盧桂玲，黃任飛

（1.水利部松遼水利委員會(huì)察爾森水庫(kù)管理局，內(nèi)蒙古 烏蘭浩特 137400；2.水利部松遼水利委員會(huì)，吉林 長(zhǎng)春 130021）

近年來(lái)，隨著國(guó)家實(shí)施積極的財(cái)政政策，水利基本建設(shè)資金的投入不斷加大，水利事業(yè)單位簽訂的各類經(jīng)濟(jì)合同也日益增加。合同管理是水利事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，作為水利基層事業(yè)單位，察爾森局于2022 年成立了內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，改變審計(jì)工作理念，提升宏觀管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和服務(wù)理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制貫穿到內(nèi)部審計(jì)工作中。文中結(jié)合察爾森局及所屬企業(yè)內(nèi)審工作實(shí)際，分析合同管理中發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，提出加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制的對(duì)策建議，旨在為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供技術(shù)支持，促進(jìn)水利事業(yè)單位健康快速發(fā)展。

1 合同管理情況

1）合同主要類型和審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

察爾森局作為水利事業(yè)單位，合同類型主要有3種：1）工程類合同，包括建筑、水利、修繕、裝飾、集成網(wǎng)絡(luò)及其他工程；2）服務(wù)類合同，包括印刷（出版）、咨詢、監(jiān)理、信息技術(shù)、軟件開發(fā)、租聘及其他服務(wù)；3）貨物類合同，按采購(gòu)方式分公開招標(biāo)、協(xié)議供貨、網(wǎng)上競(jìng)價(jià)、批量采購(gòu)、詢價(jià)及其他方式。

在實(shí)際工作中，合同審計(jì)關(guān)注點(diǎn)主要有合同內(nèi)容與招投標(biāo)結(jié)果是否一致、重大合同是否經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策、合同簽訂人是否經(jīng)授權(quán)、合同印章保管是否規(guī)范、合同履行中重大變更手續(xù)是否齊全。

2）建立并執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)制度

通過(guò)建立《察爾森水庫(kù)管理局經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》《察爾森水庫(kù)管理局政府采購(gòu)工作管理辦法》，明確財(cái)務(wù)、合同承辦及審計(jì)部門在合同管理中的職責(zé)，對(duì)訂立合同、價(jià)款支付、合同驗(yàn)收及合同檔案管理等做出具體規(guī)定，對(duì)使用財(cái)政性資金的政府采購(gòu)合同管理提出具體要求。

3）建立并執(zhí)行集體決策制度

通過(guò)制定并執(zhí)行《察爾森水庫(kù)管理局“三重一大”事項(xiàng)集體決策議事規(guī)則》，將重大項(xiàng)目安排及大額資金使用作為“三重一大”事項(xiàng)，經(jīng)集體討論決策，提高領(lǐng)導(dǎo)班子工作合力，實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)化和民主化。

2 合同管理存在的問(wèn)題和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)

1）合同訂立標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，對(duì)外簽訂合同存在法律風(fēng)險(xiǎn)。水利事業(yè)單位合同量日益增大，目前，政府采購(gòu)合同、工程服務(wù)類合同因經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道、上級(jí)管理部門多，由計(jì)財(cái)科、工管科、水調(diào)科、水政支隊(duì)及后勤中心多部門負(fù)責(zé)管理，相關(guān)部門按照各自的理解對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同，造成單位對(duì)外訂立的個(gè)別合同不規(guī)范，給單位埋下潛在的法律糾紛隱患。

2）全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管不到位，合同執(zhí)行過(guò)程中存在違約風(fēng)險(xiǎn)。水利事業(yè)單位合同業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的專業(yè)性，事項(xiàng)論證、資信調(diào)查、合同談判、文稿起草、變更、糾紛處理等環(huán)節(jié)涉及大量的法律、專業(yè)問(wèn)題，需要法律、水利專業(yè)人員的參與，且有必要對(duì)合同業(yè)務(wù)實(shí)施歸口管理。目前，財(cái)務(wù)部門作為合同歸口管理部門，存在合同歸口管理與業(yè)務(wù)流程管理脫節(jié)的現(xiàn)象，導(dǎo)致對(duì)合同訂立、執(zhí)行等階段的管控措施難以落到實(shí)處，若對(duì)方違約會(huì)給單位帶來(lái)資金損失的風(fēng)險(xiǎn)。

3 加強(qiáng)水利事業(yè)單位合同管理內(nèi)控的對(duì)策建議

1）完善合同風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)現(xiàn)合同管理提質(zhì)增效。適時(shí)修定經(jīng)濟(jì)合同管理辦法，優(yōu)化合同業(yè)務(wù)歸口管理部門，對(duì)合同業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理。明確合同業(yè)務(wù)管理崗位及職責(zé)，統(tǒng)一主要經(jīng)濟(jì)合同模板，規(guī)范合同的格式內(nèi)容，確定合同的擬定與審核；合同的執(zhí)行與監(jiān)督等不相容崗位相互分離，優(yōu)化審核流程；經(jīng)辦部門以通用模板為基礎(chǔ)，擬定好標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，以電子形式同步發(fā)至相關(guān)人員進(jìn)行審核，提高合同審核效率；歸口部門督促經(jīng)辦部門對(duì)各會(huì)簽部門提出的專業(yè)意見(jiàn)進(jìn)行修改反饋，提升合同管理質(zhì)量。

2）實(shí)施水利合同管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施，防范各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。建立重點(diǎn)部門及部分工程項(xiàng)目的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作手冊(cè)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定關(guān)鍵崗位的工作流程圖，完善重點(diǎn)領(lǐng)域、重要工作、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施匯總。合同管理工作的責(zé)任單位僅涉及計(jì)財(cái)科相關(guān)人員，建議以合同管理為主線，執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，仔細(xì)排查水利合同前期準(zhǔn)備、履行及驗(yàn)收工作等環(huán)節(jié)的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合水利項(xiàng)目實(shí)際完善防控措施并嚴(yán)格實(shí)施，確保水利合同訂立及履行等流程及各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能夠得到有效控制。

3）加強(qiáng)合同管理培訓(xùn)保證相關(guān)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。合同控制需要所有部門相互配合、相互監(jiān)督、共同參與。應(yīng)通過(guò)舉辦專題講座、自辦班等培訓(xùn)單位決策層、管理層及執(zhí)行部門在內(nèi)的合同管理人員。通過(guò)加強(qiáng)法律法規(guī)及規(guī)章制度的培訓(xùn)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部和經(jīng)濟(jì)合同經(jīng)辦人員的法制意識(shí)和集體決策意識(shí)，建立科學(xué)、民主、高效的議事規(guī)則。通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)提升人員的專業(yè)素質(zhì)，使得工程管理等部門的合同承辦人員熟悉并掌握工程建設(shè)施工合同、監(jiān)理合同等規(guī)范性文本的通用條款和專用條款，掌握國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，確保業(yè)務(wù)部門起草的合同文本規(guī)范。定期組織財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門人員參加相關(guān)專業(yè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)和研討會(huì)，提高專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，保證審核意見(jiàn)精準(zhǔn)，簽署合同合規(guī)有效。

4）加強(qiáng)部門溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)合同管理相關(guān)重要信息的及時(shí)共享。在合同管理過(guò)程中，經(jīng)辦部門要從前期工作的合同調(diào)查環(huán)節(jié)開始，完成合同立項(xiàng)、協(xié)調(diào)談判、起草文本到履行合同會(huì)簽程序，參與合同項(xiàng)目后期的管理與跟蹤；合同歸口管理部門要為各類合同建立臺(tái)賬，對(duì)所有合同進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)、歸檔保管，參與合同的各項(xiàng)流程；財(cái)務(wù)等協(xié)同部門要編制合同預(yù)算，審核合同收付款條件，辦理經(jīng)濟(jì)合同結(jié)算，審計(jì)部門要參與合同項(xiàng)目的前、中、后期審計(jì)；要推進(jìn)合同管理信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理等數(shù)據(jù)的信息對(duì)接，確保各種信息及時(shí)共享。

5）主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視合同全過(guò)程管理，形成內(nèi)部控制監(jiān)管合力。要將合同管理內(nèi)部控制融入到前期招投標(biāo)、文件論證審核、合同預(yù)算、采購(gòu)、執(zhí)行監(jiān)督等所有的業(yè)務(wù)流程，并貫穿合同訂立、決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程；要定期組織相關(guān)人員評(píng)估合同業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，確定主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取相應(yīng)控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)；要健全合同管理的議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制；要強(qiáng)化對(duì)合同履行情況及效果的檢查、分析和驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)有違約可能或違約行為等問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施降低損失，形成閉環(huán)管理。

4 結(jié)語(yǔ)

合同是水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，加強(qiáng)合同管理與控制對(duì)單位防范法律風(fēng)險(xiǎn)、避免給單位造成經(jīng)濟(jì)損失、維護(hù)單位合法權(quán)益等具有重要意義。采取建立完善的合同風(fēng)險(xiǎn)防控體系，有效實(shí)施各環(huán)節(jié)的防控措施，加強(qiáng)培訓(xùn)提高人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，推進(jìn)合同管理信息化建設(shè)，重視合同全過(guò)程閉環(huán)管理等措施，能夠有效提升合同管理內(nèi)部控制水平，促進(jìn)所屬企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，助力水利事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。