摘要：近年來，制造業(yè)企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，企業(yè)在發(fā)展過程中要充分認識到資金對企業(yè)發(fā)展的重要性。只有全面優(yōu)化資金管理各環(huán)節(jié)，形成科學的資金控制體系，才能規(guī)避資金管理過程中由于資金鏈斷裂給企業(yè)造成的影響。制造業(yè)資金要得到有效循環(huán)，就要針對供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)資金進行妥善安排，以確保企業(yè)資金管理工作的科學性、規(guī)范性。

關鍵詞：制造業(yè)；資金鏈；資金循環(huán)

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）27-0059-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.27.015

1引言

資金對企業(yè)而言如同血液，在生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)都起著重要作用。良好的資金管理體系，能使企業(yè)在發(fā)展中實現(xiàn)價值創(chuàng)造。只有解決資金鏈循環(huán)中存在的各類問題，才能有效提高企業(yè)的資金管理水平。但是長期以來很多制造業(yè)企業(yè)的資金管理工作都過于片面，沒有站在價值鏈視角分析資金管理的要求。文章探討了制造業(yè)企業(yè)資金鏈循環(huán)的相關特點，論述不同環(huán)節(jié)資金管理工作的要求，對企業(yè)資金管理工作具有一定價值。

2制造業(yè)資金鏈的重要價值

資金對制造業(yè)企業(yè)而言至關重要，主要體現(xiàn)在制造業(yè)企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開資金支持。若企業(yè)資金鏈循環(huán)管理不當，很可能導致企業(yè)產(chǎn)生資金緊缺的問題，甚至使企業(yè)資金鏈斷裂，影響企業(yè)的正常發(fā)展和運營。制造業(yè)企業(yè)只有確保資金在各環(huán)節(jié)都實現(xiàn)有序循環(huán)，讓企業(yè)不同環(huán)節(jié)資金得到規(guī)范化控制與科學安排，才能提高企業(yè)的管理水平。

3制造業(yè)資金鏈循環(huán)存在的問題

第一，基礎管理環(huán)節(jié)不當?；A管理環(huán)節(jié)主要是企業(yè)經(jīng)管工作，未形成全員參與以及緊密配合的資金管理機制，資金管理工作的相關重點及要求無法得到有序執(zhí)行，導致企業(yè)無法實現(xiàn)對資金的全面控制與管理。

第二，上游渠道資金管理不當。上游渠道主要是采購渠道，部分企業(yè)在采購渠道中存在的問題是采購商品過多，同時部分企業(yè)沒有和供應商之間形成良好的談判機制，沒有合理利用自身的商業(yè)信用，導致企業(yè)上游渠道占用過多的資金，進而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

第三，生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金循環(huán)存在問題。部分企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，沒有對企業(yè)的生產(chǎn)流程形成科學控制，生產(chǎn)之后存在存貨積壓的問題，不符合市場需求。同時，部分企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的資金配置不合理，生產(chǎn)設備以及半成品、產(chǎn)成品等資金配置不均衡。

第四，收款環(huán)節(jié)不完善。部分企業(yè)在應收賬款管理中，未形成嚴格的控制措施，導致企業(yè)的款項無法及時收回，影響了企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn)。

4制造業(yè)資金鏈循環(huán)的問題對策

4.1完善資金鏈循環(huán)基礎

4.1.1讓員工認識到價值鏈管理的思想

制造業(yè)企業(yè)的資源鏈是圍繞著價值鏈循環(huán)開展的，從材料采購到生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)資金實現(xiàn)流動。企業(yè)開展資金鏈管理，要從整個價值鏈活動進行分析，判斷業(yè)務流程的情況，形成對影響資金各環(huán)節(jié)工作的優(yōu)化[1]。隨著價值鏈理論發(fā)展，資金管理工作也在不斷發(fā)展。越來越多的制造業(yè)企業(yè)通過采取科學的措施來優(yōu)化資金管理活動，并解決資金管理活動中不增值的作業(yè)，加大對增值作業(yè)的投入，以提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢。樹立價值鏈的理念，是企業(yè)對資金鏈進行科學管理的基礎。只有讓企業(yè)員工對資源管理形成準確、客觀的認識，才能主動參與管理工作。

4.1.2明確授權(quán)審批工作具體程序及執(zhí)行授權(quán)審批工作的流程

企業(yè)各項事務的開展都要經(jīng)過嚴格的授權(quán)審批程序。首先，經(jīng)辦人員向管理領導提出用款需求，標明款項用途、金額、支付時間等，必要時要附上合同或說明，明確相關事項控制的具體要求及支出依據(jù)。其次，授權(quán)審批的人員要根據(jù)相關經(jīng)濟業(yè)務事項的情況開展審批，分析是否符合公司的制度流程及相關支出是否規(guī)范，確保各項支出事項符合要求以及在預算范圍內(nèi)才能審批。再次，完成授權(quán)審批工作之后，財務部門人員要對事項進行復核檢查，確認是否經(jīng)過有效審批、單據(jù)是否齊全、數(shù)據(jù)是否準確等，對于不合規(guī)、超預算、不合理的事項應該予以糾正。最后，在完成復核之后，出納開展付款并及時登記賬簿。企業(yè)要明確資金管理工作中人員的具體工作職責，將管理責任落實到具體的個人，形成完善的審批措施。若某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，企業(yè)要追究相關人員的責任，并形成嚴格的問責機制，確保相關業(yè)務事項的流程更加科學。企業(yè)在管理流程中若發(fā)生問題，要針對問題形成相應的控制措施，確保審批的質(zhì)量和效率得到控制。

4.1.3強化預算管理機制

預算作為對企業(yè)未來一段時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃，任何一個企業(yè)擁有的資源都是有限的，企業(yè)要全面識別資金管理工作要求，對資金進行科學配置和規(guī)劃，促使企業(yè)資源發(fā)揮最大價值。企業(yè)在執(zhí)行預算管理過程中，要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務事項特點優(yōu)化工作流程，避免資金濫用的問題。通過全面預算管理體系，改進企業(yè)的所有活動。在管理中，企業(yè)要掌握整體發(fā)展方向，對各類資源形成量化管控與科學管理。預算對企業(yè)有著至關重要的作用，企業(yè)要借助預算對企業(yè)各類資源進行配置，確保企業(yè)的資金得到科學循環(huán)。

首先，合理編制預算。企業(yè)在預算編制環(huán)節(jié)，基層部門參與其中，形成上下結(jié)合的預算編制機制，并綜合應用增量預算、零基預算、滾動預算等不同的方法對不同事項進行編制。例如針對企業(yè)的物業(yè)費、租賃費等相關支出不會發(fā)生較大改變，采用增量預算；對于差旅費、業(yè)務招待費等相關支出具有較大的靈活性，采用零基預算進行編制。

其次，嚴肅執(zhí)行預算。為確保企業(yè)的預算得到嚴格執(zhí)行，企業(yè)要針對預算執(zhí)行過程中的偏差進行動態(tài)分析，當預算差異率超過了一定范圍時，就要針對所存在的偏差執(zhí)行調(diào)整規(guī)劃，以確保預算能夠得到動態(tài)改進。

最后，企業(yè)在開展預算過程中執(zhí)行定期分析機制，按照月度每月對預算開展一次分析，判斷預算偏差并落實整改要求。通過積極執(zhí)行預算控制，幫助企業(yè)做到對資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，最大限度利用資金防范資金緊缺或資金鏈斷裂等方面問題發(fā)生的可能性。制造業(yè)企業(yè)從整體視角對工作流程做出整體性的規(guī)劃，在預算管理環(huán)節(jié)不斷修正預算流程，加強各主體之間的溝通協(xié)調(diào)，在整體層面推動預算工作，保障企業(yè)利潤增長。從當前大部分企業(yè)資金循環(huán)的視角來看，資金在采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)都要形成科學規(guī)劃，借助預算做到對不同環(huán)節(jié)工作的有效把控，并根據(jù)企業(yè)的實際特點強化預算管理流程，優(yōu)化資源利用水平，確保企業(yè)的預算得到有序控制，幫助企業(yè)獲得更多利潤，實現(xiàn)提高市場競爭力的目標。

4.2上游渠道資金鏈循環(huán)的對策

4.2.1優(yōu)化采購模式

長期以來，企業(yè)開展采購是由采購部門相關人員根據(jù)自身需求預測原材料的用量規(guī)律，并結(jié)合對原材料需求的預測與供應商進行交流的基礎上開展評估，供應商收到企業(yè)發(fā)出的訂單準備貨物并開展發(fā)貨，貨物經(jīng)過流轉(zhuǎn)到達企業(yè)。這樣的模式可能會導致企業(yè)的原材料數(shù)量過多，主要原因是企業(yè)需要提前采購一定的材料以備生產(chǎn)，采購材料的數(shù)量會超過企業(yè)生產(chǎn)的實際需求，進而導致材料擠壓。產(chǎn)生這一問題的主要原因是企業(yè)采購部門對生產(chǎn)以及銷售缺乏足夠認識及有效掌控，不利于采購到和企業(yè)需求相匹配的材料，導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率下降，影響企業(yè)的發(fā)展。

針對這一問題，企業(yè)要采用精益物流的模式進行采購，讓企業(yè)形成更科學的采購模式。精益物流的采購機制中，采購是結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)需求及銷量狀況實行的，從而避免企業(yè)采購環(huán)節(jié)發(fā)生問題。企業(yè)要充分關注價值鏈環(huán)節(jié)的優(yōu)化，從而達到消除不增值作業(yè)的目標。采用精益物流的采購模式，企業(yè)采購工作不再是局限于補充庫存，而是利用企業(yè)銷售訂單對企業(yè)采購進行分析，幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)發(fā)展，解決傳統(tǒng)管理模式存在的缺陷。在精益物流的采購模式下，企業(yè)的管理要求如下：

首先，合理處理銷售訂單。企業(yè)在接收到銷售訂單之后，要結(jié)合銷售訂單進行分析，并形成生產(chǎn)任務單。

其次，采購部門合理確定采購計劃。采購部門在確定采購計劃時，結(jié)合客戶需求，通過對銷售訂單進行處理之后，結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)能力分析企業(yè)生產(chǎn)計劃，并合理分析企業(yè)的采購方案。

最后，采購人員與供應商進行協(xié)商。在形成采購計劃后與供應商協(xié)商進行備貨，采用精益物流的生產(chǎn)模式要求企業(yè)與供應商保持良好的合作關系，并與供應商進行及時溝通，以確保企業(yè)有訂單需求時，供應商能夠立馬供貨，減少等待時間。企業(yè)建立精益物流的采購模式，有效實現(xiàn)了企業(yè)和供應商雙方共同創(chuàng)造價值的目標，提高企業(yè)的資金管理水平。在建立了價值鏈管理思想之后，采購人員的采購需求是以客戶訂單為起點的，因此采購方式更加合理，能夠讓企業(yè)以最少資金實現(xiàn)采購。

4.2.2合理利用商業(yè)信用

企業(yè)要分析自身的應付賬款周轉(zhuǎn)期。為了促使企業(yè)資金更加充裕，企業(yè)和供應商之間應形成合理的合作機制，向供應商爭取一定資金優(yōu)化對應付賬款管理，相當于獲得短期融資。企業(yè)從供應商處獲得的商業(yè)信用能夠有效提高企業(yè)的營運能力，并且從供應商處獲得的商業(yè)信用，其最大優(yōu)勢在于能夠緩解企業(yè)的資金壓力，相當于是一項免費貸款?？茖W的商業(yè)信用管理機制對企業(yè)發(fā)展至關重要，但是與此同時企業(yè)要避免過度推遲付款時間導致企業(yè)的商業(yè)信用受到影響的問題。企業(yè)在管理應付賬款時，要重視以下環(huán)節(jié)：

首先，對應付賬款進行分析。企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實際特點，找到應付賬款還款最佳時間點，讓企業(yè)在一定時間內(nèi)能夠充分使用該部分資金，并維護好企業(yè)的商業(yè)信用以及和供應商之間的關系，以促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以及價值最大化的目標。

其次，企業(yè)要做好對應付賬款的審核，仔細審查款項付款的要求。若企業(yè)對應付賬款審核不嚴，企業(yè)將產(chǎn)生一系列風險，因此企業(yè)在付款環(huán)節(jié)要進行嚴格審核，確保最大限度利用商業(yè)信用，并且不破壞企業(yè)和供應商合作關系的基礎上付款。同時企業(yè)要對付款的真實性、必要性進行檢查，確保企業(yè)的款項支出真實，并對金額做到準確把控。

最后，提高企業(yè)自身的實力。企業(yè)要提高和供應商之間的議價能力，在采購環(huán)節(jié)要合理使用商業(yè)信用，不斷擴大自身的規(guī)模，以此有效獲得發(fā)展，占用供應商更多的資金，避免由于企業(yè)本身規(guī)模較小并盲目延長付款破壞企業(yè)和供應商之間關系，危害企業(yè)發(fā)展的問題。企業(yè)要保持與供應商長期穩(wěn)定的合作關系，要將眼光放長遠，充分關注自身的實際能力以及供應商對企業(yè)的承受能力，站在雙方互利的視角和供應商達成合作。

4.3生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金鏈循環(huán)的對策

4.3.1優(yōu)化生產(chǎn)計劃

企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對整體運營有著重要作用。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)企業(yè)只有形成完善的生產(chǎn)計劃，并對生產(chǎn)流程進行不斷優(yōu)化，才能確保所生產(chǎn)的產(chǎn)品符合要求。在企業(yè)確定生產(chǎn)計劃時，企業(yè)拿到客戶的銷售訂單，并根據(jù)訂單形成相應的生產(chǎn)計劃，同時根據(jù)訂單所生成的生產(chǎn)計劃確認物料需求計劃。采購部門采購的材料到達企業(yè)內(nèi)部，之后及時執(zhí)行生產(chǎn)，通過這一方式實現(xiàn)以訂單驅(qū)動生產(chǎn)，企業(yè)的歷史銷量僅作為確定生產(chǎn)計劃的輔助因素，生產(chǎn)計劃主要是結(jié)合企業(yè)需求確定的，從而確保企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品及時完成銷售，有效控制企業(yè)的風險。訂單驅(qū)動式生產(chǎn)不會導致企業(yè)的產(chǎn)品滯銷，通過結(jié)合企業(yè)的客戶需求形成科學的生產(chǎn)方案，也不會讓企業(yè)產(chǎn)生過多的庫存，讓企業(yè)資金能夠滿足客戶多樣化需求。在激烈的市場競爭中，客戶對企業(yè)的要求不斷提高，按照歷史銷量進行生產(chǎn)將導致企業(yè)無法適應時代發(fā)展，進而導致產(chǎn)品滯銷，給企業(yè)帶來巨大壓力。通過優(yōu)化生產(chǎn)計劃，有效解決管理問題，讓企業(yè)的產(chǎn)品適應市場的需求，以靈活應對多變的市場環(huán)境，提高生產(chǎn)計劃的準確性。

4.3.2優(yōu)化企業(yè)資金的分配機制

企業(yè)的財務部門作為負責資金分配部門，要做到對資金合理的分配。部分企業(yè)的財務部門在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中投入生產(chǎn)線的資金過多，導致企業(yè)的資金鏈無法順暢循環(huán)，主要原因是企業(yè)的資金分配比重不合理，使企業(yè)資金嚴重緊缺，進而影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。再加上部分企業(yè)的財務部門不了解企業(yè)生產(chǎn)的過程，在生產(chǎn)流程中出現(xiàn)資金緊缺，產(chǎn)生資金分配計劃和企業(yè)要求不吻合的問題。

為了確保企業(yè)的資金得到最佳配置，避免生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金緊缺的問題，企業(yè)的財務人員要掌握生產(chǎn)線的生產(chǎn)原理，利用專業(yè)知識與生產(chǎn)部門進行溝通，幫助生產(chǎn)部門更好地配置資金，并且在生產(chǎn)環(huán)節(jié)對資金流量進行嚴格監(jiān)督，檢查分析是否存在某個環(huán)節(jié)半成品堆積或生產(chǎn)效率低下，導致資金占用過多的風險[2]。通過合理控制不同半成品及產(chǎn)成品數(shù)，減少資金不合理使用的問題，以確保企業(yè)的資金得到最佳配置。

另外，企業(yè)在對生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行優(yōu)化時，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的固定資產(chǎn)以及企業(yè)的流動資產(chǎn)進行合理配置，有效控制企業(yè)固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的占比，以此保障企業(yè)的生產(chǎn)能力及營運能力，以科學管理企業(yè)資金，提高企業(yè)的競爭力。

4.4收款環(huán)節(jié)資金鏈循環(huán)的對策

若應收賬款管理不當，管理流程沒有形成科學的收款政策，很可能發(fā)生呆壞賬。因此企業(yè)要充分考慮應收賬款管理對企業(yè)的作用，結(jié)合應收賬款周轉(zhuǎn)實際情況，做到對賬款的科學控制和管理。

4.4.1強化對信用的管理

客戶信用管理要求企業(yè)形成科學的授信機制，重視對客戶的科學把控。

首先，建立客戶信用檔案?？蛻粜庞脵n案作為記錄客戶各類信息的重要方式，可幫助企業(yè)準確了解客戶各方面的情況，充分了解客戶的實際特點。通過掌握客戶的情況，控制企業(yè)呆壞賬風險問題，以避免企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生不必要的損失。

其次，收集客戶的信息資料。企業(yè)在收集客戶的信息資料時，要求結(jié)合客戶信息判斷客戶的信用狀況，并以此決定企業(yè)客戶時間、賒銷額度、賬期等，合理控制潛在風險[3]。

再次，對客戶的情況進行評價。企業(yè)要通過對客戶情況進行評價，合理評價客戶的風險。通過對不同客戶的信息進行評價，合理劃分信用等級，以形成具體的賒銷方案。此外，做到對合同的合理審查。為有效減輕企業(yè)收款的壓力，并保障企業(yè)整個交易流程具有真實性和安全性，企業(yè)在與客戶簽訂合同之前，要仔細檢查合同情況及對方履約的可能性。通過充分關注客戶付款的要求，將款項收回的風險降到最低。在合同管理過程中，企業(yè)要針對合同相關信息進行嚴格審查，由企業(yè)的財務部門、法務部門檢查合同條款，確保合同內(nèi)容科學、合理的基礎上才簽訂合同。在合同簽訂完成之后，企業(yè)要對合同進行及時跟蹤和監(jiān)控，分析客戶是否按照合同約定及時付款，并對未及時付款的客戶制定相應的催收措施。

最后，為確保對客戶的應收賬款風險進行有效監(jiān)控，要形成合理的風險監(jiān)控機制，分析客戶與企業(yè)合作過程中客戶資信狀態(tài)的變化。企業(yè)的銷售人員要定期收集客戶信息，并將客戶信息填入客戶信用信息收集表中，對客戶進行評分，確?？蛻舻目铐椖軌蚣皶r收回。同時企業(yè)對客戶評分時若發(fā)現(xiàn)客戶資信產(chǎn)生了變化，應該對客戶的信用額度進行調(diào)整。

4.4.2企業(yè)要積極站在價值鏈視角，改善應收賬款業(yè)務流程

很多企業(yè)的應收賬款管理業(yè)務還處于傳統(tǒng)業(yè)務流程方面，為提高收款效率，企業(yè)要以價值鏈視角與供應商合作。在企業(yè)運作流程，企業(yè)通過產(chǎn)品的生產(chǎn)，產(chǎn)品賒銷給客戶。在這一過程中客戶將資金支付給企業(yè)，企業(yè)才有足夠的資金將款項支付給供應商，因此在一定程度上，從一個角度出發(fā)，企業(yè)對下游經(jīng)銷商提供一定的賒銷賬期，對上游供應商擁有一定的付款賬期，企業(yè)作為價值鏈中間的一環(huán)，可以根據(jù)上下游賬期的額度和期限做好現(xiàn)金流測算，利用上游的利好抵消下游的消耗，尋求資金時間價值的平衡，提高企業(yè)資金使用效率。

從另一角度出發(fā)，上游供應商和企業(yè)都共同希望收回客戶的款項。基于價值鏈視角對業(yè)務流程進行改造，企業(yè)可以和上游供應商建立共同的庫存管理模式，由上游供應商結(jié)合企業(yè)需求對企業(yè)進行配貨，同時參與到與企業(yè)的賒銷合同簽訂及應收賬款監(jiān)督過程中，以提高應收賬款管理的效率，實現(xiàn)對資源進行合理配置的目標。

5結(jié)語

資金管理在企業(yè)的管理活動中有至關重要的作用，資金管理水平對企業(yè)整體管理水平高低起決定性作用。文章認為制造業(yè)企業(yè)在激烈的市場競爭中，要積極探索如何解決資金管理工作中存在的問題，分析資金管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不同環(huán)節(jié)產(chǎn)生的影響，并且從整體層面提高資金管理水平，以降低資金占用成本，充分提高企業(yè)的價值。

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［作者簡介］王琦（1982—），女，漢族，福建建甌人，本科，中級會計師，研究方向：資金管理。