內(nèi)容提要：美國(guó)及其組建的“Chip4聯(lián)盟”近幾年集中出臺(tái)半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)扶持政策，不斷加強(qiáng)對(duì)華出口管制，因而以新型舉國(guó)體制大力扶持我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展成了必需。在集成電路產(chǎn)業(yè)政策中，稅收政策具有不可替代的作用，但我國(guó)稅收政策在協(xié)調(diào)性、結(jié)構(gòu)性和精準(zhǔn)性方面還存在若干短板。結(jié)合域外經(jīng)驗(yàn)，文章對(duì)我國(guó)近年來集成電路政策實(shí)踐以及一些地方政府培育集成電路產(chǎn)業(yè)集群的政策進(jìn)行探索，進(jìn)而提出一系列稅收政策建議。

關(guān)鍵詞：集成電路；半導(dǎo)體；稅收；產(chǎn)業(yè)政策；新質(zhì)生產(chǎn)力

中圖分類號(hào)：F812.422 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-1280（2024）02-0019-09

習(xí)近平總書記2023年9月在黑龍江考察調(diào)研期間提出整合科技加快形成新質(zhì)生產(chǎn)力。2024年3月《政府工作報(bào)告》強(qiáng)調(diào)大力推進(jìn)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)，加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。集成電路產(chǎn)業(yè)在新質(zhì)生產(chǎn)力形成和發(fā)展中扮演著重要角色。近年來以美國(guó)為首的“Chip4聯(lián)盟”不斷加強(qiáng)對(duì)華管制措施，我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)不免首當(dāng)其沖。面對(duì)這種形勢(shì)，以新型舉國(guó)體制大力扶持我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，是擺脫海外某些力量對(duì)我國(guó)“卡脖子”技術(shù)封鎖的關(guān)鍵路徑。

在促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中，稅收政策發(fā)揮著不可替代的作用。深圳是我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)的重要聚集地，深圳稅務(wù)部門聚焦集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，選取本市半導(dǎo)體行業(yè)協(xié)會(huì)420家會(huì)員企業(yè)作為調(diào)研樣本，運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)開展了前瞻性研究和政策效應(yīng)分析。

一、稅收政策影響集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的理論基礎(chǔ)及海外經(jīng)驗(yàn)

（一）集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)理論：雖有爭(zhēng)議但共識(shí)明確

作為新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的核心，集成電路產(chǎn)業(yè)是引領(lǐng)新一輪產(chǎn)業(yè)變革和科技革命的關(guān)鍵力量，是技術(shù)和資本密集型產(chǎn)業(yè)，也是我國(guó)國(guó)家新興戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。其發(fā)展不僅與市場(chǎng)資源、技術(shù)、人才等生產(chǎn)要素緊密相關(guān)，更與各國(guó)重視程度以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和資金投入息息相關(guān)。

關(guān)于政府運(yùn)用產(chǎn)業(yè)政策推動(dòng)某些產(chǎn)業(yè)發(fā)展的效應(yīng)，理論界長(zhǎng)期存在爭(zhēng)議。如“政策失靈論”認(rèn)為政府干預(yù)不足或干預(yù)過度引致產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)低效率；“市場(chǎng)失靈論”認(rèn)為，僅靠市場(chǎng)力量無法解決產(chǎn)業(yè)發(fā)展中公共物品供需不平衡、外部性、壟斷和信息不對(duì)稱等問題，政府需要出手進(jìn)行干預(yù)和激勵(lì)。其他一些理論如比較優(yōu)勢(shì)論、后發(fā)優(yōu)勢(shì)論、產(chǎn)業(yè)生命周期論、規(guī)模經(jīng)濟(jì)、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換及技術(shù)開發(fā)等理論也都有不同觀點(diǎn)。總體看，這些理論多認(rèn)可產(chǎn)業(yè)政策在平衡供需、有效配置資源及矯正市場(chǎng)失靈等方面的作用。林明煬（2023）認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)政策通過激勵(lì)有效競(jìng)爭(zhēng)、反壟斷等手段完善市場(chǎng)機(jī)制以提高經(jīng)濟(jì)效率，同時(shí)利用本國(guó)比較優(yōu)勢(shì)與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)參與國(guó)際分工與競(jìng)爭(zhēng)，通過有效引進(jìn)、吸收國(guó)際先進(jìn)技術(shù)促進(jìn)企業(yè)、行業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)移并持續(xù)提升，以保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

國(guó)家制定、實(shí)施各類產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理、控制、市場(chǎng)治理，都是國(guó)家治理的一部分。政府是否制定、實(shí)施以及如何實(shí)施產(chǎn)業(yè)政策，是全球各國(guó)普遍面臨的問題。盡管主流經(jīng)濟(jì)學(xué)多有詬病，產(chǎn)業(yè)政策在實(shí)踐中還是為多數(shù)國(guó)家所普遍使用（趙新奇，2022）。范保群等（2022）認(rèn)為，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)政策體系需要根據(jù)政策目標(biāo)和產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)值鏈特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)、實(shí)施及動(dòng)態(tài)調(diào)整，關(guān)鍵政策及體系能立足于國(guó)情并與市場(chǎng)機(jī)制和企業(yè)能力提升有機(jī)結(jié)合是其成功必要條件。蒙寶思等（2023）認(rèn)為，集成電路產(chǎn)業(yè)的高技術(shù)壁壘與高研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)特性決定了該產(chǎn)業(yè)具備市場(chǎng)失靈的若干條件，為政府提供了政策干預(yù)的理論依據(jù)。政府干預(yù)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以有效制定、實(shí)施并動(dòng)態(tài)調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，特別是扶持集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，其必要性及有效性已經(jīng)被各國(guó)產(chǎn)業(yè)發(fā)展歷史及實(shí)踐所證實(shí)，甚至成了各國(guó)間的“競(jìng)賽”。

（二）稅收政策與集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展：作用獨(dú)特但存在約束

稅收政策是產(chǎn)業(yè)政策的重要工具，林明煬（2023）認(rèn)為，政府主要通過稅收優(yōu)惠、政府采購支出等支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面，稅收優(yōu)惠主要是通過降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、改善企業(yè)現(xiàn)金流、降低其融資約束來提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效和自主創(chuàng)新能力。迄今為止的一系列文獻(xiàn)表明，稅收優(yōu)惠在促進(jìn)集成電路發(fā)展方面效應(yīng)是顯著的（董健，2022；張佳，2022；胡耘通和趙風(fēng)偉，2022）。在稅收政策效應(yīng)路徑方面，不同研究有不同的發(fā)現(xiàn)。馬佳雪（2022）認(rèn)為，不同稅種的稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)影響不同且是多個(gè)層面，對(duì)集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)而言，主要是降低稅負(fù)及減少生產(chǎn)成本；黃?。?022）認(rèn)為，從具體政策工具類型來看，影響研發(fā)創(chuàng)新績(jī)效最明顯的是財(cái)政補(bǔ)貼，影響成果轉(zhuǎn)化創(chuàng)新績(jī)效最明顯的是稅收優(yōu)惠，對(duì)于兩者（研發(fā)創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化）的激勵(lì)效果，稅收優(yōu)惠都優(yōu)于財(cái)政補(bǔ)貼。

綜上，稅收政策通過稅收優(yōu)惠降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效、投融資能力及自主創(chuàng)新能力（劉小燕，2022），從而促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展。然而，盡管政府有意愿持續(xù)加大對(duì)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政支持，政策工具使用的靶向性和精準(zhǔn)性因不同政策工具和創(chuàng)新階段的特征而受限（黃俊，2022），當(dāng)然，也受當(dāng)時(shí)政府財(cái)政能力所掣肘。

（三）世界主要經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)驗(yàn)：各具特色但效果有別

從1958年美國(guó)人羅伯特·諾伊斯和杰克·基爾比發(fā)明集成電路至今的66年發(fā)展歷程中，全球IC產(chǎn)業(yè)壯大于美國(guó)，發(fā)展于日本，加速于韓國(guó)和我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)，產(chǎn)業(yè)整體及重心呈現(xiàn)向亞太特別是中國(guó)大陸快速發(fā)展和轉(zhuǎn)移的態(tài)勢(shì)，分工垂直化特征明顯。當(dāng)前的格局是，美國(guó)強(qiáng)勢(shì)維持產(chǎn)業(yè)霸主地位，歐洲、日本、韓國(guó)及我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)各具強(qiáng)勁競(jìng)爭(zhēng)力，包括我國(guó)在內(nèi)的一些新興經(jīng)濟(jì)體大步追趕。而近年來，隨著國(guó)際形勢(shì)變化，一些國(guó)家或經(jīng)濟(jì)體的集成電路政策又有新變化。特別是美國(guó)對(duì)我國(guó)的圍堵、斷鏈警醒了相關(guān)經(jīng)濟(jì)體，近幾年主要產(chǎn)業(yè)發(fā)展國(guó)家或地區(qū)陸續(xù)出臺(tái)了一系列扶持政策。

2021年，美國(guó)《半導(dǎo)體激勵(lì)法案》通過了527億美元的緊急補(bǔ)充撥款，包括“為美國(guó)國(guó)際技術(shù)安全與創(chuàng)新基金生產(chǎn)半導(dǎo)體創(chuàng)造有益激勵(lì)機(jī)制”“為美國(guó)國(guó)防基金生產(chǎn)半導(dǎo)體的有益激勵(lì)機(jī)制”“為美國(guó)制造半導(dǎo)體創(chuàng)造有益激勵(lì)機(jī)制” 三個(gè)基金。2022年，《美國(guó)競(jìng)爭(zhēng)法案》科研創(chuàng)新投入1600億美元，投資半導(dǎo)體行業(yè)520億美元，改善關(guān)鍵商品供應(yīng)鏈450億美元，合計(jì)2570億美元?！缎酒c科學(xué)法》（2022年8月）推動(dòng)全球半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)鏈和創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)“美國(guó)中心化”和“去中國(guó)化”，試圖重構(gòu)全球集成電路產(chǎn)業(yè)鏈和創(chuàng)新系統(tǒng)（薛瀾和魏少軍等，2022）。美國(guó)產(chǎn)業(yè)政策的獨(dú)特性和成功在于其背后強(qiáng)大的治理結(jié)構(gòu)，最大程度地協(xié)調(diào)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)家干預(yù)，基于競(jìng)爭(zhēng)邏輯和并行不悖的市場(chǎng)相機(jī)動(dòng)態(tài)調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策組合（賀俊，2023）。

歐盟通過《芯片法案》（2022年2月）和“歐洲芯片倡議”，試圖匯集資源力量建成“芯片聯(lián)合事業(yè)群”，吸引投資確保先進(jìn)制程芯片供應(yīng)能力及安全，提供110億歐元研發(fā)創(chuàng)新、建設(shè)新的合作框架，提供基金為初創(chuàng)企業(yè)提供融資便利；完善成員國(guó)與委員會(huì)之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。

韓國(guó)發(fā)布“K半導(dǎo)體”戰(zhàn)略（2021年5月），圍繞夯實(shí)半導(dǎo)體技術(shù)發(fā)展基礎(chǔ)、加大半導(dǎo)體基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，構(gòu)建“K—半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)帶”以提升半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)危機(jī)應(yīng)對(duì)能力。2022年1月《半導(dǎo)體特別法案》支援基礎(chǔ)設(shè)施、放寬核心規(guī)制、指定特色園區(qū)，引導(dǎo)資源向大企業(yè)傾斜，提高資源利用效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，大幅支援對(duì)半導(dǎo)體等戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域企業(yè)的投資。

日本《半導(dǎo)體數(shù)字產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略》（2021年6月）通過加速數(shù)字化領(lǐng)域投資、引進(jìn)國(guó)外工廠、聯(lián)合研發(fā)前沿制造技術(shù)、強(qiáng)化前沿邏輯設(shè)計(jì)研發(fā)等，強(qiáng)化國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)；強(qiáng)化美日供應(yīng)鏈及重要技術(shù)合作、建設(shè)歐日產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟、保護(hù)出口管理與技術(shù)等。《半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)緊急強(qiáng)化方案》（2021年11月）分三個(gè)階段資金援助臺(tái)積電熊本工廠以及老舊半導(dǎo)體工廠，分?jǐn)?shù)年持續(xù)補(bǔ)助；協(xié)調(diào)美國(guó)研發(fā)新一代半導(dǎo)體技術(shù)，建構(gòu)產(chǎn)學(xué)企國(guó)際合作體制。

我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)為促進(jìn)創(chuàng)新研發(fā)成果的流通及應(yīng)用，制定《產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新條例》，規(guī)定公司擇一適用“研發(fā)支出投資抵減營(yíng)所稅額”及“研發(fā)支出加計(jì)抵200%”。

綜上，無論是美國(guó)的“脫鉤斷鏈”、歐盟的完善產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)、日本集成電路材料優(yōu)勢(shì)、韓國(guó)產(chǎn)業(yè)帶發(fā)展，還是我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的加工優(yōu)勢(shì)，無不體現(xiàn)出各經(jīng)濟(jì)體充分利用集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展計(jì)劃、財(cái)稅金融政策等產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)資源向半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)傾斜，以政學(xué)產(chǎn)研聯(lián)盟推動(dòng)半導(dǎo)體人才培育及技術(shù)攻關(guān)，全方位扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展。各國(guó)或地區(qū)稅收優(yōu)惠與資金扶持各有側(cè)重、不同搭配，基本分為三種方式：以美國(guó)、韓國(guó)為一類，稅收優(yōu)惠政策及資金扶持雙管齊下；歐盟及日本采用比較純粹的重金扶持；我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)則以稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)。各種方式有所不同，目標(biāo)基本一致，都是以構(gòu)建本土完整產(chǎn)業(yè)體系、扶持產(chǎn)業(yè)企業(yè)做大做強(qiáng)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、保證國(guó)家或地區(qū)安全為主要目標(biāo)。

二、我國(guó)集成電路稅收政策生態(tài)、產(chǎn)業(yè)需求以及優(yōu)化空間

（一）產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢(shì)與背景：“?！薄皺C(jī)”并存呼喚更強(qiáng)政策響應(yīng)

盡管我國(guó)是半導(dǎo)體最大的單一消費(fèi)市場(chǎng)和全球最大的芯片進(jìn)口國(guó)①，但國(guó)內(nèi)高端設(shè)計(jì)依賴境外電子設(shè)計(jì)自動(dòng)化（Electronic Design Automation，EDA），終端廠商依賴國(guó)外芯片供給，芯片代工依賴國(guó)外半導(dǎo)體設(shè)備，對(duì)外依存度過深過高，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)較大。當(dāng)前，集成電路產(chǎn)業(yè)支撐的EDA、IP及設(shè)備基本由西方各領(lǐng)域頭部企業(yè)所壟斷及控制，包括技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及產(chǎn)業(yè)生態(tài)，隨著美國(guó)政府對(duì)英偉達(dá)“出口管制規(guī)則”立即生效，全球供應(yīng)鏈處在深度調(diào)整之中，我國(guó)半導(dǎo)體產(chǎn)業(yè)面臨巨大不確定性危機(jī)。形勢(shì)逼迫之下，規(guī)?；少弴?guó)產(chǎn)芯片、培育本土產(chǎn)業(yè)鏈成了當(dāng)下唯一的路徑，這反而給我國(guó)集成電路技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)立及生態(tài)構(gòu)建提供了難得的機(jī)會(huì)和時(shí)間窗口。

從我國(guó)當(dāng)前半異體產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況看。一是產(chǎn)業(yè)大而不強(qiáng)，毛利率明顯偏低，整體規(guī)模偏小。我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)整體布局完整，設(shè)計(jì)、制造、封測(cè)、材料、裝備五大產(chǎn)業(yè)板塊齊整，但多以代工為主，IP核IDM模式、裝備、材料是明顯的短板。2021年，科創(chuàng)板上市的22家半導(dǎo)體企業(yè)平均毛利率46.9%，深圳市樣本企業(yè)平均毛利率僅為29%，而美國(guó)企業(yè)平均毛利率達(dá)62%②。深圳市半導(dǎo)體協(xié)會(huì)420家企業(yè)整體上規(guī)模偏小，競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，年?duì)I收1億元以下的占67.14%（282家），5億元以上的占12.38%（52家）。二是半導(dǎo)體研發(fā)投入低，無法支撐技術(shù)迭代及超越。2021年全球半導(dǎo)體公司研發(fā)支出占總銷售額的13.1%，美國(guó)占比18.6%，全球最高，中國(guó)大陸占比6.8%，深圳占比11.12%。低投入無法支撐技術(shù)迭代，不利于改善高端技術(shù)落后的形勢(shì)。三是集成電路“Fabless”模式使得產(chǎn)業(yè)“偏科”明顯。中國(guó)大陸芯片產(chǎn)值2021年為448.32億美元，其中Fabless占比91.27%（409.19億美元）③。企業(yè)資源傾斜集成電路設(shè)計(jì)，制造環(huán)節(jié)是突出的短板，工業(yè)軟件、生產(chǎn)設(shè)備及關(guān)鍵材料對(duì)外依存度較高，IDM經(jīng)營(yíng)模式成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主要調(diào)整方向，重大功能型平臺(tái)布局亟需強(qiáng)化。四是產(chǎn)業(yè)發(fā)展融資困境重重。產(chǎn)業(yè)企業(yè)融資受諸多條件限制，難以滿足巨額資金需求；籌辦期大額資金占用致初始運(yùn)營(yíng)期資金壓力大；資金緊張疊加退出受限、二級(jí)市場(chǎng)低迷，不同賽道融資呈現(xiàn)“冰火兩重天”的景象；產(chǎn)業(yè)扶持資金偏向研發(fā)輕應(yīng)用，不利產(chǎn)業(yè)鏈均衡發(fā)展。

面對(duì)新形勢(shì)，現(xiàn)有集成電路產(chǎn)業(yè)稅收政策是否貼合產(chǎn)業(yè)實(shí)際或需要，能否對(duì)癥下藥、功效如何？當(dāng)前國(guó)內(nèi)仍存在大量低水平重復(fù)建設(shè)，資金、人才等創(chuàng)新資源分散，亟待各方協(xié)調(diào)協(xié)同。根據(jù)新動(dòng)向新變化，需要應(yīng)新形勢(shì)不斷調(diào)整“藥方”，適時(shí)推出更有針對(duì)性、改良型的“配方”及“急方”。

（二）產(chǎn)業(yè)政策整體評(píng)價(jià)：日臻完善的同時(shí)存在結(jié)構(gòu)性矛盾

能否在新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中位居潮頭，決定著我國(guó)能否由經(jīng)濟(jì)和技術(shù)大國(guó)轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)和技術(shù)強(qiáng)國(guó)。通過富有成效的產(chǎn)業(yè)政策助力新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，成為當(dāng)前我國(guó)必要和必然的選擇（桑霖，2022）。從2000年開始，國(guó)務(wù)院對(duì)我國(guó)集成電路在各節(jié)點(diǎn)出臺(tái)的產(chǎn)業(yè)政策使命導(dǎo)向特征突出，扶持力度提升明顯，但與日新月異的產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及當(dāng)前嚴(yán)峻的形勢(shì)相比，我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)政策還存在若干有待進(jìn)階之處。楊凱瑞等（2023）認(rèn)為，改革開放至今，我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)政策呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：重應(yīng)用創(chuàng)新、輕基礎(chǔ)研究；政策工具重供給輕需求；政策目標(biāo)偏宏大性，具體性和操作性少，目標(biāo)與工具存在數(shù)量和結(jié)構(gòu)錯(cuò)配。從財(cái)稅政策整體看，隨著美國(guó)不斷加大對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)的限制及美歐產(chǎn)業(yè)扶持政策的推陳出新，不管是國(guó)家層面還是地方政府，都不遺余力地根據(jù)時(shí)間推移不斷推出新的扶持政策，但財(cái)稅政策仍然存在法律法規(guī)及政策扶持力度不夠、重應(yīng)用創(chuàng)新輕基礎(chǔ)研究、稅收優(yōu)惠政策碎片化等不足，政策效應(yīng)不理想（吳壽仁，2023）。

從地方政策層面看，以補(bǔ)貼為主要方式的地方優(yōu)惠政策大同小異、高度雷同，力度因當(dāng)?shù)貙?dǎo)向不同而稍有高低之分，各地內(nèi)卷嚴(yán)重。地方政策基本分為企業(yè)臺(tái)階及人才兩種獎(jiǎng)勵(lì)。臺(tái)階獎(jiǎng)勵(lì)力度因各地政策側(cè)重點(diǎn)而有所不同，涵蓋的范圍高度一致，大體上都定位在產(chǎn)業(yè)企業(yè)生命周期的上升期各個(gè)環(huán)節(jié)或節(jié)點(diǎn)。在分類獎(jiǎng)勵(lì)中，“設(shè)計(jì)”是最無差別、也具有比較借鑒意義的單獨(dú)一類。蘇州市及其下屬昆山市起點(diǎn)門檻低（2000萬元）、比例高（724.64%），小步分步獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)艱難起步之時(shí)企業(yè)的支持及時(shí)到位。其他各類中，只有蘇州、深圳（征求意見稿）及廢止規(guī)定前的廈門將“制造”+“封測(cè)”+“材料”+“設(shè)備”歸為“集成電路”一類，其他城市獎(jiǎng)勵(lì)依據(jù)當(dāng)?shù)刂靼l(fā)展方向而不同分類。人才獎(jiǎng)勵(lì)方面，11個(gè)樣本城市中，獎(jiǎng)補(bǔ)政策多以年薪50萬元作為高端人才起獎(jiǎng)點(diǎn)，南京起獎(jiǎng)點(diǎn)下延至年薪30萬元中級(jí)管理人員，無錫下延至30萬元、上延至80萬元，廣州以60萬元為起獎(jiǎng)點(diǎn)，起獎(jiǎng)點(diǎn)最低的成都為20萬元。

（三）稅收政策評(píng)價(jià)：協(xié)調(diào)性、結(jié)構(gòu)性、精準(zhǔn)性有待提高

1.稅收政策需要加強(qiáng)系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性

當(dāng)前集成電路稅收政策很多，但政策之間缺少協(xié)調(diào)配合，存在遺漏和缺環(huán)。比如：優(yōu)惠政策偏重供給側(cè)，需求側(cè)和科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化服務(wù)的支持力度弱，稅收優(yōu)惠較少；對(duì)高校及科研機(jī)構(gòu)優(yōu)惠多些，給企業(yè)的優(yōu)惠較少。同時(shí)，科技成果轉(zhuǎn)化關(guān)聯(lián)政策差異大、缺乏協(xié)同性，稅收籌劃空間大。人才優(yōu)惠面小，如《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)）只適用于高校和非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)，同樣是非營(yíng)利的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、具有科研性質(zhì)的其他事業(yè)單位不能適用（個(gè)別地區(qū)明確規(guī)定可以適用的除外）。而且，現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)稅種之間未能聯(lián)動(dòng)有效“補(bǔ)位”。目前僅企業(yè)所得稅有支持科研的優(yōu)惠政策，其他稅種缺乏有力舉措，當(dāng)企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策未能在當(dāng)期發(fā)揮減稅作用時(shí)，其他稅種優(yōu)惠政策未能“補(bǔ)位”，未形成稅種聯(lián)動(dòng)激勵(lì)機(jī)制。再者，大灣區(qū)不同城市（區(qū)域）適用不同的15%個(gè)人所得稅優(yōu)惠稅率引起城市間的“失衡”及“流動(dòng)”。從橫琴粵澳深度合作區(qū)及海南自貿(mào)港高端及緊缺人才超過15%個(gè)人所得稅稅負(fù)予以免征、香港15%個(gè)人所得稅率、內(nèi)地城市的“比照?qǐng)?zhí)行”看，15%個(gè)人所得稅稅負(fù)成為一種“橫向天平”的“標(biāo)配”。大灣區(qū)其他區(qū)域能適用15%個(gè)人所得稅優(yōu)惠稅率的只有境外人才。對(duì)臨近區(qū)域發(fā)展同一產(chǎn)業(yè)的不同城市，個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策不同及失衡無形間起到人才城市間的“引流”作用。

2.稅收政策在一些產(chǎn)業(yè)要求方面存在結(jié)構(gòu)性失衡

在增值稅方面：一是人工成本無法扣除。作為技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，相當(dāng)多的企業(yè)毛利直接體現(xiàn)在高素質(zhì)人工的高薪酬上。以人工為主的“高”毛利明顯虛高，使得增值稅稅負(fù)也相應(yīng)增高，而現(xiàn)有增值稅政策不允許抵扣人工支出，直接拉升了增值稅稅負(fù)。稅費(fèi)附加又直接減少了企業(yè)利潤(rùn)。調(diào)研中，從18家問卷樣本企業(yè)數(shù)據(jù)看出，假設(shè)企業(yè)人工像購進(jìn)服務(wù)（或原材料等）一樣得以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（如果按照13%稅率抵扣），稅負(fù)率下降平均影響幅度（簡(jiǎn)稱“影響度”，下同）65.36%，最大的達(dá)到271.46%；如果按照“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”稅率6%抵扣，平均影響度40.17%，最大的達(dá)到217.62%。二是融資利息無法扣除。資金密集型企業(yè)自有資本有限，融資大多靠風(fēng)投、銀行或財(cái)團(tuán)貸款，而現(xiàn)有增值稅政策不允許抵扣利息所蘊(yùn)含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，抬升增值稅稅負(fù)的同時(shí)占用了企業(yè)資金。調(diào)研企業(yè)中，業(yè)內(nèi)老企業(yè)因基礎(chǔ)扎實(shí)，或者早已IPO，或者有源源不斷的風(fēng)投資金進(jìn)駐，貸款需求不急切，新企業(yè)多因求貸無門而少有融資。從問卷數(shù)據(jù)（2022年）測(cè)算結(jié)果看，其影響度相當(dāng)明顯。假設(shè)融資貸款利息所含進(jìn)項(xiàng)稅額按照金融業(yè)稅率6%得以抵扣，低位值影響度1.76%，稅負(fù)率從5.10%下降到5.01%；中位值影響度5.36%，稅負(fù)率從0.56%下降到0.53%；高位值影響度27.75%，稅負(fù)率從1.91%下降到1.38%；問卷企業(yè)平均影響度8.79%。

在企業(yè)所得稅方面：鼓勵(lì)向基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)的專項(xiàng)政策缺位?，F(xiàn)行企業(yè)用于基礎(chǔ)研究的捐贈(zèng)支出僅能通過公益性社會(huì)組織在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。企業(yè)捐贈(zèng)基礎(chǔ)研究稅前扣除金額限定12%的比例，于盈利企業(yè)而言，如果其利潤(rùn)總額的12%不能涵蓋捐贈(zèng)金額，只能結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除，形成了稅前扣除“時(shí)間差”，增加了企業(yè)資金成本；于虧損企業(yè)而言，捐贈(zèng)金額無法在當(dāng)年稅前扣除。因此，現(xiàn)行限定比例政策影響了企業(yè)捐贈(zèng)基礎(chǔ)研究的積極性。

3.針對(duì)某些特定企業(yè)的稅收政策力度稍顯不足

主要表現(xiàn)在企業(yè)所得稅方面。一是優(yōu)惠政策力度不夠且門檻偏高制約了受惠面。產(chǎn)業(yè)研發(fā)、回收周期長(zhǎng)，受益群體大多限于各領(lǐng)域的龍頭企業(yè)，中小型企業(yè)得到政策支持力度較小。二是區(qū)域虧損彌補(bǔ)優(yōu)惠政策產(chǎn)生不平衡。同一產(chǎn)業(yè)，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40號(hào)）專屬于廣州南沙，大灣區(qū)其他城市適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)），導(dǎo)致政策適用不平衡。

4.鼓勵(lì)投資的資本稅收政策方面存在若干梗阻

一是持股平臺(tái)能否穿透適用股權(quán)激勵(lì)優(yōu)惠政策不明確?，F(xiàn)有股權(quán)激勵(lì)政策沒有明確合伙企業(yè)（持股平臺(tái)）持有股權(quán)能否作為激勵(lì)實(shí)施主體的載體，即持股平臺(tái)間接股權(quán)激勵(lì)是否可以參照適用遞延納稅尚有爭(zhēng)論。實(shí)踐中這成了稅企雙方的分歧點(diǎn)。二是個(gè)人技術(shù)入股未上市公司未能同等享受技術(shù)入股優(yōu)惠政策。當(dāng)前，股息紅利個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策主要面對(duì)個(gè)人持有公開交易的股份，個(gè)人以技術(shù)成果入股非上市公司未能享受同等政策，不利于科技型初創(chuàng)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化。三是代持股份還原面臨高稅率重復(fù)征稅風(fēng)險(xiǎn)。因種種原因，企業(yè)成立時(shí)會(huì)有股東之間或委托第三方代持股份情形，時(shí)機(jī)成熟股份還原時(shí)，實(shí)操中會(huì)面臨怎樣界定股權(quán)代持問題。如果當(dāng)初代持協(xié)議存在瑕疵，或者未能提供完整、原始的股份原值憑證，可能面臨高稅率重復(fù)征稅的風(fēng)險(xiǎn)。四是創(chuàng)業(yè)投資基金投資期滿24個(gè)月抵減70%投資額的鼓勵(lì)力度明顯不夠。新興產(chǎn)業(yè)的每一次崛起都離不開創(chuàng)投的支持。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，正常的技術(shù)研究和中試之間的資金比例應(yīng)該是1：10，而我國(guó)這一數(shù)字僅僅為1：0.7①。沒有足夠的資金支持就不可能支撐科研企業(yè)無數(shù)次的試錯(cuò)成本，單靠產(chǎn)業(yè)資金本身的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以支撐無數(shù)次的實(shí)驗(yàn)及中試（比如流片開支），對(duì)一家前景未明朗的虧損科創(chuàng)企業(yè)，銀行融資信貸是車水杯薪，且不具可持續(xù)性，解決科研資金缺口非科創(chuàng)資金莫屬?，F(xiàn)有創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠政策就投資主體不同分為大同小異的兩類：一為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)②，二為有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及天使投資個(gè)人，都是“投資期滿2年（24個(gè)月）的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣企業(yè)的應(yīng)納稅所得額或分得的經(jīng)營(yíng)所得”。在投資期偏長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)不可估量情形下，如果被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期不足兩年，投資的70%份額隨之滅失；經(jīng)營(yíng)兩年后消亡，則尚有30%投入資金未能收回止損。在無法保障本金、風(fēng)險(xiǎn)不可控情況下，創(chuàng)業(yè)投資基金投資熱情明顯不足。資金不足無法支撐科創(chuàng)企業(yè)技術(shù)迭代及開展應(yīng)有的試錯(cuò)驗(yàn)證。

5.一些政策細(xì)節(jié)有待進(jìn)一步完善

如現(xiàn)有資質(zhì)、資格政策亟需突破或調(diào)整。企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定及審核前置形成的時(shí)間差使得企業(yè)“空檔期”無法享受優(yōu)惠政策紅利。依據(jù)現(xiàn)有相關(guān)法規(guī)，高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)及征信AB級(jí)企業(yè)資格認(rèn)定均要求企業(yè)提供一定期間的資料及數(shù)據(jù)，企業(yè)必須成立運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，有相關(guān)的數(shù)據(jù)及技術(shù)參數(shù)方能向相關(guān)部門申請(qǐng)資格認(rèn)定。時(shí)間差使得企業(yè)“空檔期”無法享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及便利，而該“空檔期”也是企業(yè)需要政策支持的關(guān)鍵時(shí)期。

三、促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

我國(guó)應(yīng)借鑒他國(guó)產(chǎn)業(yè)扶持經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)本國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)路徑和政策現(xiàn)狀，加快立法進(jìn)程，盡快出臺(tái)《半導(dǎo)體法》或《集成電路法》，從法律上為半導(dǎo)體的發(fā)展保駕護(hù)航，為產(chǎn)業(yè)政策及資金扶持提供法理支撐及方向，提升政策工具合法性并兼顧長(zhǎng)效性及可預(yù)期性。在稅收政策方面，應(yīng)優(yōu)化政策系統(tǒng)性、精準(zhǔn)性及稅種間協(xié)調(diào)性聯(lián)動(dòng)激勵(lì)，同時(shí)從以下幾方面著力改進(jìn)：

（一）多稅種聯(lián)動(dòng)調(diào)動(dòng)各類科技機(jī)構(gòu)積極性，更好發(fā)揮企業(yè)主體作用

優(yōu)化科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化優(yōu)惠政策，將專利申請(qǐng)權(quán)、技術(shù)秘密等納入稅收優(yōu)惠扶持范圍。弱化主體身份影響或取消主體限制，根據(jù)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化事項(xiàng)或活動(dòng)制定稅收優(yōu)惠政策。以對(duì)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化活動(dòng)及其貢獻(xiàn)設(shè)定稅收優(yōu)惠，不以科研機(jī)構(gòu)、高校、企業(yè)的性質(zhì)或身份設(shè)定稅收優(yōu)惠，也不以科技人員的身份設(shè)定稅收優(yōu)惠?？煽紤]建立科研加計(jì)扣除跨稅種抵免機(jī)制，在當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額不足抵免科研加計(jì)扣除的情況下，參照重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策，允許依次抵免增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，有效解決單一企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落地難問題。

（二）探索深化增值稅改革，擴(kuò)大優(yōu)惠政策力度

一是改進(jìn)增值稅超稅負(fù)即征即退政策。集成電路重大企業(yè)或項(xiàng)目因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額在國(guó)家規(guī)定準(zhǔn)予退還的基礎(chǔ)上，恢復(fù)、改進(jìn)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2002〕70號(hào)文件）對(duì)產(chǎn)業(yè)的扶持，在集成電路等新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期實(shí)行與軟件產(chǎn)品相同的增值稅稅負(fù)超過3%即征即退政策。二是對(duì)標(biāo)軟件產(chǎn)品增值稅政策的同時(shí)，持續(xù)深化增值稅改革，允許新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)抵扣融資貸款利息增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）優(yōu)化企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

一是在現(xiàn)有集成電路優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上進(jìn)一步鼓勵(lì)技術(shù)提升及開發(fā)應(yīng)用。新投資或分配的利潤(rùn)用于投資技術(shù)更先進(jìn)企業(yè)或項(xiàng)目刪除或降低投資額的限制。提升產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策技術(shù)參數(shù)，如投資線寬小于14納米（含），自獲利年度起10年免稅，接續(xù)年度減按10%稅率征收；分配的利潤(rùn)用于投資或新投資技術(shù)更先進(jìn)、線寬小于7納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，自獲利年度起存續(xù)期間免稅，利潤(rùn)分配已繳稅款予以退稅。二是延長(zhǎng)或取消虧損彌補(bǔ)期限的限制。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)取得資格之前尚未彌補(bǔ)完的虧損，比照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40號(hào)）文件，將其彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)最長(zhǎng)年限從8年延長(zhǎng)至13年，或取消虧損彌補(bǔ)期限的限制，熨平同一產(chǎn)業(yè)不同區(qū)域不同政策力度的差別，消除單一因素造成的產(chǎn)業(yè)不正常流動(dòng)。

（四）優(yōu)化個(gè)人所得稅政策

一是完善個(gè)人所得稅制度。增加高端人才個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，引導(dǎo)社會(huì)尊重知識(shí)、愛科學(xué)、愿研究，尊重高端人才；均衡區(qū)域產(chǎn)業(yè)個(gè)人所得稅15%優(yōu)惠稅率，對(duì)標(biāo)海南、橫琴粵澳深度合作區(qū)優(yōu)惠政策，對(duì)其他區(qū)域從事集成電路等國(guó)家重點(diǎn)扶持新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)或項(xiàng)目的高端緊缺人才，個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分予以免征。

二是明確股權(quán)激勵(lì)相關(guān)政策或指引。明確持股平臺(tái)可以穿透適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）中的優(yōu)惠政策。同時(shí)，為了防止持股平臺(tái)外遷造成的稅源流失，適用優(yōu)惠政策時(shí)，附加要求持股平臺(tái)必須設(shè)立在實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃公司所在地（如本園區(qū)、本區(qū)、本市）且不得外遷才能享受優(yōu)惠政策。如平臺(tái)外遷，則不能穿透適用該優(yōu)惠政策，只能依照合伙企業(yè)相關(guān)文件執(zhí)行，持股平臺(tái)外遷外地所繳納的個(gè)人所得稅只能視同費(fèi)用稅前列支，實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃公司的本地稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以追征或指定代征。此外，要優(yōu)化股份減持央地稅收分成比例。為避免各地方對(duì)限售股減持、持股平臺(tái)外遷個(gè)人所得稅稅源的爭(zhēng)搶，建議將限售股減持個(gè)人所得稅改為100%中央收入。參照上市公司優(yōu)惠政策，對(duì)技術(shù)入股取得非上市公司股息紅利依持有時(shí)間享受差別化政策；對(duì)于符合條件的技術(shù)入股，依據(jù)持股期限的不同（分三檔：1個(gè)月以內(nèi)，含1個(gè)月；1個(gè)月以上至1年，含1年；超過1年的），股息紅利所得分別按全額、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額或暫免征收個(gè)人所得稅。同時(shí)明確界定股份代持及補(bǔ)救實(shí)操指引。股權(quán)代持恢復(fù)為本人直接持有，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方（代持與被代持雙方）可隨時(shí)按照當(dāng)初簽訂《代持協(xié)議》時(shí)間節(jié)點(diǎn)時(shí)的原始股價(jià)直接原價(jià)平價(jià)轉(zhuǎn)移，不征收個(gè)人所得稅及印花稅，以后股份轉(zhuǎn)讓第三方時(shí)再依規(guī)申報(bào)納稅。

（五）優(yōu)化基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)及創(chuàng)投扣除政策

為鼓勵(lì)社會(huì)力量更多參與投入基礎(chǔ)研究，參照扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策，對(duì)企業(yè)通過縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)或者公益性社會(huì)組織用于基礎(chǔ)研究的捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，不再限制扣除比例。對(duì)于公益性社會(huì)組織是否將捐贈(zèng)資金用于基礎(chǔ)研究項(xiàng)目，由科技部門進(jìn)行監(jiān)管。優(yōu)化創(chuàng)投企業(yè)投資額扣除政策。創(chuàng)投企業(yè)以股權(quán)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)或符合條件的種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，凡符合享受條件的，不分投資主體①，由現(xiàn)有投資滿兩年應(yīng)納稅所得額抵減投資額的70%提升至100%；當(dāng)年不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度，抵減年限不受限制直至抵完；投資多個(gè)符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)的，投資企業(yè)或個(gè)人盈虧可以互抵，不足抵減部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，直至抵完再照章納稅。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個(gè)人除了依法依期如實(shí)申報(bào)，負(fù)有分項(xiàng)明細(xì)登記并保留相關(guān)投資資料留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。

（六）完善相關(guān)政策細(xì)節(jié)

及時(shí)調(diào)整放寬相關(guān)資質(zhì)、資格認(rèn)定辦法，靈活管理新辦企業(yè)M級(jí)納稅信用等級(jí)，授權(quán)縣區(qū)級(jí)基層行政機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況靈活適用、動(dòng)態(tài)調(diào)整B級(jí)以上（含）信用等級(jí)，解決新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)減免退稅、用票、用匯、資金、招投標(biāo)、人才落戶及福利待遇等方面的實(shí)際需求。在相關(guān)資質(zhì)、資格認(rèn)定前，企業(yè)可承諾依法選擇參照享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，如到期未被認(rèn)定，按規(guī)定補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠政策的稅款及其同期國(guó)家基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息，不按滯納金征收、扣減征信分?jǐn)?shù)影響其信用等級(jí)。

（七）各地產(chǎn)業(yè)鏈錯(cuò)開發(fā)展，精準(zhǔn)分步、細(xì)化獎(jiǎng)勵(lì)

以新型舉國(guó)體制構(gòu)建生態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈，規(guī)劃確立標(biāo)準(zhǔn)體系。從資源、資金、技術(shù)和政策等多維度圍繞產(chǎn)業(yè)鏈部署創(chuàng)新鏈、圍繞創(chuàng)新鏈布局產(chǎn)業(yè)鏈，有效組織開展原始創(chuàng)新和顛覆性技術(shù)創(chuàng)新，持續(xù)加大對(duì)前沿技術(shù)研發(fā)的投入力度。依托全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)，由國(guó)家發(fā)改委統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，依據(jù)現(xiàn)有各地產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，回避地方間惡性競(jìng)爭(zhēng)，錯(cuò)位發(fā)展各地優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)鏈，在鏈內(nèi)縱深精耕細(xì)作，外延補(bǔ)齊補(bǔ)全鏈條，地方之間形成鏈條間的互補(bǔ)。加速集成電路產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈整體國(guó)產(chǎn)化進(jìn)程，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)鏈韌性及科技競(jìng)爭(zhēng)力，扶持業(yè)態(tài)特別是國(guó)內(nèi)龍頭企業(yè)建立標(biāo)準(zhǔn)體系，構(gòu)建生態(tài)產(chǎn)業(yè)圈，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)破局。各地財(cái)政根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)扶持方向，細(xì)化“支持企業(yè)做大做強(qiáng)”的獎(jiǎng)勵(lì)分類，根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈不同環(huán)節(jié)及實(shí)際貢獻(xiàn)大小，分別設(shè)置不同獎(jiǎng)勵(lì)等級(jí)，有重點(diǎn)地精準(zhǔn)獎(jiǎng)勵(lì)急需扶持發(fā)展的高端技術(shù)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)企業(yè)。通過降低獎(jiǎng)勵(lì)起點(diǎn)，實(shí)施小臺(tái)階分步扶持，讓扶持政策成為急需發(fā)展的“幼苗期”產(chǎn)業(yè)企業(yè)的“及時(shí)雨”，助其小步快跑、快速成長(zhǎng)。明確細(xì)化人才評(píng)定、獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮“人才是第一資源”作用，發(fā)掘集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的巨大潛力。

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（責(zé)任編輯：易一）

*本課題組組長(zhǎng)郭曉林系國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局黨委書記、局長(zhǎng)；副組長(zhǎng)楊慶系國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局黨委委員、總會(huì)計(jì)師；執(zhí)筆人陳彬系國(guó)家稅務(wù)總局深圳市龍崗區(qū)稅務(wù)局四級(jí)高級(jí)主辦。成員有蔣軍民、馬敏、劉增松、黎振、鄒聞苡、李科、賴劍洪、朱曄、肖馥、王榮華、岑泓穎、郭 雄、歐陽柳青。

①根據(jù)世界半導(dǎo)體貿(mào)易統(tǒng)計(jì)（WSTS）數(shù)據(jù)，2021年全球半導(dǎo)體銷售額5559億美元，其中中國(guó)大陸1925億美元，占比34.6%。

②石兆.《四位芯片大佬被密集帶走傳遞了什么信號(hào)》.（2022-07-29）.http：//h5.ifeng.com/c/vivoArticle/v0020S92JKl4BssxbP3wjEsSmPdJPpjd--M6gumiTMutnnzE__？isNews=1&showComments=0.

③EDA365電子論壇.《深圳擬出臺(tái)：關(guān)于應(yīng)對(duì)美國(guó)芯片封鎖，振興國(guó)產(chǎn)半導(dǎo)體硬核政策21條》.（2022-10-20）. http：//news.sohu.com/a/594123679_159067.

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局課題組 我國(guó)集成電路稅收政策評(píng)價(jià)及建議

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局課題組 我國(guó)集成電路稅收政策評(píng)價(jià)及建議

①山西省政協(xié)副主席李青山委員.《在科研成果轉(zhuǎn)化中推行中試機(jī)制》.（2021-03-05）.https：//m.gmw.cn/ baijia/2021-03/05/34664369.html.

②創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)含有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人。

①投資主體含：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個(gè)人。

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局課題組 我國(guó)集成電路稅收政策評(píng)價(jià)及建議