摘要：企業(yè)內部審計對于加強風險控制、增強合規(guī)性和誠信形象等方面具有重要作用。然而，企業(yè)在建立有效的內部控制體系和保證其質量方面，會面臨一些問題，比如現行制度下內審范圍相對較窄、內審制度執(zhí)行不到位、內審溝通不暢等。為了提升內部審計的效果和運行質量，企業(yè)需要關注和解決這些問題，并采取相應的改進措施，從而建立有效的內部控制體系，提高內部審計的效果和運行質量。

關鍵詞：企業(yè)；內審制度；運行質量

DOI：10.12433/zgkjtz.20241935

隨著企業(yè)經營管理水平的不斷提升和對業(yè)務流程監(jiān)督的需求，內部審計部門應運而生。如今，在經濟發(fā)展、政策完善和企業(yè)服務需求增加的背景下，新時代賦予了內部審計新的職能。其主要關注企業(yè)內部控制、風險管理和日常經營活動，并發(fā)揮監(jiān)督與咨詢服務作用，以提高組織效率。企業(yè)需要客觀地解決現有內部審計制度存在的問題，并提高解決問題的能力，以提高運行質量。

一、企業(yè)內審制度的構建及其運行的意義

（一）有助于提高企業(yè)的內部控制和風險管理水平

內審制度的構建及其運行對于企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定具有重要意義。其可以規(guī)范企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)的運作流程，明確責任分工和權限制約，從而有效減少內部錯弊行為的發(fā)生。同時，通過內審制度的有效運行，企業(yè)能夠及時發(fā)現和糾正經營活動中存在的問題和風險，提升運營效率和競爭力。內審制度還可以敦促各業(yè)務單元與戰(zhàn)略目標深度融合，確保目標同向、業(yè)務規(guī)范、信息傳遞順暢，有助于企業(yè)識別潛在的業(yè)務風險和管理漏洞，及時采取行之有效的應對措施，以防范和化解各類風險來保障企業(yè)權益。通過全面的內審制度保障，有利于企業(yè)在審計過程中的數據收集和分析，優(yōu)化業(yè)務流程，提高資源利用效率，降低成本和風險。內審制度的高效運行幫助企業(yè)識別和推動創(chuàng)新機會，促進業(yè)務模式的優(yōu)化和轉型升級，增強企業(yè)的市場競爭力。

（二）有助于增強企業(yè)的合規(guī)性和誠信形象

內審制度的構建及其運行對于企業(yè)的聲譽和形象具有重要意義。其可以幫助企業(yè)增強合規(guī)性和誠信形象，從而提高聲譽和市場占有份額，增強與外部合作伙伴的信任和合作關系。內審制度可以確保企業(yè)按照法律法規(guī)和道德規(guī)范進行經營活動，遵守合同和約定，保護利益相關方的權益。內部控制文化和誠信價值觀也是企業(yè)合規(guī)性的重要組成部分。通過內審制度的運行，企業(yè)建立起規(guī)范、透明、可信的內部管理體系，形成良好的內部控制文化和誠信價值觀。這些都有助于企業(yè)合規(guī)經營，降低違法違規(guī)風險，保障持續(xù)健康發(fā)展。通過內審制度的運行，企業(yè)可以監(jiān)督和糾正員工的不當行為，規(guī)范經營行為，避免惡意競爭、商業(yè)賄賂等違規(guī)行為，有助于樹立良好的企業(yè)形象。

二、企業(yè)內審制度在構建與運行過程中存在的問題

（一）現行制度下內審范圍相對較窄

部分企業(yè)中內部審計的范圍相對較窄，其主要關注財務審計而忽視了業(yè)務、內部控制和風險管理等方面。這種情況導致內部審計的作用不能充分發(fā)揮，難以有效地保障內部控制運行質量和風險管理。高效的內部審計可以幫助企業(yè)識別并管理各類風險，包括市場風險、信用風險和運輸風險等，對企業(yè)的重要性不言而喻。然而，如果只注重事后審計和常規(guī)審計，往往無法及時發(fā)現和解決問題，導致內部審計的效率難以提高。

（二）內審制度執(zhí)行不到位

部分企業(yè)存在著內審制度執(zhí)行不到位的問題。這主要體現在內審流程不完善、缺乏獨立性和客觀性以及信息收集不全面等諸多方面。首先，企業(yè)缺乏明確的內審計劃、內審目標和內審周期，導致內部審計工作無法有條不紊地進行。此外，內審職責不清晰、內審人員分工混亂等問題也影響了內審工作的質量和效果。其次，內審部門受到其他部門的干擾或牽制，導致內審結果受到偏向或壓制，缺乏獨立性和客觀性。這使得內審無法真正發(fā)揮其監(jiān)督和風險防范的作用。最后，企業(yè)缺乏全面、準確、及時的信息收集機制，影響了內審工作的效果和價值。

（三）內審信息溝通不暢

在實際工作中，內審人員需要與各個部門和管理層進行溝通，以了解企業(yè)的需求和問題，并提供有針對性的建議和支持。然而，由于各種原因，內審溝通往往存在一定的障礙和困難。首先，內審人員可能面臨來自其他部門和管理層的不信任和抵觸情緒，導致他們不愿意與內審人員合作或共享信息，影響內審的效果和質量。其次，內審人員缺乏必要的溝通技巧和方法，無法與其他部門和管理層建立有效的溝通渠道，信息共享不足，內審人員難以獲取到全面和準確的信息。再次，內審人員面臨時間和資源的限制，難以與其他部門和管理層保持頻繁和及時的溝通，導致內審工作缺乏及時性和針對性，難以為企業(yè)提供有力的支持和建議。最后，由于內部信息系統的不完善和缺乏標準化，內審人員難以獲取到全面信息。這導致內審人員無法全面了解風險，難以提供有針對性的建議和支持。總之，信息來源不可靠、信息保護不夠等問題對內審工作造成了困擾。

（四）內審方式創(chuàng)新不足，技術更新緩慢

部分企業(yè)存在著內審方式創(chuàng)新不足和技術更新緩慢的問題。內部審計工作仍然采用事后、靜態(tài)的修訂和核對一致的方法，無法提前實時監(jiān)控和預防問題的發(fā)生。這意味著只能在經濟活動開始后才能發(fā)現問題，難以及時應對和解決。另外，部分企業(yè)為了節(jié)約審計費用和保護企業(yè)秘密，過度依賴有限的內部審計資源，較少關注外部和社會審計資源，導致內審工作的主觀性、客觀性和科學性的提高受限，審計效率也有所下降。此外，部分企業(yè)沒有引進和使用審計輔助軟件、信息工具和科技手段，導致信息化水平不足，無法提高審計效率。

三、企業(yè)內審制度構建及其運行質量提升的策略

（一）建立健全內部控制體系

企業(yè)應建立健全內部控制體系，以確保審計工作的可信性和高效性。這包括擴大審計范圍，將重點放在經營審計和風險防范審計上，以評估經營活動結果和維護財務紀律。同時，完善內部組織體系，加強不同部門之間的合作，并及時建立風險管控體系，以加強風險管理。另外，內部審計部門應與其他部門相互獨立，并服從上級管理。為了提高內部審計的獨立性和公信力，需要對審計機構的設置和人員配置進行科學論證，確保其在企業(yè)中的地位。同時，企業(yè)應將事前審計、事中審計和事后審計結合起來，以降低成本并實現預期效益。事前審計可以幫助評估潛在風險并進行控制，事中審計可以監(jiān)督和評估內部控制的有效性，事后審計則可以總結經驗教訓，并為未來的決策提供參考。通過建立健全的內部控制體系、提高內審機構的獨立性和公信力，提升內審制度的構建及運行質量。

（二）提高內審制度執(zhí)行力度

企業(yè)內部審計工作的有效執(zhí)行是確保內審制度發(fā)揮作用的關鍵。首先，企業(yè)應明確內部審計的目標和職責，確立內審工作的重要性和優(yōu)先級。內審部門需要與管理層密切合作，制定明確的內審計劃，并將其納入企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃中。這樣可以確保內審工作與企業(yè)的整體目標和戰(zhàn)略相一致，增強內審的權威性和影響力。

其次，建立健全的內部審計程序和操作規(guī)范。內審工作應有明確的流程和標準，包括審計計劃的編制、數據收集與分析、審計測試的設計與執(zhí)行等。同時，內審人員應具備專業(yè)的知識和技能，并不斷參加培訓和學習，以適應不斷變化的業(yè)務環(huán)境和審計需求。

最后，強化內審結果的跟蹤和落實。內審部門應及時向管理層報告審計發(fā)現和建議，并跟蹤監(jiān)督整改情況。通過建立整改追蹤機制，確保審計問題得到及時解決，有效提升內審工作的實際效果?？傊?，提高內審制度的執(zhí)行力度是提升內審制度構建及運行質量的關鍵策略之一。通過明確內審目標和職責、建立健全內審程序和操作規(guī)范、加強內部溝通和協作、建立有效的內控監(jiān)督機制以及強化內審結果的跟蹤和落實，可以有效提高內審工作的質量和效率，確保企業(yè)的財務安全和經營穩(wěn)定。

（三）加強內部審計與企業(yè)戰(zhàn)略的銜接

內審工作與企業(yè)戰(zhàn)略的銜接可以確保內審的目標與整體目標一致，為企業(yè)決策提供有力支持。首先，內部審計應與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃相結合。內審部門需要了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標、發(fā)展方向和重點領域，將其納入內審計劃中。通過與管理層的密切合作，內審部門可以對企業(yè)戰(zhàn)略的制定過程進行審計，評估戰(zhàn)略的合理性和可行性，并提出改進建議。

其次，內部審計應關注與企業(yè)戰(zhàn)略相關的風險和問題。隨著企業(yè)的戰(zhàn)略調整和發(fā)展，可能會帶來新的風險和挑戰(zhàn)。內審部門應密切關注風險點，制定相應的審計計劃和控制方案。通過對戰(zhàn)略執(zhí)行的審計，可以評估戰(zhàn)略的實施情況，及時發(fā)現和糾正問題，確保企業(yè)戰(zhàn)略的有效執(zhí)行。

最后，內部審計應對關鍵業(yè)務和項目進行審計。企業(yè)戰(zhàn)略的實施通常涉及一系列關鍵業(yè)務和項目，成功與否直接影響著戰(zhàn)略目標的實現。內審部門應對關鍵業(yè)務和項目進行審計，評估其運營情況和管理效果，發(fā)現問題并提出改進建議，幫助企業(yè)及時調整戰(zhàn)略執(zhí)行的方向，確保符合企業(yè)戰(zhàn)略的要求。總之，內部審計與企業(yè)戰(zhàn)略的有效緊密銜接對于提升內審制度構建及其運行質量至關重要，可以確保內審的目標與企業(yè)整體目標一致，為決策提供有力支持，進而推動戰(zhàn)略的有效實施。

（四）強化內審人員的溝通能力

內審人員對于各部門有效溝通具有重要意義。然而，在實際工作中，內審人員可能面臨與其他部門溝通不暢的問題。內審人員需要采取措施來提高溝通效率，以確保內審工作的順利進行。

首先，內審人員應建立良好的溝通渠道和關系。主動與各部門的負責人或關鍵人員建立聯系，并定期進行溝通會議或交流。通過與各部門建立密切的合作關系，內審人員可以更好地了解各個部門的運作情況和需求，從而提供針對性的建議和支持。

其次，內審人員需要提高溝通技巧和能力。內審人員應學會傾聽和理解他人的觀點和需求，善于表達自己的觀點和建議。還應靈活運用各種溝通方式，如會議、微信、電話等，以確保信息的及時傳遞和共享。此外，利用信息技術工具來提高與各部門的溝通效率。例如，使用協同辦公軟件或項目管理工具，以便與各部門進行實時的信息交流和共享，減少溝通的時間成本，提高溝通的精確度和準確性。

最后，內審人員通過培訓和學習不斷提升自己的專業(yè)知識和技能。參加相關的培訓課程或研討會，了解各個部門的業(yè)務特點和需求，提高對企業(yè)內部運作的理解和把握。這將有助于內審人員更好地與各部門溝通，并為企業(yè)提供更有價值的內審建議和支持。

（五）創(chuàng)新內審方式，改進內審技術

在企業(yè)內部審計工作中，創(chuàng)新內審方式和改進內審技術對提高審計效率和質量至關重要。一方面，企業(yè)整合和利用各種審計資源，建立內部審計與外部專家的互動機制。包括建立專家?guī)?、增加內部審計專業(yè)人才儲備，以及與公共機構建立信任的機制，合作開發(fā)信息交換系統和業(yè)務信息交換系統，甚至外包內部審計職能，從而提高內部審計活動的效率；另一方面，企業(yè)積極引入互聯網、大數據、人工智能等先進技術來提升內部審計流程。通過利用大數據分析技術，更加全面的審計企業(yè)的數據，發(fā)現潛在的問題和風險點，提高審計的信息含量。同時，結合人工智能技術，實現審計的自動化和實時監(jiān)測，使內部審計由單一靜態(tài)審計向動態(tài)審計轉變，實現實時升級，為提高內部審計業(yè)務的質量和審計結果的應用價值奠定基礎。

總之，創(chuàng)新內審方式和改進內審技術是提升煤炭銷售企業(yè)內部審計工作效率和質量的關鍵舉措。通過整合外部資源、引入先進技術，企業(yè)可以提高審計的效率和準確性，及時發(fā)現和解決問題，為戰(zhàn)略決策提供更加可靠的支持。這將有助于企業(yè)建立健全的內部控制體系，提升治理水平和競爭力。

四、結語

綜上，內審制度的構建和運行質量分析是保障企業(yè)合規(guī)和有效管理的重要環(huán)節(jié)。通過建立科學合理的內審制度，企業(yè)能夠實現風險防控、提升管理水平和推動持續(xù)改進。在構建內審制度時，需要明確內審目標、范圍、職責、流程和程序，并制定相應的內審標準和規(guī)范。此外，建立健全內審組織架構和人員配備，培養(yǎng)專業(yè)素質高、熟悉業(yè)務的內審人員至關重要。構建和運行高質量的內審制度對于企業(yè)的健康發(fā)展意義重大，是企業(yè)不斷進步和適應市場變化的重要保障。

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作者簡介：權君利（1978），女，甘肅省定西市通渭縣人，本科，審計師，主要從事煤炭銷售企業(yè)內部審計工作。