劉璐

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱，承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為監(jiān)督和管理手段，對于保障國有企業(yè)的穩(wěn)健運營和健康發(fā)展至關(guān)重要。然而，當(dāng)前國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍面臨一些問題和挑戰(zhàn)，審計質(zhì)量和效率亟須提高。鑒于此，我們深入剖析新時代背景下國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計面臨的問題，并提出相應(yīng)的解決策略，以期推動國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的持續(xù)優(yōu)化和進(jìn)步。

國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

沒有站在全局高度思考問題，致使審計范圍過于局限。有一部分國企追求經(jīng)濟(jì)效益的同時，忽視了自身在社會責(zé)任履行方面還存在不足。如果企業(yè)在員工福利、社區(qū)發(fā)展、公益慈善等方面投入不足，就有可能影響其發(fā)展形象和社會信任度。部分國企仍然存在污染排放以及資源利用效率低等問題，未能減輕對環(huán)境的負(fù)面影響，需要強(qiáng)化審計監(jiān)督。同時，當(dāng)國企治理結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)完善時，內(nèi)部控制機(jī)制就有可能出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而會影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行和長期穩(wěn)定發(fā)展。步入新時代，創(chuàng)新成為國企轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵。然而，一些國企因為缺乏創(chuàng)新動力和創(chuàng)新思維，就有可能在技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新、管理創(chuàng)新等方面投入不足，從而會對競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力有所影響。

審計方法沒有緊跟時代發(fā)展趨勢，因此難以取得深入成效。傳統(tǒng)審計主要是依靠人工抽樣、文件核對等手段，導(dǎo)致工作效率低下且信息獲取困難。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的應(yīng)用，傳統(tǒng)審計方式已無法滿足審計工作的實際需求。當(dāng)前，國有企業(yè)經(jīng)營管理的信息化程度不斷提升，與此同時也產(chǎn)生了大量數(shù)據(jù)和信息，如果不能引入先進(jìn)的信息技術(shù)軟件，或是采用的審計方式方法不科學(xué)，就無法了解這些數(shù)據(jù)背后隱藏的問題和風(fēng)險。

存在“先離后審”或“不離不審”的情況。部分國企管理層會在關(guān)鍵時刻會提前離職，從而導(dǎo)致審計工作無法按期開展或是失去針對性。另一方面，一些企業(yè)因為內(nèi)部控制不嚴(yán)格或?qū)徲嫵绦虿灰?guī)范，使得審計程序被忽略或規(guī)避，從而降低了審計結(jié)果的可靠性和公信力。之所以會出現(xiàn)這種情況，主要還是因為審計制度不夠健全，以及這部分管理人員抵觸審計或忽視審計的作用。這些管理人員個人主義觀念較重，往往會因為考慮利益，采取“先離后審”或“不離不審”的方式，以規(guī)避審計的監(jiān)督和約束。而審計制度的不足在于對這種行為的監(jiān)督和約束力度不夠，缺乏有效的懲罰措施。

國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用存在不足或是追責(zé)力度不足。在審計過程中，即使是發(fā)現(xiàn)了存在的問題和風(fēng)險，但由于缺乏有效的措施和追責(zé)機(jī)制，也可能導(dǎo)致這些問題、風(fēng)險得不到及時解決和糾正。一方面，是因為審計結(jié)果沒有得到足夠重視，導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)的問題沒有得到及時整改。另一方面，由于追責(zé)力度不夠，相關(guān)責(zé)任人不需要承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任和接受相應(yīng)的處罰。出現(xiàn)這種問題的主要原因是審計結(jié)果的傳遞和應(yīng)用機(jī)制不健全，以及相關(guān)管理制度不完善。審計結(jié)果運用存在不足是因為審計機(jī)構(gòu)和企業(yè)管理層之間溝通不暢，導(dǎo)致審計報告未能得到及時傳達(dá)和落實。而追責(zé)力度不夠則是源于管理層對問題的認(rèn)識不夠深刻，對責(zé)任的追究不夠嚴(yán)格。為改善上述狀況，有必要加強(qiáng)審計結(jié)果的傳遞與應(yīng)用，并完善相關(guān)管理制度，以及加大對責(zé)任人的追責(zé)力度。

新時代國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計措施

秉持“三個區(qū)分開”的原則，客觀界定責(zé)任。在國企內(nèi)部，建立明確的責(zé)任分工體系至關(guān)重要。這一做法有助于明晰責(zé)任范圍、避免推卸責(zé)任的現(xiàn)象出現(xiàn)。同時，國有企業(yè)也要建立起規(guī)范的責(zé)任認(rèn)定流程，確保責(zé)任認(rèn)定的公平、公正和客觀。在這一過程中，審計機(jī)構(gòu)和國企應(yīng)強(qiáng)化溝通與協(xié)作，共同制定科學(xué)合理的責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和方法，確保責(zé)任認(rèn)定的準(zhǔn)確性。當(dāng)溝通和信息共享足夠及時，就可以避免信息不對稱和責(zé)任認(rèn)定有失偏頗的問題出現(xiàn)。此外，還要建立起健全的責(zé)任追究機(jī)制，對責(zé)任主體進(jìn)行嚴(yán)格追責(zé)。針對違反規(guī)定、失職瀆職的責(zé)任主體，應(yīng)依法追究相關(guān)責(zé)任，確保責(zé)任的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

強(qiáng)化對審計期間業(yè)務(wù)效能的評估。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定明確的評價指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，以量化的方式衡量審計工作進(jìn)展和效果。評價體系應(yīng)包括多個層次、多個維度，科學(xué)合理的業(yè)務(wù)效能評價體系，能夠?qū)徲嫻ぷ鞯倪M(jìn)度、質(zhì)量、效率等方面進(jìn)行衡量，確保評價結(jié)果的全面性和準(zhǔn)確性。不只是國有企業(yè)，審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部也應(yīng)建立起有效的交流和反饋機(jī)制，使參與審計的人員能夠及時了解審計工作的實際情況和存在的問題。審計人員之間要加強(qiáng)溝通與協(xié)作，共同攻克工作中的難題，提升審計工作的效率與質(zhì)量。審計機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化審計業(yè)務(wù)效能評價機(jī)制，根據(jù)評價結(jié)果及時調(diào)整工作策略和方法。只有不斷地優(yōu)化和完善評價機(jī)制，才能確保審計工作始終保持高效。

采用審計公開制度，并拓寬線索來源。國企應(yīng)建立完善的審計公開制度，公開審計內(nèi)容、程序和渠道。公開內(nèi)容應(yīng)包括審計結(jié)果、揭示的問題、整改情況等相關(guān)信息。公開程序應(yīng)規(guī)范透明，確保信息能夠及時、準(zhǔn)確地向社會公開。公開渠道需要多樣化，包括但不限于官方網(wǎng)站、新聞發(fā)布會等，以便社會各界及時獲取相關(guān)信息。國企還應(yīng)該積極拓寬線索來源。期間，國企可以與監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會、社會組織等建立合作關(guān)系，共同推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。國企還可以設(shè)立舉報電話、網(wǎng)絡(luò)平臺等渠道，鼓勵社會各界對國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作展開監(jiān)督。成果落實是審計工作的重要環(huán)節(jié)，國企應(yīng)建立起健全的成果落實機(jī)制，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到及時、有效的整改。為此可以建立責(zé)任追究機(jī)制，明確整改責(zé)任主體和時限；設(shè)立監(jiān)督評估機(jī)制，對整改效果進(jìn)行跟蹤和評價；采用激勵政策，對整改工作取得顯著成效的部門和個人給予表彰和獎勵。

構(gòu)建數(shù)字化審計平臺，提高審計效率。國企應(yīng)精心設(shè)計數(shù)字化審計平臺的建設(shè)方案，明確其應(yīng)用目標(biāo)、功能需求和建設(shè)步驟。其中，國企可以通過確定平臺的基本架構(gòu)、技術(shù)規(guī)范和數(shù)據(jù)安全要求，確保平臺建設(shè)方向與國企實際需求相匹配。同時，國企還需要注重培養(yǎng)和引進(jìn)數(shù)字化審計平臺建設(shè)所需技術(shù)人才，不僅要加強(qiáng)面向內(nèi)部員工的技術(shù)培訓(xùn)，還要積極引進(jìn)外部專業(yè)人才，為其提供技術(shù)支持和指導(dǎo)，確保數(shù)字化審計平臺建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。除此之外，國企還應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺和數(shù)據(jù)共享機(jī)制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源的整合和共享，以此提高審計工作的效率和質(zhì)量。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在推動國企健康發(fā)展的過程中有重要作用。國企通過采取相應(yīng)措施，強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)范運營行為，能有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙重提升，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。