摘要：近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的持續(xù)深化改革，高校在迎來發(fā)展機遇的同時，也面臨著日益凸顯的財務(wù)風險問題，這已成為不容忽視的挑戰(zhàn)。本文從內(nèi)部控制視角出發(fā)，深入剖析了高校財務(wù)風險的類型與特性，并探討了高校內(nèi)部控制目標與制度體系對財務(wù)風險的影響。針對這些風險，本文提出了強化風險意識、完善內(nèi)控制度、健全風險評估機制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程以及加強評價與監(jiān)督等一系列防范措施，旨在構(gòu)建一個全面、有效的風險防范體系，以保障高校財務(wù)安全。本文不僅為高校財務(wù)風險防范提供了策略建議，也為未來相關(guān)研究指明了方向，旨在促進高校財務(wù)管理水平的提升和可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校財務(wù)風險；風險防范

引言

隨著高校規(guī)模的持續(xù)擴大，其經(jīng)濟活動日益復雜，導致所面臨的財務(wù)風險愈發(fā)嚴峻，形勢不容樂觀。為積極應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，構(gòu)建健全完善的內(nèi)部控制制度體系顯得尤為重要。本文立足內(nèi)部控制的獨特視角，深入細致地探討了高校財務(wù)風險的形成原因、顯著特點及廣泛影響，核心目的在于顯著提升高校的風險管控意識，并大力加強內(nèi)部控制建設(shè)。通過全面分析，力求為高校量身定制有效的財務(wù)風險防范措施和切實可行的應(yīng)對策略，以確保高校財務(wù)穩(wěn)健運行，為教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供堅實保障，助力高校在復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中穩(wěn)健前行，為培養(yǎng)優(yōu)秀人才創(chuàng)造良好的財務(wù)環(huán)境。

一、高校財務(wù)風險內(nèi)容概述

高校財務(wù)風險涵蓋多個類別，包括運營風險、投資風險及籌資風險等。這些風險具有多樣性、復雜性和隱蔽性等特點，對高校的財務(wù)狀況和運營安全構(gòu)成嚴重威脅。運營風險主要體現(xiàn)在日常預算管理方面，如預算編制不合理、執(zhí)行不到位等，可能導致資金浪費或短缺。投資風險主要集中于高校對校辦產(chǎn)業(yè)的投資，投資決策失誤或?qū)κ袌鲒厔菖袛嗖粶蚀_，可能導致投資無法獲得預期回報，甚至造成資金損失[1]。籌資風險則主要源自貸款等籌資方式，可能帶來沉重的財務(wù)壓力和潛在風險，如高額利息負擔、還款期限約束等。因此，高校需全面了解這些風險的具體內(nèi)容，加強內(nèi)部控制建設(shè)，提升風險防范意識，并制定有效的防范措施。唯有如此，才能切實保障學校財務(wù)安全，維持穩(wěn)定良好的運營狀態(tài)。

二、高校內(nèi)部控制制度體系、目標及其財務(wù)風險原因分析

（一）高校內(nèi)部控制制度體系及目標

高校內(nèi)部控制制度體系是保障高校財務(wù)穩(wěn)健運行的關(guān)鍵機制。這一完備的體系廣泛涵蓋了教學管理、科研投入、行政運營以及后勤服務(wù)等眾多業(yè)務(wù)領(lǐng)域，為高校的財務(wù)安全提供了強有力的制度保障。通過設(shè)定清晰明確的內(nèi)部控制目標和科學合理的原則，高校能夠切實維護資產(chǎn)的安全與完整，大幅提升財務(wù)信息的真實性和準確性，進而有效地防范各種財務(wù)風險。然而，在當今時代，隨著高校規(guī)模的持續(xù)擴張以及經(jīng)濟活動的日趨復雜，高校在運營過程中不可避免地遭遇了諸多財務(wù)風險。這些風險的形成原因多種多樣，例如招生規(guī)模的不斷擴大而財政投入未能同步跟上，由此引發(fā)資金壓力；盲目貸款導致債務(wù)風險增加以及流動資金周轉(zhuǎn)時常陷入困境等。這些風險如同潛藏的暗礁，對高校的財務(wù)安全和穩(wěn)健運營構(gòu)成了嚴重威脅，必須加以重視和妥善應(yīng)對，否則后果將不堪設(shè)想。

（二）基于內(nèi)控視角的高校財務(wù)風險原因分析

基于內(nèi)控視角的深入分析，高校財務(wù)風險的原因主要可以歸結(jié)為以下三個方面。首先，內(nèi)部控制體系的不健全是財務(wù)風險產(chǎn)生的重要原因之一。這主要體現(xiàn)在兩個方面：一是制度設(shè)計不合理，未能全面考慮高校運營中的各類風險點，導致制度存在漏洞和盲區(qū)；二是制度執(zhí)行不到位，即使有了完善的制度，但在實際操作中，如果執(zhí)行力度不足、執(zhí)行人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)或存在其他干擾因素，也會導致制度形同虛設(shè)，財務(wù)風險因此難以得到有效防范[2]。其次，高校管理層和教職員工對財務(wù)風險的認識不足、缺乏風險意識，也是財務(wù)風險產(chǎn)生的重要因素。管理層在決策過程中，如果忽視了對財務(wù)風險的評估和防控，或者過于追求短期效益而忽略長期發(fā)展，就會增加財務(wù)風險。而教職員工在日常工作中，如果缺乏風險意識，忽視對財務(wù)風險的控制和防范，同樣會增加財務(wù)風險的發(fā)生概率。最后，內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的問題也是導致財務(wù)風險難以防范和控制的重要原因。這主要表現(xiàn)在兩個方面：一是執(zhí)行力度不一，不同部門或人員對同一制度的執(zhí)行可能存在差異，導致制度執(zhí)行效果參差不齊；二是制度執(zhí)行監(jiān)督缺失，如果缺乏有效的監(jiān)督機制，就無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正制度執(zhí)行中的問題，內(nèi)部控制措施也難以得到有效實施。因此，為了有效防范和降低高校財務(wù)風險，高校需要全面加強內(nèi)部控制建設(shè)，增強財務(wù)風險意識，加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，并建立執(zhí)行監(jiān)督機制。只有這樣，才能確保高校財務(wù)穩(wěn)健運行，為教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

三、基于內(nèi)控視角的高校財務(wù)風險防范措施

（一）增強風險管控意識，加強內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳

風險管控意識是高校防范財務(wù)風險的第一道防線，高校管理層應(yīng)高度重視財務(wù)風險問題，將風險管理納入學校整體發(fā)展戰(zhàn)略中，并將其視為一項重要的管理任務(wù)來推進[3]。同時，高校應(yīng)加強對全體教職員工的風險教育，通過定期舉辦講座、研討會、培訓等形式，普及財務(wù)風險管理知識，提升全員的風險意識。此外，高校還應(yīng)加大內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳力度，讓全體教職員工認識到內(nèi)部控制的重要性，并積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)中來。為了進一步加強高校財務(wù)風險防范，高校制定了一項全面的風險管理培訓計劃，該計劃旨在定期對管理層和教職員工進行風險管理培訓，以確保他們的風險意識得到有效提升。同時，為了增強全體教職員工對內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注，高校在學校內(nèi)部網(wǎng)站、公告欄等渠道上定期發(fā)布相關(guān)信息，以便他們了解并積極參與內(nèi)部控制建設(shè)的進程。此外，高校還設(shè)立了風險管理咨詢熱線或郵箱，鼓勵教職員工積極提出風險管理建議和意見，以便高校及時收集并處理反饋，進一步完善風險管理體系。

（二）建立健全內(nèi)控制度，建立和完善財務(wù)管理制度

內(nèi)部控制制度的建立和完善確實是高校防范財務(wù)風險的關(guān)鍵所在。為了實現(xiàn)這一目標，高校應(yīng)當依據(jù)國家的法律法規(guī)和財務(wù)管理制度，同時充分考慮學校的實際情況，制定出既科學又完善的內(nèi)部控制政策和程序。此外，為了確保財務(wù)活動的合規(guī)性和有效性，高校還需要建立健全的財務(wù)管理制度，并明確各級的財務(wù)責任和權(quán)限。為了進一步強化內(nèi)部控制體系，高校應(yīng)編制內(nèi)部控制手冊，詳細闡述內(nèi)部控制的目標、原則、政策和程序，為全校范圍內(nèi)的內(nèi)部控制實施提供明確且具體的指導。同時，高校還應(yīng)成立財務(wù)管理委員會或類似的機構(gòu)，負責審議和決定學校財務(wù)管理的重大事項，以確保財務(wù)決策既科學又合規(guī)。在此基礎(chǔ)上，高校實行財務(wù)崗位責任制，明確各個崗位的職責和權(quán)限，從而確保財務(wù)活動的有序進行。另外，為了保障資金的合理使用和透明管理，高校還應(yīng)建立嚴格的財務(wù)審批制度，對各類財務(wù)支出都建立規(guī)范的審批流程。這些措施共同構(gòu)成一個全面且嚴密的內(nèi)部控制體系，為高校的財務(wù)管理提供了堅實的保障。

（三）健全財務(wù)風險評估機制，完善風險預警標準

財務(wù)風險評估是高校防范財務(wù)風險的重要手段，因此，高校應(yīng)建立一套完善的財務(wù)風險評估體系，定期對財務(wù)風險進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果制定科學的風險預警標準[4]。通過及時識別和預警潛在風險，高校能夠提前采取措施進行防范和應(yīng)對，從而有效降低財務(wù)風險的發(fā)生概率。為了全面提升財務(wù)風險管理能力，高校應(yīng)制定系統(tǒng)的財務(wù)風險評估辦法，明確評估的對象、內(nèi)容、方法和周期，確保評估工作的科學性和有效性。同時，高校還應(yīng)建立風險預警系統(tǒng)，設(shè)定合理的風險預警指標和閾值，以便對超過閾值的風險進行及時預警，從而能夠提前采取相應(yīng)的防范措施。此外，高校還應(yīng)定期對學校財務(wù)狀況進行審計和檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)潛在風險并報告給相關(guān)部門，確保風險得到及時控制和有效解決。對于重大投資項目，高校也應(yīng)進行嚴格的風險評估和論證，確保投資決策的科學性和合規(guī)性，為學校的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

（四）全面梳理業(yè)務(wù)流程，細化優(yōu)化控制活動

業(yè)務(wù)流程的梳理和控制活動的優(yōu)化是高校防范財務(wù)風險的基礎(chǔ)。高校應(yīng)對財務(wù)業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，識別關(guān)鍵控制點，并據(jù)此優(yōu)化控制活動。通過完善這些業(yè)務(wù)流程和控制活動，高?？梢源_保財務(wù)活動的合規(guī)性和有效性，進而降低財務(wù)風險的發(fā)生概率。為了優(yōu)化高校財務(wù)管理并確保其高效、合規(guī)運行，應(yīng)采取以下具體措施。首先，高校對財務(wù)業(yè)務(wù)流程應(yīng)進行全面梳理，詳細分解各個環(huán)節(jié)，并明確各個環(huán)節(jié)的責任人、執(zhí)行人和審核人以及各自的職責和權(quán)限，確保流程的順暢執(zhí)行和合規(guī)性。其次，高校應(yīng)識別資金收支、票據(jù)管理、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵控制點，并針對這些關(guān)鍵點制定詳細的控制措施，旨在降低潛在風險，確保財務(wù)活動的穩(wěn)健進行。為了進一步提升管理效率，高校應(yīng)引入先進的財務(wù)管理軟件和系統(tǒng)。這些軟件和系統(tǒng)通過自動化和集成功能，有效減少了人為錯誤，顯著提高了財務(wù)管理的準確性和效率。最后，高校應(yīng)建立定期審查機制，對這些業(yè)務(wù)流程和控制活動進行持續(xù)監(jiān)控和更新。這一機制確保業(yè)務(wù)流程和控制活動能夠緊密貼合高校的實際情況和外部環(huán)境的變化，從而保持財務(wù)管理的靈活性和適應(yīng)性。這些措施共同構(gòu)成了高校財務(wù)管理的堅實基礎(chǔ)，助力高校實現(xiàn)財務(wù)的健康和可持續(xù)發(fā)展[5]。

（五）完善和創(chuàng)新高校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督機制

內(nèi)部控制評價與監(jiān)督是高校防范財務(wù)風險的重要保障。為了確保內(nèi)部控制體系的有效性和準確性，高校應(yīng)建立一套完善的內(nèi)部控制評價制度，并定期對內(nèi)部控制的有效性進行評價，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時進行整改。同時，高校還應(yīng)不斷創(chuàng)新監(jiān)督手段，提高監(jiān)督效率，以確保內(nèi)部控制制度的嚴格執(zhí)行。為了保障高校內(nèi)部控制體系的全面性和準確性，高校應(yīng)制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制評價辦法，明確評價的對象、內(nèi)容、方法和周期，確保評價工作的系統(tǒng)性和深入性。為此，高校應(yīng)專門成立內(nèi)部控制評價小組，負責組織實施內(nèi)部控制評價工作，以確保評價過程的專業(yè)性和系統(tǒng)性。同時，為了增強評價的客觀性和公正性，高校還應(yīng)引入第三方審計機構(gòu)，對學校內(nèi)部控制進行獨立的評價和監(jiān)督。為了及時掌握內(nèi)部控制的實際情況，高校應(yīng)建立內(nèi)部控制信息報告制度，要求相關(guān)部門定期向?qū)W校管理層報告內(nèi)部控制的狀況。此外，高校還要積極鼓勵教職員工參與內(nèi)部控制評價和監(jiān)督工作，并設(shè)立相應(yīng)的獎勵機制，以激發(fā)教職員工的積極性，形成全員參與、共同監(jiān)督的良好氛圍。通過實施以上措施，高?？梢越⑵鹨粋€全面、有效的內(nèi)部控制體系，從而有效防范和應(yīng)對財務(wù)風險，確保學校財務(wù)活動的健康、穩(wěn)定運行。

四、結(jié)語

本文基于內(nèi)部控制的獨特視角，對高校財務(wù)風險進行了全面且深入的剖析，重點關(guān)注了財務(wù)風險的內(nèi)容、成因及防范策略。高校財務(wù)風險管理的重要性不言而喻，構(gòu)建健全完善的內(nèi)部控制制度體系，為財務(wù)工作提供了明確的規(guī)范和指導。同時，至關(guān)重要的是強化全體人員的風險管控意識，使其深刻認識到風險防范的重要性和緊迫性。此外，持續(xù)加強內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化財務(wù)流程，強化監(jiān)督機制，能有效從源頭上防止風險漏洞的出現(xiàn)。這些綜合措施的實施，將更有助于高校財務(wù)風險的有效防范和應(yīng)對。然而，內(nèi)部控制在高校財務(wù)管理中的應(yīng)用仍有待深入探索，未來的研究可進一步探討其具體應(yīng)用細節(jié)，以及如何精準、科學地進行效果評估，以推動高校財務(wù)管理水平的持續(xù)提升。

參考文獻：

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[5]唐一鑫.高職院校內(nèi)部審計機制建設(shè)與質(zhì)量控制研究——評《高校財務(wù)風險預警與防范策略研究：基于內(nèi)部控制視角》[J].林產(chǎn)工業(yè)，2020，57 （04）：126.

（作者簡介：姜，長春金融高等?？茖W校會計師。）