趙霓

在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)愈發(fā)嚴(yán)峻。為保障發(fā)展的可持續(xù)性、合規(guī)性、穩(wěn)定性，企業(yè)需要不斷完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，并確保其有效實(shí)施。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。我們探討如何完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，以確保企業(yè)在不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，能夠保持良好的財(cái)務(wù)健康狀況和管理效率。

全面提升管理層重視力度

管理層作為企業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)者，其對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和投入程度，將對(duì)企業(yè)整體控制環(huán)境的構(gòu)建和運(yùn)作產(chǎn)生直接影響。首先，管理層應(yīng)從戰(zhàn)略層面深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略價(jià)值。內(nèi)部控制不僅能夠滿足企業(yè)合規(guī)發(fā)展的基本要求，更能保障企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，管理層需要將內(nèi)部控制目標(biāo)全面融入企業(yè)愿景與發(fā)展戰(zhàn)略中，凸顯強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性，并將其視為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要條件。

其次，管理層應(yīng)積極投身于內(nèi)部控制的實(shí)踐，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制政策，并在必要時(shí)刻參與內(nèi)部控制制度的制定與完善，確保其與企業(yè)戰(zhàn)略相契合。此外，管理層需要定期評(píng)估內(nèi)部控制制度的有效性，通過(guò)適時(shí)調(diào)整和優(yōu)化，使其能夠更好地應(yīng)對(duì)快速變化的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。

另外，管理層應(yīng)進(jìn)一步提升對(duì)建立高效內(nèi)部溝通機(jī)制的認(rèn)識(shí)。通過(guò)及時(shí)傳遞內(nèi)部控制政策、目標(biāo)和變化等相關(guān)內(nèi)容，加深員工對(duì)內(nèi)部控制意義的理解，進(jìn)而推動(dòng)全體員工達(dá)成共識(shí)，使之在日常工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而能營(yíng)造良好的工作氛圍。

全面加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注程度，是建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。管理層在內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中的參與、實(shí)踐、溝通和激勵(lì)都將發(fā)揮至關(guān)重要的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)

員工作為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，其綜合素質(zhì)會(huì)對(duì)內(nèi)控政策執(zhí)行效果和風(fēng)險(xiǎn)管理成效有直接影響。為此，企業(yè)應(yīng)采取一系列有效措施，確保員工的綜合素質(zhì)得到全面提升。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同崗位的實(shí)際情況，制定和實(shí)施員工內(nèi)部控制培訓(xùn)計(jì)劃，確保培養(yǎng)計(jì)劃涵蓋風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合規(guī)操作、報(bào)告準(zhǔn)確性等各方面內(nèi)容。同時(shí)，管理層應(yīng)采用多樣化的培訓(xùn)方式，加深員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，使其熟練掌握并運(yùn)用實(shí)際操作技巧，以滿足內(nèi)部控制需求。

在實(shí)際工作過(guò)程中，企業(yè)可通過(guò)組織內(nèi)部控制專題討論、經(jīng)驗(yàn)分享會(huì)等活動(dòng)，鼓勵(lì)員工積極交流心得和疑問(wèn)，從而得以在實(shí)踐中學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)。例如，可通過(guò)建立交流平臺(tái)，加強(qiáng)員工的交流互動(dòng)，并有助于培養(yǎng)員工的團(tuán)隊(duì)協(xié)作和問(wèn)題解決能力。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入績(jī)效評(píng)估機(jī)制，將內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況納入績(jī)效考核體系，將內(nèi)控責(zé)任融入員工的日常職責(zé)范圍，激發(fā)員工自覺(jué)性和主動(dòng)性，確保其嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制要求，同時(shí)培養(yǎng)良好的內(nèi)控執(zhí)行習(xí)慣，并對(duì)員工的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行考核，有利于全面提升員工綜合素質(zhì)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信、責(zé)任和敬業(yè)精神的重要性，倡導(dǎo)員工遵循道德底線，保持職業(yè)操守，從而能有助于預(yù)防內(nèi)部失誤和欺詐行為出現(xiàn)，有利于企業(yè)樹(shù)立良好形象，增強(qiáng)利益相關(guān)者的信任度。

盡力縮減內(nèi)部控制成本

企業(yè)應(yīng)對(duì)成本效益進(jìn)行全面分析。管理層需要深入研究企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)情況以及現(xiàn)有的內(nèi)部控制措施，識(shí)別冗余和低效之處。隨后，再結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)比和分析結(jié)果，制定有效的控制措施，進(jìn)一步對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，以此不斷提升降低風(fēng)險(xiǎn)、防范損失的控制成效，確保內(nèi)部控制有效性的同時(shí)，得以實(shí)現(xiàn)降低成本的目標(biāo)。

通過(guò)合理應(yīng)用技術(shù)手段，企業(yè)可以有效降低內(nèi)部控制的成本?？萍疾粩喟l(fā)展，手動(dòng)控制流程逐漸被自動(dòng)化、數(shù)字化控制方式所取代，有利于節(jié)約人力成本和時(shí)間成本。例如，通過(guò)集成和升級(jí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，能夠有效提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，并降低因重復(fù)手工錄入引發(fā)的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

打造完善的內(nèi)部控制機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)和制定內(nèi)部控制機(jī)制，以確保內(nèi)部控制的覆蓋面和深度能夠滿足實(shí)際需求。其次，是要建立明確的責(zé)任分工和權(quán)限制度，這是健全內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)。各級(jí)管理層和崗位應(yīng)保證職責(zé)和權(quán)限界定清晰，并使員工明確自身在內(nèi)部控制措施實(shí)施過(guò)程中的職責(zé)范圍，避免職責(zé)模糊和推諉的情況出現(xiàn)，確保控制措施落實(shí)到位。加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息交流和溝通至關(guān)重要。企業(yè)通過(guò)構(gòu)建暢通的信息傳遞渠道，確保關(guān)鍵信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確傳達(dá)，有利于相關(guān)部門和人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處置風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部控制的有效性。

企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的剛性執(zhí)行給予高度重視。全體員工需要對(duì)制定的內(nèi)部控制政策和流程形成共識(shí)，并構(gòu)建完善監(jiān)督和檢查機(jī)制，確保制度執(zhí)行不受干擾。同時(shí)應(yīng)健全和完善相應(yīng)的懲罰機(jī)制，對(duì)違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為加大懲罰力度，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制機(jī)制的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。最后，持續(xù)的監(jiān)督和改進(jìn)是健全內(nèi)部控制機(jī)制的保障。企業(yè)應(yīng)建立定期的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查。同時(shí)也應(yīng)積極借鑒行業(yè)成功實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制，使其能夠與企業(yè)內(nèi)部需求和外部環(huán)境變化相匹配。

增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督效果

在加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制過(guò)程中，提升權(quán)利和職責(zé)分配的合理性至關(guān)重要，這是保障監(jiān)督效果的核心要素。同時(shí)，優(yōu)化權(quán)利和職責(zé)配置也有助于構(gòu)建更為嚴(yán)密且透明的內(nèi)部控制體系，從而顯著增強(qiáng)企業(yè)的合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

內(nèi)部控制監(jiān)督的職權(quán)應(yīng)授予專業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或部門。企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并賦予其充分的權(quán)威和資源，確保其有權(quán)訪問(wèn)并全面審計(jì)企業(yè)各個(gè)層面的信息，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的全面監(jiān)督和評(píng)估。

強(qiáng)化監(jiān)督職權(quán)亦需重視外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的作用。政府監(jiān)管部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)等對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行審查和監(jiān)督，有助于推動(dòng)企業(yè)制定并執(zhí)行有效的內(nèi)部控制制度，從而最大限度地降低違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)。

加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度還需高度重視股東和投資者的權(quán)益。通過(guò)建立健全信息披露制度，確保股東和投資者能夠獲得準(zhǔn)確且透明的財(cái)務(wù)信息，從而更好地評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平。同時(shí)，股東和投資者亦享有參與企業(yè)決策及監(jiān)督的權(quán)利，確保管理層在內(nèi)部控制方面的職責(zé)得到充分履行。

會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是企業(yè)成功的關(guān)鍵要素，意義重大，影響深遠(yuǎn)。在商業(yè)環(huán)境不斷變化的背景下，持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)部控制措施成為企業(yè)的必然選擇，會(huì)為其奠定可靠的經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)并加快發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。