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（三）提升企業(yè)綜合競爭力

在精細(xì)化管理的推動(dòng)下，財(cái)務(wù)人員的工作范疇得到了進(jìn)一步拓展。傳統(tǒng)的記賬和報(bào)賬職能逐漸發(fā)生了變化，開始向管理型職能轉(zhuǎn)變。在精細(xì)化管理過程中，財(cái)務(wù)人員需要跟蹤每一筆資金的實(shí)際情況，并不斷提升自身收集、匯總和分析外部信息的能力。這樣，他們可以為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供科學(xué)、可靠的決策依據(jù)，幫助領(lǐng)導(dǎo)者準(zhǔn)確把握企業(yè)的發(fā)展趨勢，做出明智的決策，使得企業(yè)的綜合競爭力得到顯著提升。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理要點(diǎn)的落實(shí)措施

（一）深化認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的內(nèi)涵

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的精細(xì)化管理氛圍。在拓展業(yè)務(wù)和提升業(yè)績的同時(shí)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理投入足夠的人力和時(shí)間資源。其次，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向員工普及精細(xì)化管理理念，讓各部門員工充分認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，并主動(dòng)配合財(cái)務(wù)人員開展相關(guān)工作。此外，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，采取有效措施優(yōu)化和完善部門運(yùn)營流程，明確具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理范圍，讓員工明確工作目標(biāo)和操作規(guī)范，從而提升資金運(yùn)用效率。最后，企業(yè)還應(yīng)建立激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)各部門按照規(guī)定的流程開展工作，并對部門實(shí)際情況進(jìn)行評估。對于達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的員工，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對于未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的員工，則應(yīng)采取相應(yīng)的懲罰措施，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作制度得到有效執(zhí)行[9]。

（二）構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理流程

在新的時(shí)代背景下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要緊密結(jié)合市場發(fā)展需求，對財(cái)務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理流程進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和完善。確保這些流程真正符合當(dāng)前的實(shí)際環(huán)境，為企業(yè)打造出精細(xì)化、規(guī)范化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度和流程。在完善管理制度方面，應(yīng)制定詳細(xì)而全面的管理制度，并結(jié)合不同部門和崗位的實(shí)際情況，構(gòu)建出相應(yīng)的管理流程。這樣，精細(xì)化管理才能真正滲透到每個(gè)崗位中，發(fā)揮其應(yīng)有的作用[10]。以市場部門為例，該部門的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)部門的實(shí)際情況，制定每個(gè)月的資金流轉(zhuǎn)清單，并與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行逐一審核。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督

在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制方面，企業(yè)需要加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)監(jiān)測和有效管理，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控制度的管理功能。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)需要逐步構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，并設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，由專業(yè)審計(jì)人員按照國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求，提升審計(jì)能力，并充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)人員的作用。在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的培養(yǎng)與引導(dǎo)，建立專門的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制團(tuán)隊(duì)，提升風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)水平和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知的準(zhǔn)確性，從而降低潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，提升企業(yè)的運(yùn)營水平。此外，企業(yè)應(yīng)深入開展內(nèi)部審計(jì)，全面排查各類風(fēng)險(xiǎn)隱患問題，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和管控水平。同時(shí)，根據(jù)運(yùn)營狀況調(diào)整現(xiàn)行法規(guī)，充分發(fā)揮稽核部門的功效。通過有效監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)控系統(tǒng)功能，提升內(nèi)控管理水平，實(shí)現(xiàn)全方位的財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制。以事前管理為例，在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防階段，應(yīng)深入分析財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目的可執(zhí)行性，確保企業(yè)資金投入項(xiàng)目的正確性和有效性。事中管理則需要密切觀察財(cái)務(wù)管理行為的實(shí)際情況，辨識(shí)存在的問題并提出妥善的處理措施，進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)管理問題控制。審計(jì)部門在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后監(jiān)督中發(fā)揮著重要作用，需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)管能力。通過研究社會(huì)危險(xiǎn)因素與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，排除潛在風(fēng)險(xiǎn)、量化社會(huì)危害因素、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管。通過經(jīng)常性地檢查財(cái)務(wù)問題，健全企業(yè)內(nèi)控制度，以確保企業(yè)的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)審計(jì)能力

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)由注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的專門鑒定業(yè)務(wù)，旨在實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制的再次控制。在執(zhí)行內(nèi)部審核過程中，審計(jì)人員主要通過審查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，進(jìn)行測試與評定，以判斷其可信度，進(jìn)而對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行鑒定。這是一種現(xiàn)代審計(jì)方法，有助于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度的精細(xì)化。審計(jì)人員會(huì)對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督制度和監(jiān)督程序進(jìn)行審查，評估其健全性和完善性，并對企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)限和實(shí)際履行情況進(jìn)行判斷。

（五）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化監(jiān)管力度

預(yù)算管理是企業(yè)對各環(huán)節(jié)資金需求的預(yù)先評估，通過制作報(bào)表或清單，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠全面了解企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，為其制定決策提供重要參考。然而，預(yù)算管理并不涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，也不直接影響各部門運(yùn)行，導(dǎo)致許多企業(yè)對預(yù)算管理的重視不足，甚至有些企業(yè)從未實(shí)施預(yù)算管理。為了提升資金運(yùn)用效果，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的預(yù)算管理體系和信息平臺(tái)。這些措施有助于為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供所需資料和信息，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員與其他部門的溝通，并跟蹤資金在各部門的實(shí)際使用情況，以此促使資金運(yùn)用的效果得以提升。

（六）不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控體系的信息化建設(shè)

在新時(shí)代企業(yè)信息化發(fā)展的背景下，企業(yè)管理者必須深刻認(rèn)識(shí)到數(shù)字化對財(cái)務(wù)管理的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部建立電子化管理平臺(tái)。為了更有效地利用企業(yè)信息化技術(shù)，建立健全的內(nèi)控制度是必要的。推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的信息化發(fā)展需要從硬件和軟件兩個(gè)層面進(jìn)行。在硬件層面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和內(nèi)控管理制度建設(shè)需求，投入必要的硬件設(shè)施裝備，為企業(yè)內(nèi)控制度的信息化建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)和環(huán)境條件。為此，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專項(xiàng)資金并確保專款專用，以確保相關(guān)設(shè)施的配備。在內(nèi)部管理層面，建設(shè)大數(shù)據(jù)交流平臺(tái)和內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)是必要的，為企業(yè)進(jìn)一步實(shí)施內(nèi)控管理系統(tǒng)提供依據(jù)[11]。此外，提高財(cái)務(wù)管理人員的信息化操作技能水平也是至關(guān)重要的，以滿足企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的需要，并為建立健全的內(nèi)控管理體系提供更有效的信息技術(shù)與服務(wù)保障。