［摘 要］在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，央企承擔(dān)著重要的引領(lǐng)作用，在維護(hù)社會(huì)健康和諧穩(wěn)定和提高人民生活質(zhì)量等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。隨著我國(guó)綜合國(guó)力的不斷增強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，各界對(duì)央企的關(guān)注度不斷提升，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理水平提出了更高的要求。央企要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，利用其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、管理效能強(qiáng)化、基礎(chǔ)管理完善等方面的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。文章簡(jiǎn)單闡述新時(shí)代央企內(nèi)部控制建設(shè)的積極意義，結(jié)合實(shí)際工作中面臨的問(wèn)題提出解決的措施。

［關(guān)鍵詞］新時(shí)代；央企；內(nèi)部控制問(wèn)題；解決措施

2019年，國(guó)家出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》，要求央企加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部監(jiān)督，為央企內(nèi)控體系建設(shè)提供了指引和方向。在這一背景下，許多央企都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要作用，紛紛緊跟新時(shí)代發(fā)展步伐，開(kāi)始完善內(nèi)部控制體系，取得了一系列的成果。但是依然有一些央企在內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通、審計(jì)監(jiān)督方面存在各種問(wèn)題，影響了內(nèi)部控制的實(shí)際效果?；诖耍槍?duì)新時(shí)代央企內(nèi)控問(wèn)題和解決措施進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

1 新時(shí)代央企內(nèi)部控制建設(shè)意義

內(nèi)部控制建設(shè)一直是央企管理的重要內(nèi)容，從2006年國(guó)資委頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》開(kāi)始，到2019年，國(guó)資委、財(cái)政部先后針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)提出了一系列的指引文件，強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的依法合規(guī)性。而在2019年國(guó)資委印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》后，內(nèi)部控制的內(nèi)涵逐漸拓展到整個(gè)管理體系的搭建和優(yōu)化。內(nèi)部控制的一系列方法論，為高質(zhì)量發(fā)展提供了一套較為完整的邏輯體系和可行的落腳工具。對(duì)于央企而言，其加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義主要體現(xiàn)在以下方面。

1.1 有利于加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作

在經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的大背景下，央企面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理水平提出了更高的要求。在這一背景下，央企管理人員要從戰(zhàn)略視角出發(fā)，積極學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)基礎(chǔ)管理機(jī)制進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供助力［1］。內(nèi)部控制建設(shè)是央企強(qiáng)化內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)基礎(chǔ)管理工作的效率和質(zhì)量，在具體實(shí)施過(guò)程中，可以幫助企業(yè)明確關(guān)鍵人員和重要崗位的職責(zé)權(quán)限，建立清晰透明的權(quán)限指引管理機(jī)制，在各個(gè)部門(mén)和不同崗位之間建立高效協(xié)同且互相監(jiān)督的工作機(jī)制，更好地對(duì)職工行為進(jìn)行約束，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和基礎(chǔ)管理能力，推動(dòng)企業(yè)管理向著規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化轉(zhuǎn)型升級(jí)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。

1.2 有利于強(qiáng)化企業(yè)管理效能

一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制的有效性和科學(xué)性能夠直接體現(xiàn)央企整體的管理水平。隨著國(guó)有企業(yè)體制改革的不斷深化和外部環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)際需求。通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)，央企可以將內(nèi)控活動(dòng)覆蓋經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的所有環(huán)節(jié)，貫穿資產(chǎn)管理、人事管理、審計(jì)監(jiān)督、質(zhì)量管理等工作流程，強(qiáng)化所有職工的風(fēng)險(xiǎn)觀念和責(zé)任意識(shí)，激發(fā)職工參與企業(yè)管理的主動(dòng)性，并通過(guò)內(nèi)控有效性的定期檢查和責(zé)任追究機(jī)制的不斷完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，從而制定有針對(duì)性的措施進(jìn)行整改，為企業(yè)管理效能的強(qiáng)化提供助力。

1.3 有利于適應(yīng)最新發(fā)展形勢(shì)

隨著全球化趨勢(shì)的發(fā)展和“一帶一路”倡議的建設(shè)，不同國(guó)家之間的貿(mào)易日趨密切，為央企發(fā)展帶來(lái)全新的機(jī)遇，但是由于內(nèi)部治理體系與其他國(guó)家的跨國(guó)公司存在較大差異，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理水平提出了全新的要求。作為國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿，央企在發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題更加多樣，所以，在改革進(jìn)入關(guān)鍵階段的重要時(shí)期，央企要持續(xù)完善內(nèi)部控制體系，建立與國(guó)家同行標(biāo)準(zhǔn)相匹配的管理機(jī)制，在與國(guó)際公司開(kāi)展合作時(shí)縮小差距，有效應(yīng)對(duì)各種類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，適應(yīng)全新國(guó)際形勢(shì)的發(fā)展需求，為治理體系和治理能力現(xiàn)代化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)［2］。

2 新時(shí)代央企內(nèi)部控制問(wèn)題

2.1 領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

思想意識(shí)是行動(dòng)的方向，對(duì)于各項(xiàng)工作的具體落實(shí)具有重要的指引作用。但是一些央企在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控工作的重要作用缺乏正確認(rèn)識(shí)，未能從戰(zhàn)略角度進(jìn)行整體規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，使得內(nèi)部控制工作缺少必要的資源支持。同時(shí)，央企未能對(duì)基層員工進(jìn)行內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，使得員工不夠了解內(nèi)部控制的操作流程和積極意義，專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)有待提高，參與積極性不高，影響了內(nèi)控工作的執(zhí)行力度。

2.2 內(nèi)部控制制度有待完善

央企在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部工作內(nèi)容較多，需要通過(guò)完善的制度體系對(duì)各項(xiàng)工作落實(shí)過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，對(duì)員工行為進(jìn)行約束，從而保證內(nèi)部控制的實(shí)際效果。但是，一些央企盲目照搬其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)控制度體系，未能對(duì)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展需求進(jìn)行綜合考量，制定的內(nèi)控制度與自身實(shí)際情況存在不匹配的問(wèn)題，無(wú)法為各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供指引和依據(jù)。同時(shí)，一些央企沒(méi)有結(jié)合內(nèi)部控制實(shí)施需求對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，沒(méi)有對(duì)各個(gè)部門(mén)在內(nèi)控實(shí)施中的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，容易出現(xiàn)管理混亂或者責(zé)任推諉的問(wèn)題，影響了內(nèi)控執(zhí)行的實(shí)際效果。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理缺乏有效性

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理是企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是各項(xiàng)工作順利推進(jìn)的基礎(chǔ)保障，但一些央企缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，沒(méi)有結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理理念的更新，缺乏對(duì)先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的引入和應(yīng)用。同時(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專(zhuān)業(yè)能力有待提高，無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，沒(méi)有結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率和危害程度制定出有針對(duì)性的防范和處理措施。另外，不少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也不夠完善，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)法在第一時(shí)間進(jìn)行規(guī)避和控制，容易給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.4 內(nèi)部信息交流效率較低

信息的高效傳遞在內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)中具有重要的促進(jìn)作用，是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督的基礎(chǔ)。不同層級(jí)和各個(gè)部門(mén)的交流溝通需求和模式存在較大差異，需要企業(yè)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)等方面的支持。從實(shí)際情況來(lái)看，雖然多數(shù)央企都按照有關(guān)要求積極推進(jìn)信息化建設(shè)，取得了一定的成就，使得信息溝通交流速度顯著加快，但是依然存在著許多的問(wèn)題。比如，企業(yè)未能將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效對(duì)接，數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)存在較大差異，使得業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間存在嚴(yán)重的信息壁壘問(wèn)題；企業(yè)缺少完善的信息反饋和溝通機(jī)制，不同層級(jí)之間缺少信息傳遞渠道，使得上層決策無(wú)法傳遞給基層員工，基層人員無(wú)法將工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反饋給上級(jí)管理人員，影響了內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

2.5 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度不足

審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的實(shí)際效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)檢查，是內(nèi)控體系不斷完善的重要助力，但是一些央企缺少獨(dú)立的內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力有待提高，審計(jì)監(jiān)督工作流于形式，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理其中存在的問(wèn)題，不利于企業(yè)內(nèi)控水平的提高。同時(shí)，央企缺乏對(duì)外部審計(jì)監(jiān)督力量的應(yīng)用，缺少與第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，無(wú)法利用他們?cè)趯?zhuān)業(yè)性和獨(dú)立性方面的優(yōu)勢(shì)幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制水平。

3 新時(shí)代央企內(nèi)部控制問(wèn)題解決措施

3.1 堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的重要性

內(nèi)控環(huán)境是央企實(shí)施內(nèi)部控制的保障，是各項(xiàng)工作順利推進(jìn)的基礎(chǔ)。首先，作為由國(guó)資委直接管理的企業(yè)，央企所處行業(yè)通常與國(guó)家安全和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有緊密的關(guān)聯(lián)，是國(guó)家要求和發(fā)展意志的代表，承擔(dān)著促進(jìn)社會(huì)和諧、發(fā)展社會(huì)公益等社會(huì)責(zé)任，其管理水平直接關(guān)系到社會(huì)公眾對(duì)黨的看法，所以，央企在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，要堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，通過(guò)三重一大制度中的黨委前置審議等方法，保證內(nèi)控方向的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，強(qiáng)化央企品牌形象，增強(qiáng)社會(huì)公眾認(rèn)同度。其次，央企領(lǐng)導(dǎo)層要樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，結(jié)合實(shí)際工作需求進(jìn)行各類(lèi)資源調(diào)配，從戰(zhàn)略角度對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和協(xié)調(diào)安排，積極學(xué)習(xí)市場(chǎng)環(huán)境下內(nèi)部控制有關(guān)的先進(jìn)理論和方法，為內(nèi)控實(shí)施提供支持和保障［3］。最后，央企要定期組織所有職工進(jìn)行內(nèi)部控制理論知識(shí)和操作技術(shù)的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，定期邀請(qǐng)內(nèi)控領(lǐng)域?qū)＜业狡髽I(yè)舉辦講座，通過(guò)理論講解、案例分析等方法，強(qiáng)化職工的內(nèi)控意識(shí)，解答職工的內(nèi)控疑問(wèn)，提高職工的綜合水平，并利用績(jī)效考核和激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)他們參與內(nèi)部控制的積極性，在內(nèi)部形成人人參與內(nèi)部控制的良好氛圍，為內(nèi)部控制的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

3.2 加快完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

制度是各項(xiàng)工作和具體行動(dòng)的指引和方向，所以，央企在開(kāi)展內(nèi)部控制的過(guò)程中，首要任務(wù)就是要建立完善的內(nèi)控制度。首先，央企要積極學(xué)習(xí)其他成功企業(yè)的成熟經(jīng)驗(yàn)和成功案例，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展需求，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度體系，提升內(nèi)部控制制度在戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的價(jià)值，明確內(nèi)部控制工作的流程、內(nèi)容、范圍，將操作手冊(cè)和制度內(nèi)容編制成冊(cè)，通過(guò)職工培訓(xùn)、多渠道宣傳等方法，在內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)控制度的宣傳和引導(dǎo)，使所有員工明確自身在內(nèi)部控制中的角色定位，為各項(xiàng)工作的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。其次，央企要明確各個(gè)部門(mén)和不同崗位員工在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合內(nèi)控工作要求對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)格落實(shí)不相容崗位分離原則，在關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度，層層壓實(shí)崗位責(zé)任，強(qiáng)化職工責(zé)任意識(shí)，建立多方位、多層次、多角度的責(zé)任體系，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供保障。最后，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中，央企要盡快將其應(yīng)用到具體工作當(dāng)中，通過(guò)實(shí)踐執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化，對(duì)內(nèi)控存在的不足和弊端進(jìn)行修正，從而保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和適用性，將內(nèi)部控制覆蓋央企經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的所有環(huán)節(jié)，為內(nèi)控優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮提供助力。

3.3 基于戰(zhàn)略強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，是其他各項(xiàng)工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)保障。首先，央企要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作的重視，定期組織員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，強(qiáng)化所有員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在內(nèi)部形成人人參與的良好氛圍。企業(yè)要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，配備既精通財(cái)務(wù)管理知識(shí)又熟悉業(yè)務(wù)工作流程的專(zhuān)業(yè)人員，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況持續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確風(fēng)險(xiǎn)管理主體、范圍、內(nèi)容，為風(fēng)險(xiǎn)管理的開(kāi)展提供方向和依據(jù)。其次，央企風(fēng)險(xiǎn)管理人員要以戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)為指引，對(duì)影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理，列示風(fēng)險(xiǎn)清單。企業(yè)要對(duì)不同類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率和危害程度進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，結(jié)合不同指標(biāo)實(shí)際情況設(shè)置相應(yīng)的權(quán)重，明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。最后，企業(yè)要組織有關(guān)人員結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定出針對(duì)性的防控措施，明確風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確定風(fēng)險(xiǎn)防控工作流程，從主到次、由內(nèi)到外強(qiáng)化業(yè)務(wù)活動(dòng)控制，提高企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)防控能力。同時(shí)，央企要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況科學(xué)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)超出一定閾值時(shí)，及時(shí)采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，避免給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。

3.4 加快信息化建設(shè)，提高信息溝通效率

信息化系統(tǒng)是各類(lèi)數(shù)據(jù)高效傳遞的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高信息溝通質(zhì)量和效率的保障。首先，央企不同層級(jí)和各個(gè)部門(mén)角度在開(kāi)展工作時(shí)，需要進(jìn)行各類(lèi)數(shù)據(jù)的整理、傳遞、反饋，但是履行自身職責(zé)所需的數(shù)據(jù)信息存在較大差異，需要結(jié)合不同的側(cè)重點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確傳遞，所以，央企要正確認(rèn)識(shí)信息化系統(tǒng)建設(shè)的重要性，充分考慮不同層級(jí)和部門(mén)的實(shí)際需求，科學(xué)分析影響因子、數(shù)據(jù)權(quán)限、優(yōu)先等級(jí)、詳略程度等情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立科學(xué)完善的信息化管理系統(tǒng)。其次，央企在開(kāi)展信息化建設(shè)的過(guò)程中，要對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行全面整合，強(qiáng)化內(nèi)部控制與其他系統(tǒng)的有效對(duì)接，包括人力資源管理、戰(zhàn)略信息管理、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理等，統(tǒng)一不同類(lèi)型數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的溝通交流，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)數(shù)據(jù)的快速傳遞和共享利用，為內(nèi)部控制的順利推進(jìn)提供助力。最后，央企要結(jié)合不同部門(mén)對(duì)數(shù)據(jù)信息的差異化需求科學(xué)設(shè)置數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限，使所有員工只能在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)的調(diào)閱和利用，保證數(shù)據(jù)信息的安全。另外，央企還要安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行信息系統(tǒng)的維護(hù)，定期對(duì)硬件系統(tǒng)和管理軟件進(jìn)行更新，積極引入防火墻、殺毒軟件、身份識(shí)別等技術(shù)，防范外部病毒或者不法分子攻擊，保證數(shù)據(jù)的安全和系統(tǒng)的穩(wěn)定，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供助力。

3.5 健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制

2021年，國(guó)資委出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)資金內(nèi)部控制管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》，明確提出央企要做好內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，所以，央企要按照有關(guān)要求建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力度，為各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展提供保障。首先，央企要設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)水平和綜合能力的審計(jì)人才，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督。其次，央企要積極學(xué)習(xí)最新的審計(jì)監(jiān)督理論和技術(shù)，以國(guó)資委出臺(tái)的政策文件和法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督制度進(jìn)行完善，強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)員工的監(jiān)督意識(shí)，將審計(jì)監(jiān)督工作覆蓋內(nèi)部控制執(zhí)行的所有環(huán)節(jié)［4］。最后，央企要加強(qiáng)與外部監(jiān)督力量的應(yīng)用，定期與第三方機(jī)構(gòu)合作，利用它們?cè)讵?dú)立性和專(zhuān)業(yè)性方面的優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的有效性進(jìn)行評(píng)估，編制形成內(nèi)控評(píng)估表，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出可行性建議，為企業(yè)內(nèi)控體系的完善提供依據(jù)。同時(shí)，央企要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)控信息的公示，接受社會(huì)公眾和企業(yè)職工的監(jiān)督，利用完善的信息反饋和意見(jiàn)收集機(jī)制，了解和解決內(nèi)部控制中的不足，為企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高提供助力。

4 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)的工作，是企業(yè)強(qiáng)化管理效能的有效手段，在推動(dòng)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，央企面臨的內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨激烈，要積極從內(nèi)部挖潛增效，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要作用，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高信息溝通效率，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，從而提高內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，為企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。

參考文獻(xiàn)

［1］汪曉瑩. 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的常見(jiàn)問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略分析［J］. 中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2023（6）：48-51.

［2］司昱. 中小型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施探討［J］. 企業(yè)改革與管理，2022（7）：39-41.

［3］邱蘭馨. 央企基層公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與優(yōu)化思路［J］. 國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2022（6）：57-59.

［4］李春桂. 淺析制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略［J］. 企業(yè)改革與管理，2023（14）：156-158.

［作者簡(jiǎn)介］索夢(mèng)婕，女，云南昆明人，昆明融通西南賓館有限責(zé)任公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。