仇 芳

（中國(guó)鐵路北京局集團(tuán)有限公司審計(jì)部，北京 100080）

當(dāng)前，探討如何完善鐵路內(nèi)部審計(jì)整改工作機(jī)制，并深入分析其在提升審計(jì)工作價(jià)值方面的重要性，已成為鐵路運(yùn)營(yíng)管理領(lǐng)域的一個(gè)重要課題。通過持續(xù)優(yōu)化審計(jì)流程、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制、提高審計(jì)工作的針對(duì)性，鐵路企業(yè)不僅能夠提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制水平，還能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，為鐵路行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改工作的重要性分析

（一）增強(qiáng)鐵路企業(yè)管理效率

通過深入、細(xì)致的審計(jì)活動(dòng)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決管理過程中的瓶頸，從而提高決策的有效性。審計(jì)結(jié)果可以為管理層提供關(guān)鍵信息和數(shù)據(jù)支持，使決策過程更加科學(xué)、合理。此外，審計(jì)整改可以推動(dòng)管理流程的優(yōu)化，減少不必要的管理層級(jí)和冗余程序，加快業(yè)務(wù)處理速度。這不僅能提高工作效率，還可以優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。鐵路企業(yè)通過審計(jì)整改，能夠更加靈活地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和行業(yè)挑戰(zhàn)，保持企業(yè)運(yùn)營(yíng)的高效、順暢。

（二）促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

鐵路內(nèi)部審計(jì)整改工作的實(shí)施對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有積極的推動(dòng)作用。審計(jì)活動(dòng)通過對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施過程的評(píng)估和監(jiān)督，可以確保戰(zhàn)略規(guī)劃的有效執(zhí)行。審計(jì)報(bào)告為企業(yè)提供執(zhí)行戰(zhàn)略中的關(guān)鍵改進(jìn)點(diǎn)，幫助管理層更準(zhǔn)確地把握鐵路企業(yè)的戰(zhàn)略重點(diǎn)。通過不斷的審計(jì)整改，鐵路企業(yè)能夠及時(shí)調(diào)整優(yōu)化戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃，確保企業(yè)資源得到有效的利用，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，審計(jì)整改還可以促進(jìn)鐵路企業(yè)文化的塑造，加強(qiáng)員工對(duì)鐵路企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)識(shí)，形成良好的企業(yè)文化建設(shè)氛圍。

（三）提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

通過審計(jì)整改活動(dòng)，鐵路企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評(píng)估各種內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。審計(jì)整改推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善，可以增強(qiáng)鐵路企業(yè)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見能力。這不僅包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還涉及運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)、技術(shù)等多方面的風(fēng)險(xiǎn)。通過持續(xù)的審計(jì)整改活動(dòng)，企業(yè)可以建立更加嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展。此外，審計(jì)整改還能夠促進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為鐵路企業(yè)的健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制保障。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改工作中存在的問題

（一）對(duì)審計(jì)整改認(rèn)識(shí)不足

對(duì)于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，鐵路企業(yè)難以達(dá)成共識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)整改的認(rèn)同度不高。這種缺乏共識(shí)的情況通常來(lái)源于對(duì)問題嚴(yán)重性的認(rèn)識(shí)不足或?qū)徲?jì)結(jié)果的理解不充分。而且，對(duì)于整改措施的方式方法，各相關(guān)部門存在認(rèn)知偏差，整改措施執(zhí)行不到位。鐵路內(nèi)部審計(jì)整改中出現(xiàn)“選擇性整改”的現(xiàn)象，影響整改的有效性，導(dǎo)致審計(jì)整改不夠徹底，不能從根本上解決現(xiàn)有問題。

（二）對(duì)審計(jì)整改缺乏系統(tǒng)化設(shè)計(jì)

審計(jì)部門在處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題時(shí)，未能有效地進(jìn)行類比和推廣，缺少“舉一反三”的思維，這導(dǎo)致審計(jì)問題重復(fù)發(fā)生，審計(jì)整改的系統(tǒng)性不足。而且，對(duì)問題深層次原因的分析不夠透徹，把握的不準(zhǔn)確，這種流于表面的處理方式阻礙了對(duì)問題根源的有效探索和解決。此外，審計(jì)成果的運(yùn)用缺乏主動(dòng)性和深入性，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)建議的接受和應(yīng)用程度不足，導(dǎo)致審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際改進(jìn)措施的效果不佳。

（三）審計(jì)整改保障機(jī)制有待完善

鐵路內(nèi)部審計(jì)整改工作缺乏明確、有效的整改監(jiān)督機(jī)制，雖然部分單位建立整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，但這種聯(lián)動(dòng)通常局限于涉及部門間的協(xié)作，對(duì)于整改措施的持續(xù)監(jiān)督缺乏系統(tǒng)性和長(zhǎng)效性。審計(jì)與被審計(jì)單位之間缺乏互動(dòng)性、有效的溝通和協(xié)作機(jī)制，使審計(jì)建議難以得到充分的理解和執(zhí)行。整改監(jiān)督機(jī)制的不完善導(dǎo)致整改措施的執(zhí)行力度受限，難以確保整改措施的貫徹落實(shí)，進(jìn)而影響審計(jì)工作的整體效果。

三、鐵路企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改的有效策略

（一）提高對(duì)審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí)

1.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改的重視程度

鐵路企業(yè)需要從深層次認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改的重要性。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)的問題不僅涉及日常運(yùn)營(yíng)的效率和安全，還關(guān)系鐵路企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，鐵路企業(yè)有關(guān)人員必須實(shí)事求是、全面透徹地分析問題產(chǎn)生的成因和根源。在這個(gè)過程中，要抓住問題的核心，從管理機(jī)制的源頭出發(fā)，采取多元化的措施進(jìn)行整改。通過這種方式，鐵路內(nèi)部審計(jì)整改不僅能解決眼前的問題，還能從根本上提升鐵路系統(tǒng)的管理水平，凸顯審計(jì)整改的關(guān)鍵職能。

2.加強(qiáng)審計(jì)主客體的溝通

首先，溝通的深化需要在審計(jì)部門和被審計(jì)單位之間建立密切的聯(lián)系，包括定期的會(huì)議、工作報(bào)告和反饋會(huì)議，這不僅能夠確保雙方對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題有共同的理解，還能夠在整改措施的制定和執(zhí)行過程中保持同步。此外，這種溝通還應(yīng)包括審計(jì)結(jié)果的討論，確保被審計(jì)單位充分理解審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并積極參與到整改過程中。其次，與高層管理人員的溝通同樣重要。高層管理人員的支持能夠確保審計(jì)整改措施得到有效執(zhí)行。審計(jì)部門應(yīng)定期向高層管理人員報(bào)告審計(jì)進(jìn)展和整改情況，獲取高層管理者的指導(dǎo)。同時(shí)，高層管理人員也應(yīng)積極參與到審計(jì)整改的監(jiān)督評(píng)估中，確保審計(jì)整改措施得到正確執(zhí)行并達(dá)到預(yù)期效果。此外，審計(jì)整改工作的考核也是關(guān)鍵。鐵路企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)整改工作的考核導(dǎo)向，對(duì)反復(fù)出現(xiàn)的問題，應(yīng)采取必要的問責(zé)追責(zé)機(jī)制，確保審計(jì)整改措施有效執(zhí)行，推動(dòng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改的重視。審計(jì)部門在這一過程中應(yīng)發(fā)揮出考核的導(dǎo)向作用，建立審計(jì)整改雙向考核機(jī)制，以確保整改措施能夠達(dá)成預(yù)期效果。通過深化溝通以形成共識(shí)的策略，鐵路內(nèi)部審計(jì)整改工作將更加高效、有力。這種策略不僅能夠促進(jìn)審計(jì)和被審計(jì)單位之間的合作，還能夠提升整改措施的實(shí)施效率，從而保證鐵路整體運(yùn)營(yíng)的安全性。

（二）健全審計(jì)管理機(jī)制

1.完善審計(jì)管理機(jī)制

鐵路系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度的完善涉及審計(jì)工作的各個(gè)方面，其中關(guān)鍵一步是確保內(nèi)審部門能夠向集團(tuán)公司有效地匯報(bào)，提升審計(jì)工作的透明度，增強(qiáng)管理高層對(duì)審計(jì)活動(dòng)的關(guān)注。在報(bào)告的內(nèi)容和程序上，應(yīng)做到精準(zhǔn)化和規(guī)范化，確保審計(jì)結(jié)果能夠得到正確的理解。同時(shí)，要充分發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，聯(lián)席會(huì)議可以使審計(jì)部門與紀(jì)委監(jiān)察、干部管理等部門實(shí)現(xiàn)有效的協(xié)作，共同推進(jìn)審計(jì)整改任務(wù)。這樣的跨部門協(xié)作有助于各部門充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)資源共享和職責(zé)互補(bǔ)，形成有力的監(jiān)督體系。同時(shí)，應(yīng)有效運(yùn)用聯(lián)席會(huì)議來(lái)處理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵問題，其中涉及的部門需要協(xié)作制定和實(shí)施整改措施。這種集體討論和決策的方式，不僅能夠提高整改措施的針對(duì)性，還能增強(qiáng)被審計(jì)單位對(duì)問題的認(rèn)識(shí)和整改的積極性。通過這樣的“組合拳”策略，可以有效地防范各種潛在的審計(jì)問題，提高鐵路系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督的效果。

2.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

加強(qiáng)管理機(jī)制改革監(jiān)督的目的是通過審計(jì)監(jiān)督推動(dòng)企業(yè)管理者科學(xué)、民主和依法決策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。在這一過程中，發(fā)揮審計(jì)管理新體制的監(jiān)督優(yōu)勢(shì)，成為提升審計(jì)工作價(jià)值的重要手段。第一，對(duì)鐵路企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督是十分必要的，這包括執(zhí)行鐵路總公司黨組關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策審計(jì)的指導(dǎo)方針。通過有效的監(jiān)督，可以確保企業(yè)的決策過程更加科學(xué)、民主，從而推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。這不僅涉及日常的經(jīng)營(yíng)管理，還包括對(duì)重大決策和項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，確保企業(yè)決策的合理性。第二，更新審計(jì)理念，推動(dòng)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。審計(jì)部門應(yīng)不斷更新其審計(jì)方法，采用先進(jìn)的審計(jì)工具，提高審計(jì)人員的專業(yè)技能和審計(jì)水平。通過這種方式，可以更加有效地發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)工作的整體質(zhì)量。第三，提升審計(jì)的附加價(jià)值，通過審計(jì)工作助力企業(yè)增加收入。審計(jì)工作不僅是一個(gè)監(jiān)督檢查的過程，還是一個(gè)為企業(yè)創(chuàng)造附加值的過程。審計(jì)部門應(yīng)通過深入的分析，幫助企業(yè)優(yōu)化管理流程，提高效率，減少浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本和增加收益。

（三）構(gòu)建完善的審計(jì)立項(xiàng)評(píng)估框架

1.拓展審計(jì)范圍

鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入拓展審計(jì)范圍，擴(kuò)大審計(jì)成果的覆蓋面。拓展“捆綁審計(jì)”的范圍是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的關(guān)鍵措施。通過綜合考量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及其他相關(guān)因素，使審計(jì)工作更加全面，覆蓋更廣泛的領(lǐng)域。通過將審計(jì)范圍從“經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)＋1”擴(kuò)展到“經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)＋N”，鐵路內(nèi)部審計(jì)可以更加高效地利用資源，同時(shí)提高對(duì)鐵路系統(tǒng)各方面的監(jiān)督能力。此外，這種方法還能節(jié)約包括外委單位在內(nèi)的審計(jì)力量，增強(qiáng)審計(jì)的機(jī)動(dòng)響應(yīng)能力，以更快的速度對(duì)各種情況作出反應(yīng)。積極開展“經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)＋經(jīng)濟(jì)責(zé)任＋內(nèi)控測(cè)評(píng)專項(xiàng)”審計(jì)是進(jìn)一步深化審計(jì)工作的重要手段。這種審計(jì)不僅審查所屬公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還包括對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的測(cè)評(píng)。多維度審計(jì)方法能夠更全面地評(píng)估鐵路公司的運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)提升對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力，拓展審計(jì)成果涉及的領(lǐng)域，提高對(duì)深層次問題的反應(yīng)和處理能力，從而更加有效地提升鐵路企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率。

2.提高專項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)的針對(duì)性

向各管理部門發(fā)放征求審計(jì)立項(xiàng)建議書，是提高審計(jì)立項(xiàng)針對(duì)性的重要手段。首先，審計(jì)部門可以及時(shí)了解各部門面臨的主要問題，從而準(zhǔn)確地確定審計(jì)的重點(diǎn)和方向。這種主動(dòng)征求意見的做法能夠提高審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)性，使審計(jì)工作更加貼近鐵路企業(yè)的實(shí)際需求。同時(shí)，審計(jì)部門需要密切跟蹤政策聚焦點(diǎn)，與時(shí)俱進(jìn)地調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，以適應(yīng)鐵路行業(yè)和企業(yè)管理的動(dòng)態(tài)變化。通過提高審計(jì)項(xiàng)目的精準(zhǔn)度，審計(jì)部門可以更有效地配合各管理部門共同找準(zhǔn)切入點(diǎn)，有針對(duì)性地解決問題，從而提高鐵路企業(yè)的管理水平。其次，跟蹤全路全局違規(guī)違紀(jì)敏感信息，特別是關(guān)注廉政問題易發(fā)多發(fā)領(lǐng)域，對(duì)于提高專項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)的針對(duì)性同樣至關(guān)重要。這種主動(dòng)關(guān)注能夠確保審計(jì)部門快速反應(yīng)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的共性問題及時(shí)審計(jì)。這種及時(shí)響應(yīng)的能力，特別是對(duì)緊急專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的迅速立項(xiàng)，是確保審計(jì)工作有效性的關(guān)鍵。通過這些策略的實(shí)施，鐵路內(nèi)部審計(jì)整改工作不僅能夠更加準(zhǔn)確地定位問題，還能夠及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)，從而提升鐵路內(nèi)部審計(jì)工作的整體價(jià)值，以評(píng)估強(qiáng)化和專項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)針對(duì)性為核心的創(chuàng)新管理策略，為鐵路企業(yè)的健康發(fā)展提供重要支持。

（四）優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)

1.建立審計(jì)人員績(jī)效考核體系

建立審計(jì)人員績(jī)效考核體系是提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要制定明確的審計(jì)人員績(jī)效考核評(píng)價(jià)辦法，以確保審計(jì)工作的有效性。制定審計(jì)人員績(jī)效考核評(píng)價(jià)辦法需要針對(duì)審計(jì)人員的工作表現(xiàn)、專業(yè)能力、項(xiàng)目完成情況等多個(gè)方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。在這個(gè)過程中，應(yīng)明確各級(jí)責(zé)任人的角色和職責(zé)，以及他們?cè)趯徲?jì)過程中應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)比重，明確的角色劃分能夠促進(jìn)審計(jì)人員更加積極、主動(dòng)地參與審計(jì)工作，同時(shí)提升他們對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重視程度。審計(jì)質(zhì)量控制的另一關(guān)鍵環(huán)節(jié)是督促審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行自我檢查。要求審計(jì)人員在完成審計(jì)工作后，對(duì)其工作進(jìn)行嚴(yán)格的自我評(píng)估，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。這種自我檢查和監(jiān)督機(jī)制能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的不足，如對(duì)問題的分析不夠深入、規(guī)定的引用不準(zhǔn)確等。此外，實(shí)施審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告逐級(jí)審核制是提高審計(jì)質(zhì)量的重要措施。逐級(jí)審核制度要求每一份審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告都需要經(jīng)過上級(jí)審計(jì)人員的審核批準(zhǔn)，層層審核的過程不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中的問題，還能夠確保審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性。通過這種方式，可以構(gòu)建“雙保險(xiǎn)”機(jī)制，提高審計(jì)的權(quán)威性和可信度。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量把控

深化審計(jì)質(zhì)量管理體系意味著不斷提升審計(jì)工作的專業(yè)性和標(biāo)準(zhǔn)化水平，包括制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)工作遵循行業(yè)最佳實(shí)踐和最新的法規(guī)要求。同時(shí)，建立專業(yè)的復(fù)核審理部門是加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量把控的重要措施。該部門的主要職責(zé)是復(fù)核審計(jì)報(bào)告和審計(jì)底稿，確保審計(jì)工作的可靠性。該部門可以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的第二次審核，進(jìn)一步提升審計(jì)工作的質(zhì)量，不斷優(yōu)化審理程序包括簡(jiǎn)化審計(jì)流程，提高審計(jì)工作的效率，同時(shí)確保審計(jì)工作的全面性。通過優(yōu)化審理程序，可以確保審計(jì)項(xiàng)目能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地完成，同時(shí)提高審計(jì)工作的整體質(zhì)量。此外，建立起一個(gè)嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制可以有效保障審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，定期進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的廉政回訪，對(duì)未能按時(shí)完成任務(wù)或在審計(jì)質(zhì)量及廉政方面有重大疏漏的審計(jì)人員實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任追究。采用一票否決制度對(duì)廉政建設(shè)中的問題進(jìn)行嚴(yán)格管理，以確保審計(jì)工作的公正性，這不僅可以增強(qiáng)審計(jì)工作的責(zé)任感，還可以提升審計(jì)工作的整體質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著鐵路企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，完善內(nèi)部審計(jì)整改工作機(jī)制的重要性日益突顯。健全的審計(jì)整改機(jī)制不僅可以增強(qiáng)鐵路企業(yè)的管理效率，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還可以提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。未來(lái)，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改工作應(yīng)持續(xù)關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的新動(dòng)態(tài)，不斷優(yōu)化審計(jì)方法，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，促進(jìn)鐵路企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。