摘要：稅務(wù)會計管理是現(xiàn)代建筑施工企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵構(gòu)成要素，是防范化解稅務(wù)風(fēng)險、保障自身合法權(quán)益的重要基礎(chǔ)，有必要根據(jù)自身的實際需求，完善稅務(wù)會計工作體系，提升效能?；诖耍疚氖紫冉榻B稅務(wù)會計工作現(xiàn)狀，然后分析財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的具體聯(lián)系，最后結(jié)合相關(guān)實踐經(jīng)驗，從準確把握稅務(wù)會計管理的原則方面，提出建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理工作的對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：建筑施工；企業(yè)；稅務(wù)會計；困境；對策

DOI：10.12433/zgkjtz.20240723

在現(xiàn)代建筑施工企業(yè)經(jīng)營中，稅務(wù)會計管理的核心價值不言而喻，尤其在建筑工程市場發(fā)展形勢復(fù)雜多變的背景下，企業(yè)更應(yīng)圍繞自身優(yōu)勢，加強稅務(wù)會計管理成效。稅務(wù)會計管理工作涉及要素較多，需立足實際予以優(yōu)化整合，保障企業(yè)自身效益。

一、稅務(wù)會計工作現(xiàn)狀

在現(xiàn)代經(jīng)濟社會體系下，基于宏觀導(dǎo)向的國家稅收政策持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化，稅收環(huán)境不斷向好，為廣大建筑施工企業(yè)全面提升稅務(wù)籌劃水平提供了重要遵循，在多個維度上降低了企業(yè)稅務(wù)負擔。近年來，相關(guān)部門高度重視稅務(wù)會計工作體系的建立與運行，在細化完善稅務(wù)會計管理規(guī)范、優(yōu)化會計核算與內(nèi)部控制等方面制定并實施了諸多政策策略，賦予了稅務(wù)會計工作活力，破除了原有工作模式下的諸多阻礙因素。

同時，為進一步改善稅務(wù)籌劃條件，控制經(jīng)營成本，各類建筑施工企業(yè)同步建立適合于自身的稅務(wù)會計管理工作機制，在提高稅務(wù)會計人員專業(yè)素養(yǎng)等方面進行了積極探索，初步構(gòu)建形成了多元化的稅務(wù)會計管理流程，一定程度上降低了稅務(wù)風(fēng)險。依托于科學(xué)合理的稅務(wù)會計管理模式，企業(yè)及時跟進國家稅收政策調(diào)整節(jié)奏，根據(jù)自身規(guī)模、企業(yè)特點、行業(yè)所屬等特征，適應(yīng)市場環(huán)境變化趨向，優(yōu)化整合會計資源要素。但仍受限于諸多主客觀要素，當前企業(yè)稅務(wù)會計管理依然存在諸多短板，需進一步健全管理體系，改進稅務(wù)與財務(wù)的協(xié)調(diào)關(guān)系。

二、財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的具體聯(lián)系

（一）相似點

在企業(yè)經(jīng)營管理中，財務(wù)會計和稅務(wù)會計具有目標一致性，二者的目的均在于通過行之有效的方法，提高財務(wù)管理質(zhì)量，確保利益和風(fēng)險均衡。財務(wù)會計和稅務(wù)會計也是具體經(jīng)濟活動在財務(wù)層面的直接體現(xiàn)，二者立足會計學(xué)方法，由財務(wù)專業(yè)人員組織實施與完成，以財務(wù)數(shù)據(jù)信息價值方式體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況。通常情況下，財務(wù)會計是稅務(wù)會計的基礎(chǔ)，包括會計核算、數(shù)據(jù)分析與財務(wù)報表等方面，共同形成高效穩(wěn)定的會計制度體系，提升經(jīng)濟效益。在側(cè)重點方面，財務(wù)會計更側(cè)重全流程的財務(wù)工作，而稅務(wù)會計在該基礎(chǔ)上拓展延伸出其他職能，將稅務(wù)要素納入工作考量，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況與稅務(wù)狀況的有機關(guān)聯(lián)。

（二）具體差異

在核算內(nèi)容方面，財務(wù)會計以貨幣與收益為主要導(dǎo)向，形成的數(shù)據(jù)信息與財務(wù)報告更多地反映企業(yè)所有經(jīng)濟活動，所需核算的內(nèi)容全面而細化，而稅務(wù)會計偏向于與企業(yè)納稅相關(guān)的經(jīng)濟活動，稅務(wù)籌劃對經(jīng)濟活動具有審核與監(jiān)督職能，隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理體系的建立，建筑施工企業(yè)理應(yīng)以稅務(wù)會計管理為基礎(chǔ)，豐富稅務(wù)會計工作方法，創(chuàng)造良好的稅務(wù)會計工作環(huán)境。在核算目標方面，財務(wù)會計側(cè)重對企業(yè)財務(wù)狀況的實時描述，以財務(wù)報表的形式體現(xiàn)客觀狀態(tài)，供企業(yè)經(jīng)營決策參考，而稅務(wù)會計側(cè)重與應(yīng)納稅款相關(guān)的經(jīng)濟活動，與稅務(wù)主管部門的溝通對接較多，以稅務(wù)申報表等方式向其提供信息。在核算依據(jù)方面，財務(wù)會計應(yīng)嚴格執(zhí)行財務(wù)工作規(guī)范和會計準則要求，及時總結(jié)分析財務(wù)工作，而稅務(wù)會計則需依法履行納稅監(jiān)督義務(wù)，核算應(yīng)稅金額，總結(jié)稅務(wù)報告。

三、稅務(wù)會計對企業(yè)納稅管理的影響分析

（一）施工企業(yè)經(jīng)營中面臨的稅務(wù)風(fēng)險

1.稅務(wù)法律風(fēng)險

稅務(wù)法律風(fēng)險是建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理的首要風(fēng)險，這與國家涉稅政策密切相關(guān)，對企業(yè)稅務(wù)會計管理的影響較為直接。在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)準確把握國家稅收政策的動態(tài)變化，研究分析涉稅法律法規(guī)的約定內(nèi)容，以完善的稅務(wù)會計管理方式識別風(fēng)險、防范風(fēng)險、化解風(fēng)險，做到合法策稅節(jié)稅?？v觀以往企業(yè)稅務(wù)會計管理實際，存在著對涉稅法律研究不深入的狀況，不利于稅務(wù)會計管理工作策略制定的針對性。

2.財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)經(jīng)營活動的復(fù)雜性決定了財務(wù)核算全面性的現(xiàn)實狀況，需要不斷細化完善財務(wù)管理模式，以應(yīng)對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。在建筑工程項目實施中，財務(wù)管理工作受諸多客觀要素影響，如果不能確保財務(wù)管理策略的前瞻性，會影響稅務(wù)申報數(shù)據(jù)偏差，無形之中加大企業(yè)經(jīng)濟負擔和財務(wù)風(fēng)險。針對財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)會計管理納入自身戰(zhàn)略體系，在特定范圍內(nèi)與服務(wù)對象深度合作，強化信息傳遞。

3.其他風(fēng)險

建筑施工行業(yè)與宏觀經(jīng)濟形勢密切關(guān)聯(lián)，行業(yè)特性同樣會誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的整體經(jīng)營過程無法脫離市場而單獨存在，因此所形成的潛在風(fēng)險同樣不容忽視。受限于此，如果企業(yè)不能結(jié)合自身實際完善稅務(wù)會計管理體系，會導(dǎo)致風(fēng)險分散，放大涉稅風(fēng)險系數(shù)，阻礙可持續(xù)發(fā)展。此外，稅務(wù)管理方案的系統(tǒng)性同樣與行業(yè)風(fēng)險具有潛在關(guān)聯(lián)，需要嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，破除風(fēng)險因素束縛。

（二）構(gòu)建稅務(wù)會計對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要意義

1.推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

稅務(wù)會計管理可有針對性地識別與防范涉稅風(fēng)險，結(jié)合自身經(jīng)營活動，結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)信息，研判可能衍生的風(fēng)險因素，避免外部因素復(fù)雜化而累積風(fēng)險。在稅務(wù)會計管理導(dǎo)向下，企業(yè)稅務(wù)支出的整個過程將得以全面監(jiān)控，可在優(yōu)化稅務(wù)成本的同時，避免出現(xiàn)偷稅漏稅等問題，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)會計的有序構(gòu)建，可以滿足市場經(jīng)濟環(huán)境下建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實需求。

2.為現(xiàn)代化企業(yè)構(gòu)建提供依據(jù)

企業(yè)在財務(wù)管理和財務(wù)核算等方面具有一定自主性，這既是市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)實特點，也是企業(yè)破除限制條件、建立現(xiàn)代企業(yè)管理模式的關(guān)鍵。通過構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)會計管理體系，企業(yè)可降低因涉稅法律和會計準則差異造成的信息偏差，選擇符合實際的納稅方式，并以此為基礎(chǔ)優(yōu)化配置自身資源要素，實現(xiàn)業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作的協(xié)同發(fā)展。

四、建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理工作對策

（一）準確把握稅務(wù)會計管理的原則

1.連續(xù)性原則

稅務(wù)會計管理體系的構(gòu)建是一個連續(xù)性的過程，該過程可細化分為征繳、上解、入庫、提退等環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)均可形成稅款業(yè)務(wù)。因此，應(yīng)遵循連續(xù)性原則，按照時間順序持續(xù)記錄稅款業(yè)務(wù)行為，進而搜集整理相關(guān)基礎(chǔ)資料，完成稅款申報、納稅檢查和稅款減免等工作。在連續(xù)性原則要求下，企業(yè)稅務(wù)會計管理應(yīng)力求納稅申報的客觀性、準確性和實效性，更加便捷高效地組織開展涉稅活動，加快優(yōu)化稅務(wù)會計管理體制。

2.客觀性原則

在企業(yè)所有涉稅活動中，各個步驟與環(huán)節(jié)均應(yīng)嚴格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，涉稅數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析均不以人的主觀意志而轉(zhuǎn)移，這也直接決定了稅務(wù)會計管理的客觀性?？陀^性原則要求無論在會計核算中，還是在稅額繳納入庫中，均應(yīng)客觀體現(xiàn)企業(yè)實際經(jīng)況和業(yè)務(wù)類型，防止數(shù)據(jù)信息受到主觀意志影響。

3.相關(guān)性原則

以財務(wù)數(shù)據(jù)信息所形成的決策與稅務(wù)會計信息之間具有高度相關(guān)性，二者相互影響作用極為明顯。在實踐中，更多的企業(yè)傾向于利用會計信息去認知財務(wù)現(xiàn)狀，并預(yù)測未來可能出現(xiàn)的事件。依托于相關(guān)性原則，企業(yè)應(yīng)采用多元化的數(shù)據(jù)分析方法，深度挖掘與整合財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)之間對等關(guān)系，以協(xié)助企業(yè)制定更加切合實際的經(jīng)濟決策。在特定條件下，稅務(wù)會計管理可體現(xiàn)與反映稅務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)制狀態(tài)。

（二）健全稅務(wù)會計管理制度體系

首先，健全稅務(wù)會計信息管理機制。根據(jù)稅收政策規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，從稅務(wù)數(shù)據(jù)管理、財務(wù)信息流轉(zhuǎn)與會計核算分析等方面降低信息差異性，提高稅務(wù)會計工作效率。其次，引入基于信息化技術(shù)的稅務(wù)會計管理信息系統(tǒng)，為企業(yè)內(nèi)部各部門賦予相應(yīng)權(quán)限，按照權(quán)限范圍錄入與讀取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)等，提高數(shù)據(jù)信息價值，拓展延伸數(shù)據(jù)信息覆蓋范圍，形成完整的稅務(wù)會計數(shù)據(jù)庫。最后，完善稅務(wù)會計核算和監(jiān)督機制。以相關(guān)標準為綱領(lǐng)，優(yōu)化完善稅務(wù)科目設(shè)置、代碼標準、數(shù)據(jù)標準等，明確稅務(wù)會計行為流程，確保應(yīng)繳稅種和稅款金額準確，確保數(shù)據(jù)核算質(zhì)量，實現(xiàn)動態(tài)化的稅務(wù)數(shù)據(jù)管理。

（三）細化稅務(wù)會計管理的核算體系

從以往實踐來看，核算體系在建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理中發(fā)揮著不可替代的導(dǎo)向作用，是推進稅務(wù)會計管理質(zhì)效提升的基礎(chǔ)保障，理應(yīng)在財務(wù)行為與經(jīng)濟活動中予以重視。首先，擴展和細化會計核算內(nèi)容，通過經(jīng)濟行為進行賬目記錄，推進稅務(wù)會計向管理型會計方向轉(zhuǎn)變，并根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求，準確進行記賬核算。其次，調(diào)整企業(yè)會計核算組織架構(gòu)，完善總賬科目設(shè)置，對應(yīng)繳、待繳、上解和入庫等環(huán)節(jié)進行全程監(jiān)控，實現(xiàn)對稅務(wù)支出合理性的優(yōu)化控制，規(guī)范總賬科目名稱。最后，增設(shè)基于稅務(wù)會計的明細科目，在各總賬科目下增設(shè)預(yù)算科目、稅款種類和行業(yè)品目等，對會計憑證內(nèi)容細化分類，提高核算反映的準確度。

（四）構(gòu)建管理指標體系，推動稅務(wù)會計轉(zhuǎn)型

根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展趨向，融合現(xiàn)代化的管理會計理念，定期對稅務(wù)會計管理指標和報表數(shù)據(jù)進行研判和分析，構(gòu)建形成完整統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息體系，探討未來一段時期內(nèi)稅務(wù)會計管理的現(xiàn)實路徑，及時開展經(jīng)濟行為監(jiān)督。稅務(wù)會計管理指標可分為納稅人登記、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠管理、納稅評估等內(nèi)容，在執(zhí)行要求與管理方式等方面存在顯著差異，需要按照各自不同的管理需求，確保所有指標均來源于稅務(wù)會計賬簿等。對每個稅務(wù)資金的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效管控，設(shè)置必要指標體系，改進報表編制規(guī)定，定期處理和分析過去的稅務(wù)數(shù)據(jù)，剔除其中存在明顯偏差的數(shù)據(jù)，確保稅務(wù)會計管理報表的編報周期和稅務(wù)會計核算報表的吻合度。

（五）提升稅務(wù)會計管理的數(shù)據(jù)質(zhì)量

云計算技術(shù)與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等為建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理數(shù)據(jù)質(zhì)量提升提供了專業(yè)化的工具載體，使傳統(tǒng)技術(shù)條件下難以實現(xiàn)的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理目標更具可達成性。因此，企業(yè)首先應(yīng)完善大數(shù)據(jù)管理體系，挖掘大數(shù)據(jù)技術(shù)和現(xiàn)代化平臺優(yōu)勢，在明確稅務(wù)數(shù)據(jù)目標劃分的基礎(chǔ)上，為各業(yè)務(wù)部門開展數(shù)據(jù)管理提供明確指引，形成清晰明確的溝通與報告機制，提升稅務(wù)數(shù)據(jù)對業(yè)務(wù)的支撐能力。其次，建立數(shù)據(jù)技術(shù)支撐，優(yōu)化稅務(wù)會計管理數(shù)據(jù)標準的執(zhí)行監(jiān)督與反饋，及時查找與分析稅務(wù)數(shù)據(jù)信息異常變化，加強數(shù)據(jù)源頭質(zhì)量管控，推動稅務(wù)會計管理在技術(shù)、數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)層面的融合創(chuàng)新。最后，提高稅務(wù)會計人員專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)高素質(zhì)會計工作團隊。

（六）多措并舉，防范稅務(wù)工作風(fēng)險

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素較為復(fù)雜，通過優(yōu)化可行的稅務(wù)會計管理精準識別與化解潛在風(fēng)險，成為企業(yè)發(fā)展壯大應(yīng)關(guān)注的焦點。對此，在企業(yè)戰(zhàn)略層面，應(yīng)把握經(jīng)營模式和管理模式方面的持續(xù)優(yōu)化，建立符合稅務(wù)會計管理行為需求的組織結(jié)構(gòu)，細化職責(zé)分工，準確進行稅負測算，選擇符合實際的計稅方式。

（七）明確稅務(wù)會計和財務(wù)會計的銜接配合

稅務(wù)會計和財務(wù)會計是建筑施工企業(yè)運營管理的重要構(gòu)成部分，二者在職責(zé)分工等方面存在明顯不同，需要完善配合機制，從組織架構(gòu)、團隊建設(shè)和職責(zé)崗位等方面，促進二者協(xié)調(diào)發(fā)展。注重稅務(wù)會計和財務(wù)會計的協(xié)同性，改進會計核算制度，優(yōu)化財務(wù)報表編制流程，準確確認稅務(wù)稅種，依法履行納稅義務(wù)，保證財務(wù)工作質(zhì)量。根據(jù)會計科目的指標衡量稅務(wù)會計、財務(wù)會計編制的方法與各項活動的指標，規(guī)范會計報告編制的規(guī)范性，針對國家稅收政策要求，參考有效會計模式，與國際經(jīng)濟發(fā)展相融滲透。優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)會計業(yè)務(wù)，確保納稅及時、完整，與稅務(wù)機關(guān)建立良好的關(guān)系，推動企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)會計管理的價值決定了其在建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵地位。因此，企業(yè)應(yīng)緊密結(jié)合建筑工程市場環(huán)境，研究分析稅務(wù)會計管理的新特點與新需求，創(chuàng)新稅務(wù)會計管理工作模式，拓展延伸稅務(wù)會計管理框架體系，提高稅務(wù)會計崗位人員專業(yè)素養(yǎng)，積極引入現(xiàn)代信息化、數(shù)字化與智能化的信息系統(tǒng)平臺，強化會計數(shù)據(jù)信息的整合利用，與稅務(wù)機關(guān)保持良好溝通，為實現(xiàn)稅務(wù)會計價值奠定基礎(chǔ)，為促進建筑施工企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

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作者簡介：王羲（1990），女，遼寧省遼陽市人，大學(xué)本科，中級會計師，主要研究方向為建筑企業(yè)財務(wù)管理和稅務(wù)策劃等。