支邊

中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議指出：“要加強(qiáng)科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，這為審計(jì)技術(shù)方法的變革與創(chuàng)新指明了方向。面對(duì)這一宏偉藍(lán)圖，基層審計(jì)人員應(yīng)如何把握機(jī)遇、明確審計(jì)信息化的定位，并切實(shí)推進(jìn)信息化建設(shè)？這些問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)人員亟待深入理解和落實(shí)的關(guān)鍵。通信企業(yè)的特點(diǎn)是產(chǎn)品（信息）的生產(chǎn)與消費(fèi)并行，所有業(yè)務(wù)都圍繞信息的生產(chǎn)、傳輸、應(yīng)用推廣及市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)展開(kāi)。身為通信企業(yè)的審計(jì)人員，在工作中頻繁且廣泛地接觸信息，體驗(yàn)也更為深刻。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)信息化領(lǐng)域涌現(xiàn)出諸多新概念，如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、智慧審計(jì)和5G商用等。這些新理論和新技術(shù)的涌現(xiàn)，使得審計(jì)人員面臨一定的認(rèn)知挑戰(zhàn)，尤其是那些忙于一線工作的審計(jì)人員。他們?nèi)粘９ぷ鞣泵Γ赡軟](méi)有足夠的時(shí)間來(lái)了解和掌握這些新概念，因此對(duì)審計(jì)信息化的理解可能還停留在計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、審計(jì)軟件和電子證據(jù)等初步階段。在實(shí)際工作中，他們對(duì)于審計(jì)信息化的建設(shè)和發(fā)展往往缺乏主動(dòng)性、積極性和明確的方向性。

針對(duì)上述現(xiàn)象，我們從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的視角出發(fā)，闡述當(dāng)前審計(jì)信息化的實(shí)際狀況，并指明未來(lái)發(fā)展方向。同時(shí)，我們將結(jié)合實(shí)際工作中的審計(jì)信息化應(yīng)用和拓展案例，為審計(jì)人員提供自主創(chuàng)新、有效驅(qū)動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的實(shí)用參考。

內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀

經(jīng)過(guò)多年的基層內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)方法和手段已經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段：傳統(tǒng)審計(jì)（紙+筆+計(jì)算器）、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、審計(jì)信息化和智慧審計(jì)。盡管計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、審計(jì)信息化和智慧審計(jì)都以傳統(tǒng)審計(jì)為基礎(chǔ)，并通過(guò)計(jì)算機(jī)實(shí)施，但三者之間存在顯著差異。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，又稱為“單機(jī)版審計(jì)”，主要依靠未聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)進(jìn)行。這是因?yàn)樵缙诟餍袠I(yè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用尚未普及，辦公和財(cái)務(wù)系統(tǒng)尚未電子化，政策和審計(jì)證據(jù)多為紙質(zhì)版。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)的不完全普及和網(wǎng)速限制也影響了審計(jì)方式。在此階段，審計(jì)證據(jù)主要來(lái)源于紙質(zhì)制度文件和報(bào)表，部分?jǐn)?shù)據(jù)分析依賴EXCEL和簡(jiǎn)單編審軟件，整個(gè)審計(jì)流程通過(guò)單機(jī)操作完成。

審計(jì)信息化又稱為“各系統(tǒng)綜合審計(jì)”，強(qiáng)調(diào)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了電子化取證。然而，由于審計(jì)證據(jù)來(lái)自多個(gè)系統(tǒng)如營(yíng)收、渠道、計(jì)費(fèi)、財(cái)輔、合同、采購(gòu)、運(yùn)維、建設(shè)、人力、物流、資產(chǎn)管理等，數(shù)據(jù)口徑不一，存在交叉與沖突。審計(jì)人員需投入大量時(shí)間溝通協(xié)調(diào)，篩選并驗(yàn)證數(shù)據(jù)，以確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)有效，最終通過(guò)辦公軟件和審計(jì)軟件等工具形成審計(jì)結(jié)論。

智慧審計(jì)是指在智慧審計(jì)平臺(tái)上進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。該平臺(tái)自動(dòng)整合各專業(yè)系統(tǒng)提供的審計(jì)信息，審計(jì)人員通過(guò)專業(yè)模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和對(duì)比，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并得出結(jié)論。與傳統(tǒng)審計(jì)信息化相比，智慧審計(jì)通過(guò)自動(dòng)化減少了人工分析和篩選數(shù)據(jù)的時(shí)間和勞動(dòng)強(qiáng)度。審計(jì)工作不再依賴單一軟件或系統(tǒng)，而是在統(tǒng)一的平臺(tái)上完成，包括生成審計(jì)底稿、測(cè)試記錄、定案表和報(bào)告等文書(shū)。

找準(zhǔn)當(dāng)前審計(jì)信息化的發(fā)展定位

根據(jù)對(duì)審計(jì)信息化現(xiàn)狀的描述，可以明確目前及未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)將處于從“審計(jì)信息化”向“智慧審計(jì)”過(guò)渡的階段。這一趨勢(shì)主要由以下兩個(gè)因素決定。

各業(yè)務(wù)系統(tǒng)研發(fā)目標(biāo)與審計(jì)需求存在差異，因此與審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)接。企業(yè)在引入“計(jì)算機(jī)專業(yè)系統(tǒng)”管理之初，通常會(huì)先開(kāi)發(fā)辦公、財(cái)務(wù)、建設(shè)和收入管理系統(tǒng)。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對(duì)內(nèi)部管控、生產(chǎn)建設(shè)及市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的精確度要求日益提升。為滿足這些需求，內(nèi)控、采購(gòu)、合同、資產(chǎn)管理以及營(yíng)收和渠道管理等更為專業(yè)和精細(xì)的系統(tǒng)逐漸出現(xiàn)。這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)主要基于各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域的政策與制度要求，旨在支撐企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)發(fā)展。盡管這些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)有一定的參考價(jià)值，但由于并未專門(mén)針對(duì)審計(jì)需求進(jìn)行數(shù)據(jù)核算，且業(yè)務(wù)系統(tǒng)眾多、核算規(guī)則復(fù)雜，所在短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)與審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接。

部分企業(yè)已搭建起集成各專業(yè)系統(tǒng)的辦公平臺(tái)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)邁向“準(zhǔn)智慧化審計(jì)”新階段。以通信行業(yè)為例，登錄企業(yè)辦公系統(tǒng)后，財(cái)務(wù)輔助、合同管理、項(xiàng)目建設(shè)、采購(gòu)管理、人力資源和物流管理等關(guān)鍵系統(tǒng)均可在首頁(yè)直接訪問(wèn)。審計(jì)人員除了能進(jìn)入審計(jì)系統(tǒng)外，還能無(wú)縫接入其他系統(tǒng)進(jìn)行查詢，無(wú)需額外賬號(hào)。之所以稱之為“準(zhǔn)智慧化審計(jì)”階段，是因?yàn)閷徲?jì)人員能從各系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，但這些數(shù)據(jù)與審計(jì)要求并不完全匹配。此外，各系統(tǒng)間尚未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)流轉(zhuǎn)與交互，無(wú)法將信息自動(dòng)推送至審計(jì)系統(tǒng)，同樣，審計(jì)結(jié)果也無(wú)法直接反饋至相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

在認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀并明確未來(lái)發(fā)展方向后，可以清晰定位當(dāng)前的審計(jì)信息化發(fā)展。這個(gè)定位是：主動(dòng)收集和整理審計(jì)信息化需求，推動(dòng)審計(jì)信息化平臺(tái)與各專業(yè)系統(tǒng)接軌，以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、云共享和互聯(lián)共享（含5G），進(jìn)而達(dá)到智慧化審計(jì)的目標(biāo)。簡(jiǎn)而言之，就是“提出信息需求，加快平臺(tái)建設(shè)，達(dá)到信息共享，實(shí)現(xiàn)智慧審計(jì)”。從這一角度看，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、智慧審計(jì)和5G商用等概念和技術(shù)離我們并不遙遠(yuǎn)。我們目前正努力推進(jìn)審計(jì)信息化工作的全面覆蓋和深入發(fā)展，旨在為將來(lái)的大容量（大數(shù)據(jù)、云）、快速響應(yīng)（物聯(lián)網(wǎng)）、高速（5G）和多渠道的信息資源共享，以及智慧審計(jì)的下一階段奠定基礎(chǔ)、做好準(zhǔn)備、創(chuàng)造條件。

通過(guò)利用審計(jì)信息技術(shù)，審計(jì)信息化工作已取得明顯成效。相較于過(guò)去，曾經(jīng)被視為“創(chuàng)新”的某些審計(jì)信息化措施，現(xiàn)在已完全得到落實(shí)。例如，“統(tǒng)一工程概預(yù)算編審軟件”在量?jī)r(jià)審計(jì)實(shí)施后，施工單位已能在線完成結(jié)算編制，編審軟件統(tǒng)一的問(wèn)題已不復(fù)存在。以往在結(jié)算審定后，“建設(shè)、施工、審計(jì)三方對(duì)賬”需要通過(guò)會(huì)議形式進(jìn)行計(jì)算核對(duì)和協(xié)商確認(rèn)，而現(xiàn)在，通過(guò)系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，審減原因一目了然，即使核算有誤，也只需在系統(tǒng)內(nèi)退回修改，無(wú)需再反復(fù)修改紙質(zhì)資料，從而極大簡(jiǎn)化了審計(jì)對(duì)賬流程。

隨著審計(jì)信息化工作的推進(jìn)，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)人員不僅需要掌握操作系統(tǒng)和軟件的使用，還必須具備豐富的專業(yè)知識(shí)和技能。在日常審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)積極嘗試、創(chuàng)新引導(dǎo)并普及推廣審計(jì)信息化技術(shù)的應(yīng)用，以拓展其應(yīng)用的廣度和深度，努力將審計(jì)信息化工作向智慧審計(jì)、科技強(qiáng)審的方向推進(jìn)。