譚 坤

（作者單位：中交四航局第四工程有限公司）

建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)活動較為復(fù)雜，項目建設(shè)區(qū)域相對分散，施工過程中的資金相對密集，成本組成結(jié)構(gòu)復(fù)雜，所以財務(wù)管理過程中的資金風(fēng)險大。為加大預(yù)算控制力度，建筑施工企業(yè)應(yīng)深度融合業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動，同時踐行全面預(yù)算管理理念，有效地約束企業(yè)的預(yù)算行為，合理控制各項成本，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險隱患。但是，部分建筑施工企業(yè)的預(yù)算意識薄弱，對業(yè)財融合、全面預(yù)算管理的認知不到位，財務(wù)預(yù)算管理工作仍存在較多問題，需進一步優(yōu)化預(yù)算管理策略，強化業(yè)財融合理念。

一、業(yè)財融合與全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

（一）業(yè)財融合

業(yè)財融合是指現(xiàn)代企業(yè)以財務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合業(yè)務(wù)活動需求，優(yōu)化企業(yè)資源配置，從而保障企業(yè)的整體效益。建筑施工企業(yè)的業(yè)財融合是將建筑項目、施工活動和財務(wù)管理工作深度融合、集中管理，使企業(yè)財務(wù)決策符合業(yè)務(wù)成本要求，業(yè)務(wù)成本支出與企業(yè)財務(wù)目標(biāo)一致。業(yè)財融合的實施有利于優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，強化財務(wù)管理價值，降低財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)人員會時刻關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)其中的財務(wù)問題，獲取相關(guān)問題信息后調(diào)整財務(wù)管理方案[1]。另外，建筑施工企業(yè)所面臨的市場壓力較大，業(yè)財融合能夠提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量，使其高效利用企業(yè)資源，增強企業(yè)市場核心競爭力。

（二）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是指管理人員依據(jù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)生產(chǎn)運營活動，全方位地管理預(yù)算編制、執(zhí)行、修訂、評價等環(huán)節(jié)，保障預(yù)算管理效能，使企業(yè)預(yù)算控制滿足企業(yè)的發(fā)展需求。全面預(yù)算管理強調(diào)預(yù)算流程管理的全面性，要求全員參與預(yù)算管理，能夠在建筑施工企業(yè)生產(chǎn)運營全過程中排查財務(wù)隱患，預(yù)防超預(yù)算風(fēng)險。建筑施工企業(yè)還能夠通過全面預(yù)算管理全面掌握施工項目、建筑業(yè)務(wù)中的資金流動情況，準(zhǔn)確地制訂預(yù)算管理方案，確保企業(yè)資源得到合理配置。

二、基于業(yè)財融合實施全面預(yù)算管理的必要性

（一）預(yù)防預(yù)算風(fēng)險

建筑施工企業(yè)較為特殊，建筑項目會在多種因素的影響下出現(xiàn)成本波動的情況，繼而導(dǎo)致預(yù)算編制不精確。在業(yè)財融合背景下實施全面預(yù)算管理時，企業(yè)可平衡好建筑項目和財務(wù)預(yù)算的關(guān)系，詳細準(zhǔn)確地編制財務(wù)預(yù)算，使項目活動有序開展，規(guī)避預(yù)算風(fēng)險。

（二）提升資金利用率

建筑施工企業(yè)按照業(yè)財融合的要求，梳理建筑施工活動的成本需求、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化資金配置方案，提升項目資金使用效率，保障建筑施工業(yè)務(wù)的綜合效益。在此期間，企業(yè)可依據(jù)建筑項目預(yù)算信息科學(xué)制訂資金使用計劃，并結(jié)合實際情況靈活調(diào)整，避免建筑施工項目中出現(xiàn)資金流斷裂的情況，確保企業(yè)資金的整體利用率[2]。

（三）強化預(yù)算管理的實效性

建筑施工企業(yè)在業(yè)財融合的前提下實施全面預(yù)算管理時，其預(yù)算管理流程會實現(xiàn)相互對接，可確保工程預(yù)算管理、財務(wù)預(yù)算管理的精確性。比如，建筑施工企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行階段可加強對建筑施工項目的監(jiān)督控制，及時發(fā)現(xiàn)項目運行中的各類問題，調(diào)整預(yù)算管理方案，增強財務(wù)預(yù)算的有效性。

三、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理認知有誤

一些建筑施工企業(yè)對全面預(yù)算管理的認知存在偏差，忽視了業(yè)財融合對全面預(yù)算管理的積極影響，所以在實施預(yù)算管理工作時，預(yù)算控制仍集中在財務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門在預(yù)算管理上的主動性較弱，處于被動參與階段，最終使得預(yù)算編制準(zhǔn)確性不足，預(yù)算編制結(jié)果和實際建筑項目、業(yè)務(wù)需求存在出入[3]。另外，企業(yè)由于沒有正確理解全面預(yù)算管理，所設(shè)計的預(yù)算管理目標(biāo)、企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)、短期發(fā)展目標(biāo)不一致，業(yè)務(wù)部門無法按照預(yù)算目標(biāo)完成項目任務(wù)，對資源統(tǒng)籌、成本效益難以把控。

（二）預(yù)算編制不合理

業(yè)財融合背景下，建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理是依據(jù)建筑施工活動、項目建設(shè)業(yè)務(wù)進行成本核算的，但是部分會計人員忽視了業(yè)財融合過程中充分考慮業(yè)務(wù)活動成本的價值，沒有嚴謹?shù)剡M行預(yù)算編制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效能難以發(fā)揮。另外，預(yù)算編制涉及的數(shù)理統(tǒng)計知識、財務(wù)會計數(shù)據(jù)較多，對會計人員有著較高的要求，但一些企業(yè)缺乏相關(guān)經(jīng)驗，在預(yù)算編制中存在較多問題。比如，建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)活動具有工期長、地點多變、資金需求量大、分包風(fēng)險大等特點，全面預(yù)算管理需要結(jié)合業(yè)務(wù)特征，總體規(guī)劃企業(yè)資源，預(yù)防超預(yù)算風(fēng)險，減少企業(yè)損失，但一些財務(wù)會計人員在編制預(yù)算方案時忽視了上述問題，導(dǎo)致預(yù)算資源配置不合理，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督關(guān)系到建筑施工企業(yè)的業(yè)財融合效果、全面預(yù)算管理質(zhì)量。但由于建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)活動具有周期性，預(yù)算部門組建、注銷與業(yè)務(wù)周期息息相關(guān)。建筑施工業(yè)務(wù)成本支出較為繁雜，且涉及的金額較大，施工過程中還會出現(xiàn)諸多變化，財務(wù)管理流程較多，會計數(shù)據(jù)相對分散，從而無法在管理中有效地監(jiān)督、控制預(yù)算執(zhí)行情況[4]。

（四）預(yù)算管理信息化程度低

業(yè)財融合背景下，建筑施工企業(yè)需要處理的預(yù)算信息較多，管理活動中的數(shù)據(jù)量大，人工處理數(shù)據(jù)、信息時效性較低，容易影響預(yù)算管理的實效性。多數(shù)建筑施工企業(yè)雖然配置了基礎(chǔ)信息處理系統(tǒng)，財務(wù)工作中會使用各類會計操作軟件，但仍習(xí)慣采用手動編制方式，無法發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)在風(fēng)險預(yù)警、預(yù)算分析、預(yù)算反饋的作用，使得全面預(yù)算管理無法達到預(yù)期效果。另外，全面預(yù)算管理信息化程度不足還直接影響了業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的共享，以及各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，制約全面預(yù)算管理的實施。

四、業(yè)財融合視角下建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）正確認識全面預(yù)算管理

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變企業(yè)全員的認知觀念，使其了解全面預(yù)算管理的理念和業(yè)財融合的理念，積極參與全面預(yù)算管理工作。對此，企業(yè)可通過培訓(xùn)、宣傳提升員工的思想認知，使各管理層級、基層員工正確認識全面預(yù)算管理的重要性，以及業(yè)財融合對企業(yè)的價值。

其次，管理層應(yīng)對全面預(yù)算管理給予充分的支持。為保障全面預(yù)算管理效果，管理層應(yīng)從預(yù)算管理授權(quán)、編制、執(zhí)行等各個階段入手，積極介入預(yù)算管理工作，全面監(jiān)督預(yù)算管理流程[5]。日常經(jīng)營管理中將建筑施工項目、業(yè)務(wù)開發(fā)、財務(wù)預(yù)算管理都作為企業(yè)發(fā)展的重點工作。

最后，建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理組織機構(gòu)，協(xié)調(diào)好全面預(yù)算管理期間的組織關(guān)系，注重員工內(nèi)部交流溝通。同時，利用預(yù)算考核評價、責(zé)任管理機制，明確各主體在全面預(yù)算管理中的責(zé)任，使其重視全面預(yù)算管理，了解業(yè)財融合過程中預(yù)算管理和自身崗位的關(guān)聯(lián)性。

（二）完善預(yù)算編制管理模式

為確保企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，應(yīng)進一步完善預(yù)算編制管理模式，注重預(yù)算管理目標(biāo)、企業(yè)業(yè)務(wù)活動目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性。

首先，基于建筑施工企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動特點、財務(wù)目標(biāo)編制預(yù)算，并以預(yù)算為導(dǎo)向，嚴格執(zhí)行預(yù)算。編制預(yù)算時還應(yīng)提前了解企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況、業(yè)務(wù)投資情況，以及近年來企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算管理過程中的影響因素，隨后預(yù)判企業(yè)發(fā)展趨勢，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，調(diào)整預(yù)算，縮小預(yù)算和業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果之間的偏差。

其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)自上而下地設(shè)計、規(guī)范預(yù)算編制程序，細化預(yù)算目標(biāo)，分配預(yù)算編制任務(wù)。明確預(yù)算目標(biāo)后，基于預(yù)算管理責(zé)任機制，由預(yù)算管理主體完成預(yù)算編制工作，按管理權(quán)限進行審批。審核通過后得到當(dāng)期預(yù)算方案，下發(fā)后由各部門貫徹落實。

（三）加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理力度

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)應(yīng)加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理力度，建立預(yù)算執(zhí)行管控機制，為全面預(yù)算管理方案的實施保駕護航。

首先，企業(yè)要定期分析預(yù)算執(zhí)行過程中的數(shù)據(jù)信息，對比分析出現(xiàn)數(shù)據(jù)偏差較大的異常情況的原因，預(yù)算分析時可利用財務(wù)報表呈現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)。另外，企業(yè)可成立預(yù)算管理小組或委員會，負責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作，同時協(xié)調(diào)好預(yù)算主管部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系，使其積極配合。

其次，企業(yè)可利用預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，對接業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，建立企業(yè)數(shù)據(jù)共享平臺，使各主體能夠及時了解預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)信息，有效利用各類數(shù)據(jù)，明確各階段預(yù)算執(zhí)行重點，打造各部門協(xié)調(diào)配合的閉環(huán)管理機制。

再次，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行控制，結(jié)合建筑施工業(yè)務(wù)特點，明確預(yù)算執(zhí)行重點任務(wù)，并授權(quán)給相關(guān)負責(zé)人，使其控制、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作。比如，建筑施工企業(yè)的投資、融資業(yè)務(wù)是財務(wù)預(yù)算管理的核心業(yè)務(wù)，預(yù)算執(zhí)行時應(yīng)做好資本收支、成本預(yù)算控制工作，嚴格執(zhí)行預(yù)算審批后的管理制度，自上而下、自下而上地進行全過程預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。

最后，重視預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，設(shè)置預(yù)算執(zhí)行“紅線”，即“無預(yù)算，不支付；超預(yù)算，不支付”。預(yù)算執(zhí)行過程中，建筑施工企業(yè)應(yīng)通過資金集中管理的方式，嚴格把控資金支付，督促各部門重視預(yù)算執(zhí)行，自覺地在業(yè)務(wù)活動中規(guī)避風(fēng)險，有計劃地使用各項預(yù)算資金，避免出現(xiàn)資金超支、資金閑置問題，使全面預(yù)算控制理念深入人心。

（四）提升全面預(yù)算管理信息化水平

為在業(yè)財融合背景下有效進行全面預(yù)算管理，建筑施工企業(yè)應(yīng)提升全面預(yù)算管理信息化水平，建設(shè)企業(yè)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)。

首先，建筑施工企業(yè)可利用現(xiàn)代信息技術(shù)開發(fā)信息化管理平臺，處理預(yù)算編制、執(zhí)行、考核評價的海量數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)地分析全面預(yù)算管理結(jié)果，使企業(yè)預(yù)算管理趨于智能化、自動化。使用預(yù)算管理信息化系統(tǒng)能夠大幅度降低人工成本，提升預(yù)算管理效率，減小預(yù)算數(shù)據(jù)處理誤差。建筑施工企業(yè)可將內(nèi)部全面預(yù)算管理系統(tǒng)、建筑合同管理系統(tǒng)、造價管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)進行集中管理，有效對接，挖掘建筑項目信息價值、業(yè)務(wù)活動價值，確保預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性。

其次，在建立信息化全面預(yù)算管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮信息化管理手段的作用。管理工作以建筑施工企業(yè)的長期戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向，預(yù)算應(yīng)符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。比如，某建筑企業(yè)所引進的預(yù)算信息化系統(tǒng)采用新一代信息技術(shù)，按照云原生、元數(shù)據(jù)驅(qū)動、中臺化和數(shù)用分離的架構(gòu)設(shè)計，覆蓋平臺服務(wù)、應(yīng)用服務(wù)、業(yè)務(wù)服務(wù)與數(shù)據(jù)服務(wù)等形態(tài)，集工具能力和資源服務(wù)于一體，具有財務(wù)預(yù)算智能分析、財務(wù)數(shù)據(jù)集中處理、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總、全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、全面預(yù)算編制審核等功能。通過信息化的應(yīng)用改善企業(yè)財務(wù)環(huán)境，促進企業(yè)業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動深度融合，使企業(yè)能夠利用全面預(yù)算結(jié)果指導(dǎo)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保企業(yè)資源科學(xué)配置。

最后，建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制，及時排查建筑施工項目中的風(fēng)險隱患，幫助企業(yè)有效控制項目成本，縮小預(yù)算目標(biāo)與成本控制的差距，降低財務(wù)風(fēng)險，突出全面預(yù)算管理的價值。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理是建筑施工企業(yè)提升資金使用效益、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，有助于企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)活動的融合，可打破業(yè)財信息隔閡，整合業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動中的各類資源，保障企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)基于業(yè)財融合理念，轉(zhuǎn)變對業(yè)財一體化、全面預(yù)算管理的認知，針對性解決全面預(yù)算管理存在的各種問題，加強對預(yù)算編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，重視預(yù)算分析和風(fēng)險控制，積極推進全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，使預(yù)算控制符合業(yè)務(wù)活動要求，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)創(chuàng)造有利條件。