成瑤

摘 要：財務(wù)管理內(nèi)部控制對保障國有資產(chǎn)安全、促進國有企業(yè)健康發(fā)展至關(guān)重要。因此，國有企業(yè)要想充分發(fā)揮自身在國家經(jīng)濟發(fā)展中的支撐作用，必須加強財務(wù)管理內(nèi)部控制?；诖?，本文闡述了財務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)概念，探討了國有企業(yè)加強財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，分析了國有企業(yè)加強財務(wù)管理內(nèi)部控制過程中存在的問題，并提出了有針對性的策略，旨在提高國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制水平，助力國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；策略

隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，財務(wù)管理內(nèi)部控制不僅直接關(guān)系到國有企業(yè)的經(jīng)濟效益及其社會責(zé)任的履行，還影響著國有企業(yè)的整體運營效率。因此，國有企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)管理內(nèi)部控制，以保障自身健康運行和可持續(xù)發(fā)展。

一、財務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)概述

財務(wù)管理內(nèi)部控制是指企業(yè)為保障財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性、降低財務(wù)風(fēng)險而制定的一系列制度、政策與措施。其目的在于保證企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)性和規(guī)范性，有效防范各種財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，提高企業(yè)的運營效率與核心競爭力。

作為企業(yè)管理的重要組成部分，財務(wù)管理內(nèi)部控制包括財務(wù)控制、管理控制和風(fēng)險控制等方面。其中，財務(wù)控制是指企業(yè)對財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)報表的準(zhǔn)確性、真實性進行監(jiān)督管理，以提高資金使用效率，減少資金浪費和損失；管理控制是指企業(yè)通過制定和實施有效的管理制度，對各項經(jīng)營活動進行指導(dǎo)、監(jiān)督和評估，以確保戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)；風(fēng)險控制是指企業(yè)采取各種措施和方法，有效識別、評估和應(yīng)對經(jīng)營過程中面臨的各類風(fēng)險，以確保自身持續(xù)健康發(fā)展。

需要注意的是，財務(wù)管理內(nèi)部控制并不是一勞永逸的，而是一個動態(tài)變化的過程。隨著外部市場環(huán)境變化和企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)只有不斷調(diào)整和改進財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容與方法，提高自身的風(fēng)險防范能力，才能更好地應(yīng)對新的機遇與挑戰(zhàn)，進而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、國有企業(yè)加強財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

（一）保障國有資產(chǎn)安全

作為一種監(jiān)督機制，財務(wù)管理內(nèi)部控制的核心在于預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為，保障國有資產(chǎn)安全。一方面，國有企業(yè)可以通過加強財務(wù)管理內(nèi)部控制，有效避免國有資產(chǎn)流失。例如，國有企業(yè)可以通過定期或不定期地開展財務(wù)審計，監(jiān)督資金流轉(zhuǎn)，監(jiān)控大額支出審批流程等，從而確保國有資產(chǎn)的安全性與使用的合理性。另一方面，健全的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系是保障國有資產(chǎn)使用合理、透明的基礎(chǔ)。國有企業(yè)可以通過加強財務(wù)管理內(nèi)部控制，盤活國有資產(chǎn)，避免資產(chǎn)閑置浪費，提高國有資產(chǎn)使用效率。

（二）確保財務(wù)信息完整

完整的財務(wù)信息是企業(yè)管理決策的基礎(chǔ)，也是股東、債權(quán)人及政府監(jiān)管機構(gòu)等利益相關(guān)者評估企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)穩(wěn)健性的重要依據(jù)。[1]國有企業(yè)可以通過加強財務(wù)管理內(nèi)部控制，減少因操作不當(dāng)而導(dǎo)致的財務(wù)信息錯誤或遺漏，確保財務(wù)報表的真實性、完整性、可靠性和及時性，提高信息披露質(zhì)量。

（三）促進企業(yè)健康發(fā)展

國有企業(yè)可以通過加強財務(wù)管理內(nèi)部控制，規(guī)范財務(wù)管理流程，優(yōu)化資源配置，從而提高自身的運營效率和應(yīng)對市場變化的能力，實現(xiàn)長遠健康發(fā)展。例如，在財務(wù)管理內(nèi)部控制實施過程中，國有企業(yè)可以有效監(jiān)控和評估財務(wù)戰(zhàn)略實施情況，及時調(diào)整經(jīng)營策略，從而降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生概率。

三、國有企業(yè)加強財務(wù)管理內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全

部分國有企業(yè)對財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，缺乏足夠的重視，導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全，缺乏可操作性，難以滿足復(fù)雜的財務(wù)工作需求。同時，部分國有企業(yè)雖然制定了可操作的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，但是沒有充分考慮自身的財務(wù)管理實際情況，導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)部控制制度適用性不足，進而影響了財務(wù)管理效率。此外，還有部分國有企業(yè)只是為了應(yīng)對審計或符合國家相關(guān)規(guī)定的最低要求，才建立的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。這種形式化的內(nèi)部控制制度雖然能夠幫助國有企業(yè)掩蓋財務(wù)管理問題，但是無法從根本上提高其財務(wù)管理水平。需要注意的是，健全性不足的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度缺乏相應(yīng)的激勵約束機制，無法有效規(guī)范那些違反財務(wù)管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致違規(guī)成本較低，削弱了內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。[2]

（二）缺乏綜合管理人才

國有企業(yè)財務(wù)管理人員不僅要具備扎實的會計與審計專業(yè)知識，還應(yīng)對內(nèi)部控制工作有深刻認(rèn)識，以便靈活應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境變化。然而，目前部分國有企業(yè)缺乏綜合管理人才，難以將財務(wù)管理內(nèi)部控制制度真正貫徹到實際工作中，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的實際應(yīng)用效果無法充分發(fā)揮出來。

四、國有企業(yè)加強財務(wù)管理內(nèi)部控制的策略

（一）提高對財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度

國有企業(yè)財務(wù)管理工作不僅關(guān)乎國有資產(chǎn)安全與資源利用，還直接影響著企業(yè)的健康發(fā)展。因此，國有企業(yè)需要提高對財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度，加強財務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)，以確保財務(wù)管理工作更加高效、規(guī)范。

一方面，國有企業(yè)不僅需要全面審視自身的財務(wù)管理現(xiàn)狀，分析財務(wù)管理存在的問題，還需要深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制體系對財務(wù)管理的重要性。只有這樣，國有企業(yè)才能不斷健全財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，推動財務(wù)管理工作朝著規(guī)范化和系統(tǒng)化方向發(fā)展。

另一方面，國有企業(yè)可以通過開展培訓(xùn)、講座等方式，加深財務(wù)管理人員對財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的理解，讓他們認(rèn)識到財務(wù)管理內(nèi)部控制制度在規(guī)范財務(wù)管理、提高資金使用效率等方面發(fā)揮的重要作用，從而確保財務(wù)管理內(nèi)部控制制度得到貫徹落實；邀請外部專家開展與財務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)和講座，幫助員工精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部控制中的盲點。同時，國有企業(yè)可以開展財務(wù)管理內(nèi)部控制自評或互評活動，要求財務(wù)管理人員對部門的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行自評，或者協(xié)同其他部門進行交叉評價，進一步提高他們對財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度。此外，國有企業(yè)還可以建立反饋通道，便于員工及時將可能影響財務(wù)管理內(nèi)部控制效果的因素反饋給財務(wù)管理部門，進而降低財務(wù)管理風(fēng)險。

（二）建立健全財務(wù)管理內(nèi)部控制體系

首先，國有企業(yè)應(yīng)制定全面細致的財務(wù)管理內(nèi)部控制準(zhǔn)則，明確各層級、各部門及員工的責(zé)任和權(quán)限。例如，國有企業(yè)可以通過加強預(yù)算控制來確保資金使用的合理性；通過健全審計制度來強化財務(wù)監(jiān)督，確保財務(wù)決策的透明度和公正性。

其次，國有企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，持續(xù)推進財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，通過運用財務(wù)信息系統(tǒng)和云計算服務(wù)平臺，保障財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性。這些數(shù)字化工具不僅能實時監(jiān)測和報告潛在的財務(wù)風(fēng)險，還能通過數(shù)據(jù)分析為國有企業(yè)管理層提供決策支持，從而提高國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力。

最后，國有企業(yè)需要通過定期開展相關(guān)培訓(xùn)，幫助財務(wù)管理人員理解和掌握財務(wù)管理內(nèi)部控制準(zhǔn)則與制度，提高財務(wù)管理人員的執(zhí)行能力，以確保財務(wù)管理內(nèi)部控制體系得到有效應(yīng)用。

（三）加強對財務(wù)管理人員的管理

擁有較強專業(yè)技能和高度責(zé)任感的財務(wù)管理人才，是企業(yè)提高財務(wù)管理效率的關(guān)鍵。因此，國有企業(yè)需要加強對財務(wù)管理人員的管理，以確保財務(wù)管理內(nèi)部控制體系得到貫徹落實，從而更好地應(yīng)對市場環(huán)境變化給企業(yè)財務(wù)管理帶來的挑戰(zhàn)。

首先，國有企業(yè)可以開展相關(guān)培訓(xùn)，讓財務(wù)管理人員了解前沿的金融知識和財務(wù)管理技巧。同時，國有企業(yè)可以建設(shè)具有前瞻性和戰(zhàn)略性的企業(yè)文化，激勵財務(wù)管理人員主動學(xué)習(xí)與成長。

其次，國有企業(yè)應(yīng)重視激發(fā)財務(wù)管理團隊的工作熱情。例如，國有企業(yè)可以通過設(shè)計和實施績效考核制度及相應(yīng)的獎懲機制，激發(fā)財務(wù)管理團隊執(zhí)行財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的積極性；為財務(wù)管理人員提供清晰的職業(yè)發(fā)展路徑和公平的晉升機會，以增強財務(wù)管理人員對未來發(fā)展的期待感和對企業(yè)的歸屬感，進而提高財務(wù)管理效率。

最后，國有企業(yè)可以通過建立有效的溝通和反饋機制，如定期召開會議、工作報告及內(nèi)部審計等，幫助財務(wù)管理團隊及時識別可能出現(xiàn)的財務(wù)管理問題并加以解決。[3]

（四）構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)管理內(nèi)部控制評價體系

首先，國有企業(yè)應(yīng)明確財務(wù)管理需求，做好財務(wù)數(shù)據(jù)和管理信息的收集、分析工作，并據(jù)此設(shè)置合理的內(nèi)部控制評價指標(biāo)。內(nèi)部控制評價指標(biāo)一般包括成本控制、資產(chǎn)利用效率等財務(wù)指標(biāo)，以及內(nèi)部控制環(huán)境、信息溝通和企業(yè)文化等非財務(wù)指標(biāo)。這些指標(biāo)應(yīng)全面反映企業(yè)內(nèi)部控制實際情況，以確保評價結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時，國有企業(yè)應(yīng)綜合考慮所在行業(yè)特點、自身實際狀況及相關(guān)法律法規(guī)要求，設(shè)置清晰、可量化的內(nèi)部控制評價指標(biāo)。

其次，國有企業(yè)應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)管理內(nèi)部控制評價方式，如自評、互評、專家評審等，以確保評價結(jié)果的公平性和客觀性。例如，自評可以提高財務(wù)管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解；互評可以增強財務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)和溝通；專家評審可以讓企業(yè)獲得更專業(yè)的意見。

最后，國有企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)及時向管理層反饋在財務(wù)管理內(nèi)部控制評價期間發(fā)現(xiàn)的問題，并確保反饋報告中包括翔實的問題描述及具體、可操作的改進建議。同時，國有企業(yè)應(yīng)建立健全跟蹤機制，監(jiān)控評價結(jié)果和評價后的整改措施執(zhí)行情況，以確保問題得到有效解決。此外，國有企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展實際及外部環(huán)境變化，定期審查和改進財務(wù)管理內(nèi)部控制評價體系，以滿足新的財務(wù)管理需求，確保財務(wù)管理工作有序開展。

五、結(jié)語

財務(wù)管理不是簡單的賬務(wù)處理工作，而是一項集戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險管理和團隊協(xié)作于一體的綜合性管理工作。因此，國有企業(yè)需要加強財務(wù)管理內(nèi)部控制，以提高財務(wù)管理效率。在建立財務(wù)管理內(nèi)部控制體系時，國有企業(yè)應(yīng)確保每一環(huán)節(jié)都經(jīng)過精心設(shè)計，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度得到貫徹落實，以提高自身的財務(wù)管理水平，增強市場競爭力，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1] 蘇玉潔.內(nèi)部控制對國企財務(wù)管理的重要性及應(yīng)用措施探析[J].老字號品牌營銷，2023（23）：143-145.

[2] 康健.新時期國企財務(wù)管理及內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].中國集體經(jīng)濟，2023（32）：146-149.

[3] 賀星星，胡金松.國家審計與內(nèi)部控制對國企資產(chǎn)價值的作用研究——基于保值增值視角[J].審計與經(jīng)濟研究，2022，37（04）：21-32.

（作者單位：中鐵十二局集團第四工程有限公司）