鄭雅芳

（作者單位：天祝藏族自治縣交通運輸綜合行政執(zhí)法隊）

一、預(yù)算績效管理概述

（一）預(yù)算績效管理的概念

預(yù)算績效管理是政府績效管理的重要組成部分，是在現(xiàn)有預(yù)算管理模式的基礎(chǔ)上引入績效理念，并將這一理念貫穿于預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算績效評價中，實現(xiàn)項目全過程預(yù)算績效管理。財政部門和預(yù)算主管部門以實現(xiàn)績效目標(biāo)為工作的主線，按“花錢必問效，無效必問責(zé)”的原則，以達(dá)到控制支出成本、提高預(yù)算資金使用效果的目的。

（二）預(yù)算績效管理的主體

財政部門、預(yù)算主管部門、第三方組織和社會各界共同構(gòu)成預(yù)算績效管理的主體[1]。財政部門是預(yù)算績效管理的組織主體，負(fù)責(zé)從整體上組織、指導(dǎo)預(yù)算績效管理工作。預(yù)算主管部門是預(yù)算績效管理的直接責(zé)任主體，負(fù)責(zé)制定本部門的預(yù)算績效管理制度、辦法，編制項目績效目標(biāo)，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行績效監(jiān)控，組織開展本部門績效自評和重點項目評價工作。第三方組織是預(yù)算績效管理的參與主體，包括第三方中介評價機構(gòu)、高校和專家學(xué)者等，他們的主要作用是接受委托為績效評價工作提供必要的技術(shù)和智力支撐[2]。社會各界是預(yù)算績效管理的監(jiān)督主體，包括人大、政協(xié)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門及社會公眾代表，他們對財政資金使用是否實現(xiàn)績效目標(biāo)，績效評價結(jié)果是否公正、是否得到應(yīng)用等進行監(jiān)督檢查。

（三）預(yù)算績效管理的內(nèi)容

預(yù)算績效管理的內(nèi)容包括績效目標(biāo)管理、績效運行跟蹤監(jiān)控管理、績效評價實施管理、績效評價結(jié)果應(yīng)用管理?？冃繕?biāo)管理是基礎(chǔ)，主要體現(xiàn)在項目資金績效目標(biāo)的設(shè)定上，目標(biāo)設(shè)定要清晰、可量化，并與本部門所承擔(dān)的職能一致?？冃н\行跟蹤監(jiān)控管理是績效目標(biāo)實現(xiàn)的重要保障，財政部門、預(yù)算主管部門可根據(jù)收集的項目信息分析未來完成的可能性，對存在問題的，及時糾正?？冃гu價實施管理是增強資金管理者和使用者支出責(zé)任意識的重要手段。項目完工后，預(yù)算主管部門和財政部門通過運用績效評價體系開展績效評價，檢查預(yù)算資金投入是否達(dá)到預(yù)期效果[3]?？冃гu價結(jié)果應(yīng)用管理是落腳點。預(yù)算主管部門可根據(jù)評價結(jié)果完善管理制度、改進管理措施，財政部門依據(jù)評價結(jié)果進行分檔管理，在預(yù)算安排、政策調(diào)整等方面采取不同分配措施，提高財政資金配置的經(jīng)濟性、效率性和效益性。

二、農(nóng)村公路建設(shè)項目資金預(yù)算績效管理探討

農(nóng)村公路建設(shè)項目以三級和三級以下公路為主，包括改建、擴建、養(yǎng)護維修等，涉及建設(shè)內(nèi)容有公路、橋梁、生命安全防護設(shè)施等，雖然等級較低，但直接關(guān)系鄉(xiāng)村社會的民生發(fā)展，影響財政部門投資決策。下面以甘肅省天?？h交通運輸局2022 年村組道路建設(shè)項目資金為例，且主要從預(yù)算部門（項目單位）角度進行探討。

（一）績效目標(biāo)管理

1.項目績效目標(biāo)的設(shè)定

在村組道路建設(shè)項目列入縣級項目庫的前提下，根據(jù)“誰申請資金，誰設(shè)定目標(biāo)”的原則，由交通運輸部門向財政部門填報村組道路建設(shè)項目績效目標(biāo)申報表。遵照SMART①原則，設(shè)定村組道路建設(shè)項目總體目標(biāo)：在2022 年建設(shè)完成自然村組通硬化路52 條125.92 千米，預(yù)算投資7 066.61 萬元，持續(xù)推進“四好農(nóng)村路”（把農(nóng)村公路建好、管好、護好、運營好）建設(shè)，夯實縣域農(nóng)村道路交通設(shè)施基礎(chǔ)，進一步提升農(nóng)村道路服務(wù)水平。

2.項目績效目標(biāo)的分解、量化

績效目標(biāo)是貫穿預(yù)算績效管理始終的一條主線，通過績效內(nèi)容、績效指標(biāo)、績效標(biāo)準(zhǔn)和績效目標(biāo)值等幾個方面具體反映。在實際工作中以績效指標(biāo)來直觀體現(xiàn)項目績效目標(biāo)?？冃е笜?biāo)一般分為三級：一級指標(biāo)與二級指標(biāo)是共性指標(biāo)，由交通運輸部門根據(jù)村組道路項目實際情況進行具體選擇；三級指標(biāo)涵蓋項目績效內(nèi)容、績效標(biāo)準(zhǔn)等，且設(shè)定的每一個績效指標(biāo)要有相對應(yīng)的目標(biāo)值[4]?？冃?biāo)準(zhǔn)的設(shè)置以項目歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、計劃標(biāo)準(zhǔn)等為依據(jù)?？冃繕?biāo)值遵照“能量化的質(zhì)化，不能量化的感化”標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，使項目目標(biāo)成為清晰的可度量的標(biāo)尺。2022 年村組道路建設(shè)項目依據(jù)上級部門下達(dá)項目建設(shè)計劃、項目立項批復(fù)、項目設(shè)計圖批復(fù)等文件內(nèi)容設(shè)定績效指標(biāo)，如表1 所示。

表1 2022 年村組項目績效指標(biāo)體系

3.項目績效目標(biāo)的審核、批復(fù)

按照“誰使用資金，誰設(shè)定目標(biāo)”的原則，交通運輸部門在設(shè)定好村組道路績效目標(biāo)、績效指標(biāo)值后，向財政部門申報項目績效目標(biāo)。按照“誰批復(fù)預(yù)算，誰批復(fù)目標(biāo)”的原則，財政部門從目標(biāo)的完整性、相關(guān)性、適當(dāng)性、可行性等幾個方面對村組道路項目目標(biāo)進行審核，2022 年安排項目預(yù)算資金3 223 萬元，并批復(fù)項目目標(biāo)。

（二）績效運行跟蹤監(jiān)控管理

1.績效運行跟蹤監(jiān)控的要求

績效運行跟蹤監(jiān)控分為日常監(jiān)控和定期監(jiān)控，定期監(jiān)控可選擇月度、季度、半年度和年度開展[5]。工程建設(shè)項目的開展時間一般在項目能夠?qū)崿F(xiàn)一些產(chǎn)出之后，在一個年度內(nèi)，定期跟蹤監(jiān)控一般開展1 ～2 次。村組道路建設(shè)項目工期為當(dāng)年4 月25 日至10 月22 日，那么就可以把績效運行跟蹤監(jiān)控時間放在6 月底和9 月底。

2.績效運行跟蹤監(jiān)控的內(nèi)容

績效運行監(jiān)控的內(nèi)容包括預(yù)算資金執(zhí)行情況、資金管理情況、項目實施情況、項目管理情況、績效目標(biāo)實現(xiàn)程度等。在確定績效目標(biāo)后，根據(jù)項目實際情況選擇監(jiān)控的重點目標(biāo)進行監(jiān)控，即能夠體現(xiàn)項目的主要投入、管理、績效等，并在運行監(jiān)控時制定能夠評價的目標(biāo)。村組道路建設(shè)項目6 月底績效運行跟蹤監(jiān)控，重點對項目成本指標(biāo)和產(chǎn)出指標(biāo)進行考察。2022 年村組道路建設(shè)項目產(chǎn)生的效果和影響在項目實施階段無法反映，在運行跟蹤監(jiān)控中可先不考察，留在項目完成后進行。根據(jù)實際完成情況與設(shè)定的階段性目標(biāo)值對比，2022 年6 月底村組道路建設(shè)項目績效運行監(jiān)控情況如表2、表3 所示。

表2 2022 年村組道路建設(shè)項目資金監(jiān)控結(jié)果

表3 2022 年村組道路建設(shè)項目績效監(jiān)控結(jié)果

交通運輸部門在村組道路建設(shè)項目監(jiān)控時發(fā)現(xiàn)兩個問題：一是預(yù)算資金執(zhí)行率為0；二是項目建設(shè)任務(wù)沒有完成。查找原因，采取措施如下：一是積極與財政部門溝通，盡快下達(dá)項目資金，按期撥付工程款，調(diào)動施工人員的工作積極性；二是與相關(guān)部門聯(lián)系，做好新型冠狀病毒感染疫情（以下簡稱疫情）防控工作，采取閉環(huán)管理，增加工人和機械進駐工地，推進項目建設(shè)進度。

（三）績效評價實施管理

項目預(yù)算績效評價按階段分為事前績效評價、事中績效評價和事后績效評價。下面就預(yù)算單位事后績效自評展開分析。2022 年村組道路建設(shè)項目參照財政部發(fā)布的《中央部門項目支出核心績效目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)置及取值指引（試行）》，設(shè)置績效指標(biāo)權(quán)重，根據(jù)指標(biāo)反映內(nèi)容的重要程度賦予不同的分值，項目評價最終得分為各指標(biāo)分?jǐn)?shù)總和[4]。交通運輸部門根據(jù)項目資金預(yù)算執(zhí)行情況、項目財務(wù)決算、工程驗收報告、調(diào)查問卷等資料對2022 年村組道路建設(shè)項目績效自評進行分析，如表4 所示。

表4 2022 年村組道路建設(shè)項目績效目標(biāo)自評表

2022 年村組道路建設(shè)項目自評反映出五個方面內(nèi)容：一是實際完成投資額小于預(yù)算投資額；二是未按期完成建設(shè)任務(wù)；三是工期延長影響本年經(jīng)濟效益和社會效益；四是調(diào)查問卷反映道路使用人滿意度沒有達(dá)到設(shè)定目標(biāo)；五是項目政府實際投資額僅為完成投資額的47%。

（四）績效評價結(jié)果應(yīng)用管理

績效評價結(jié)果應(yīng)用主要有三個方面：一是預(yù)算部門根據(jù)自評結(jié)果對存在的問題進行相應(yīng)的整改，提高資金使用績效和業(yè)務(wù)工作水平；二是財政部門依據(jù)評價結(jié)果，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)；三是將評價結(jié)果及時公開，自覺接受社會監(jiān)督，提高績效評價結(jié)果的實效。2022 年村組道路建設(shè)項目自評反映出的問題：一是預(yù)算編制不精準(zhǔn)；二是部分路段偏窄，影響行車舒適度；三是項目資金投入不及時，投資額偏少。其采取的措施：一是進行對比分析，增強預(yù)算編制精準(zhǔn)性；二是提高施工圖設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，盡最大可能提高行車安全性和舒適度；三是鑒于地方財力不足，影響項目資金投入，與財政部門進行溝通，將項目資金缺口列入下年預(yù)算。

三、結(jié)語

本文僅以甘肅省天?？h交通運輸局2022 年村組道路建設(shè)項目為例，對預(yù)算績效管理進行探討。在實際工作中，由于農(nóng)村公路建設(shè)項目的多樣性，不同項目的預(yù)算績效管理需要根據(jù)項目具體情況進行調(diào)整，針對具體問題進行具體分析和總結(jié)，不斷積累經(jīng)驗，為我國農(nóng)村公路建設(shè)項目的績效管理作出貢獻。

注釋：

①SMART：Specific，績效指標(biāo)必須是具體的；Measurable，績效指標(biāo)必須是可以衡量的；Attainable，績效指標(biāo)必須是可以達(dá)到的；Relevant，績效指標(biāo)要與其他目標(biāo)具有一定的相關(guān)性；Time-bound，績效指標(biāo)必須具有明確的截止期限。