王莉莉

如今，隨著共建“一帶一路”的推進(jìn)，參與國(guó)家數(shù)量、經(jīng)貿(mào)往來(lái)頻次、跨境投資規(guī)模越來(lái)越高，“走出去”企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與日俱增，因此對(duì)別國(guó)稅收法律、稅收協(xié)定的了解尤為重要。

近日，由中國(guó)產(chǎn)業(yè)海外發(fā)展協(xié)會(huì)指導(dǎo)，審信集團(tuán)主辦、北京注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)協(xié)辦的“中國(guó)企業(yè)出海稅務(wù)概況論壇”在第十四屆中國(guó)對(duì)外投資合作洽談會(huì)上首次亮相。與會(huì)專(zhuān)家分別從跨境業(yè)務(wù)面臨的國(guó)內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)及防范、“一帶一路”國(guó)家稅制概況與特點(diǎn)、企業(yè)“走出去”跨境業(yè)務(wù)涉及的國(guó)內(nèi)稅收政策等方面進(jìn)行了專(zhuān)業(yè)的分享，贏得了與會(huì)企業(yè)的高度共鳴。

增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

“企業(yè)在出海前一定要在頭腦中有風(fēng)險(xiǎn)概念，包括法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等等，必須要增強(qiáng)這方面的意識(shí)?！敝袊?guó)產(chǎn)業(yè)海外發(fā)展協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)和振偉表示。

北京注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、北京注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)發(fā)展委員會(huì)主任曲立軍表示：“隨著全球一體化的加速和國(guó)際貿(mào)易和投資的自由化，跨境企業(yè)在全國(guó)全球范圍內(nèi)拓展業(yè)務(wù)已經(jīng)成為了常態(tài)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的崛起，互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)和云計(jì)算等技術(shù)的進(jìn)步，使得跨境企業(yè)能夠更便捷地參與全球的競(jìng)爭(zhēng)?？鐕?guó)稅收籌劃需求增加了，跨境企業(yè)需要關(guān)注不同國(guó)家和地區(qū)的稅收政策，并提前進(jìn)行稅務(wù)籌劃?！?/p>

曲立軍說(shuō)，對(duì)于從事跨境業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)講，國(guó)內(nèi)外稅務(wù)銜接問(wèn)題主要集中在征管風(fēng)險(xiǎn)，主要有三種類(lèi)型：一是稅收征管認(rèn)知錯(cuò)誤和納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可能會(huì)因?yàn)榭缇硺I(yè)務(wù)稅收管轄權(quán)的管理誤區(qū)未及時(shí)辦理納稅申報(bào)和申報(bào)不準(zhǔn)確而面臨處罰；二是稅收征管程序調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法適應(yīng)新的征管要求，從而產(chǎn)生違規(guī)行為；三是稅收監(jiān)管力度加強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，隨著稅收監(jiān)管的系統(tǒng)加強(qiáng)，監(jiān)管手段更加豐富，企業(yè)面臨嚴(yán)格的稅務(wù)處罰。

曲立軍預(yù)測(cè)，未來(lái)跨境企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理趨勢(shì)有三個(gè)方面：首先是稅收法規(guī)不斷完善，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，各國(guó)稅收法規(guī)將不斷完善，跨境企業(yè)需要密切關(guān)注稅收法規(guī)的變化。其次是風(fēng)險(xiǎn)管理科技化，利用大數(shù)據(jù)人工智能等技術(shù)手段，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的管理效果和準(zhǔn)確性。第三是國(guó)際化合作加強(qiáng)，各國(guó)稅務(wù)部門(mén)將加強(qiáng)合作，共同打擊跨境稅收違法行為，維護(hù)國(guó)際間稅收秩序。

曲立軍認(rèn)為，防范跨境企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要制定詳細(xì)的稅收管理流程和操作規(guī)范，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)管理崗位負(fù)責(zé)企業(yè)稅收事務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃和監(jiān)督管理，提高對(duì)稅收合規(guī)性管理的重視程度；此外，還需要用現(xiàn)代信息手段建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)實(shí)時(shí)檢測(cè)和預(yù)警。

博然思維合伙人帕斯卡爾·圣阿曼旺表示，中國(guó)出海企業(yè)需要為歐盟強(qiáng)制性稅務(wù)披露規(guī)則做好準(zhǔn)備，出海遇到的首要風(fēng)險(xiǎn)可能就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在海外投資的過(guò)程中，不同國(guó)別的稅制問(wèn)題也需要格外注意。比如，阿爾巴尼亞對(duì)部分商品設(shè)置了較高的消費(fèi)稅，碳酸飲料稅率為50%，煙草稅率達(dá)到100%。

“稅務(wù)信息要展示在每個(gè)國(guó)家稅收的信息，如果在不同國(guó)家公布的稅收信息不一致，就可能遇到麻煩，會(huì)涉及稅務(wù)部門(mén)、投資者以及消費(fèi)者。”帕斯卡爾·圣阿曼旺表示，在當(dāng)前全球地緣政治緊張的情況下，稅務(wù)執(zhí)行會(huì)帶來(lái)新的挑戰(zhàn)，稅收管理、財(cái)務(wù)管理、名譽(yù)管理對(duì)于出海企業(yè)來(lái)說(shuō)都十分重要。

共建“一帶一路”國(guó)家稅收優(yōu)惠政策區(qū)別較大

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授丁蕓表示，在共建“一帶一路”國(guó)家中，只有少數(shù)國(guó)家的個(gè)人所得稅實(shí)行了單一稅制，多數(shù)國(guó)家采用的是比例稅率和累計(jì)稅率。稅率差別也比較大，比如土庫(kù)曼斯坦是8%，黑山、匈牙利的稅率是9%，而印度、巴基斯坦的稅率能夠達(dá)到30%。另外，從稅收優(yōu)惠政策來(lái)看，不少?lài)?guó)家設(shè)置優(yōu)惠政策來(lái)鼓勵(lì)行業(yè)的發(fā)展，在醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)、新能源領(lǐng)域出臺(tái)了很多新的優(yōu)惠政策。

丁蕓認(rèn)為，在涉稅服務(wù)過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)在執(zhí)行時(shí)會(huì)遇到一些難題，例如信息盲點(diǎn)或不明確遵從方式等?！吧娑惙?wù)機(jī)構(gòu)可以把相應(yīng)的政策建議提交給政府作為決策參考，制定優(yōu)惠的稅收政策，進(jìn)而支持共建‘一帶一路服務(wù)。”

北京市豐臺(tái)區(qū)政協(xié)委員黃永剛談到，過(guò)去主要是以傳統(tǒng)出口為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)模式，轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)需+技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)升級(jí)的雙循環(huán)模式。一部分出海企業(yè)正進(jìn)一步加大研發(fā)力度和本土化的產(chǎn)能投入，以過(guò)硬的產(chǎn)品和極致的性?xún)r(jià)比融入到當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)；一部分企業(yè)則進(jìn)入市場(chǎng)培育和品牌培育階段。他認(rèn)為，中國(guó)從抱團(tuán)取暖的供應(yīng)鏈轉(zhuǎn)移必將向產(chǎn)業(yè)鏈整體轉(zhuǎn)移，最終向產(chǎn)業(yè)集群的整體轉(zhuǎn)移，這種現(xiàn)象勢(shì)不可當(dāng)。

“‘一帶一路給我們提供了廣闊的市場(chǎng)空間，促進(jìn)了企業(yè)國(guó)際化水平的提升，也提升了企業(yè)的國(guó)際形象，為企業(yè)提供了開(kāi)放合作的平臺(tái)?！秉S永剛說(shuō)。

黃永剛認(rèn)為，企業(yè)“走出去”不僅要關(guān)注傳統(tǒng)的“九通一平”（“一平”為土地自然地貌平整，“九通”為通市政道路、雨水、污水、自來(lái)水、天然氣、電力、電信、熱力及有線電視管線），更要做到稅收、法律、政策法規(guī)通。

中國(guó)有非常好的加工制造業(yè)和服務(wù)業(yè)優(yōu)勢(shì)，規(guī)模優(yōu)勢(shì)明顯?！爸袊?guó)積累了強(qiáng)大的制造能力，以及完善的產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈，已經(jīng)構(gòu)成了其他國(guó)家難以匹敵的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。所以，中國(guó)企業(yè)和企業(yè)家要充滿(mǎn)信心，充分利用全球化帶來(lái)的機(jī)遇，幫助發(fā)展中國(guó)家實(shí)現(xiàn)工業(yè)化、信息化?！秉S永剛表示。

黃永剛建議供應(yīng)鏈企業(yè)集體出海，他說(shuō)：“有些發(fā)展中國(guó)家尚在發(fā)展初期，家具、建材、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、木材加工等很多行業(yè)充滿(mǎn)機(jī)會(huì)，非常需要中國(guó)企業(yè)幫助他們打造完整的產(chǎn)業(yè)鏈，而不是僅僅依靠一家企業(yè)的單打獨(dú)斗?！?/p>