摘要：個(gè)人所得稅在增加財(cái)政收入、調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配和推動(dòng)共同富裕方面發(fā)揮著重要作用。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率實(shí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率，級(jí)次設(shè)置過多、綜合所得邊際稅率較高、不同所得項(xiàng)目稅率不一致，稅率結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化；與國(guó)外普遍實(shí)行的全面綜合稅制相比，我國(guó)綜合所得的征稅范圍相對(duì)較窄，有待進(jìn)一步拓寬；以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的共享經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)直播等新經(jīng)濟(jì)形態(tài)的出現(xiàn)，對(duì)個(gè)人所得稅的征收和管理提出了新挑戰(zhàn)，同時(shí)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制模式也使得稅收征管復(fù)雜化?；趯?shí)現(xiàn)全體人民共同富裕的價(jià)值追求，國(guó)家應(yīng)采取措施進(jìn)一步優(yōu)化個(gè)人所得稅制度。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；稅率結(jié)構(gòu)；征稅范圍；征收管理；共同富裕

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-4437（2024）03-0088-05

共同富裕是中國(guó)特色社會(huì)主義的本質(zhì)要求。共同富裕包括兩個(gè)方面的含義：一是“富?！?，即要求我國(guó)經(jīng)濟(jì)（以國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值GDP衡量）和人民生活（以人均國(guó)民總收入GNI衡量）達(dá)到較高水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展，把“蛋糕”做大做強(qiáng)；二是“共同”，即要求我國(guó)各地區(qū)、各群體以及城鄉(xiāng)之間的居民收入差距（以基尼系數(shù)衡量）保持在合理區(qū)間，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的公平發(fā)展，確?！暗案狻钡暮侠矸峙鋄1]。

個(gè)人所得稅在初次分配、再分配和第三次分配領(lǐng)域均具有調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距的作用，是推進(jìn)共同富裕的重要抓手[2]。在初次分配階段，個(gè)人所得稅通過差異化稅負(fù)，鼓勵(lì)勞動(dòng)者積極工作，提升勞動(dòng)所得在總收入中的比重；通過累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)，使高收入者承擔(dān)更多稅負(fù)，從而縮小高低收入者之間的貧富差距。在再分配階段，通過設(shè)置起征點(diǎn)，減輕低收入群體的稅負(fù)，降低其稅收壓力，進(jìn)而縮小收入差距；此外，通過實(shí)施專項(xiàng)附加扣除制度，直接減輕中低收入家庭的稅負(fù)，增加其可支配收入。在第三次分配階段，借助稅收優(yōu)惠政策，允許慈善捐贈(zèng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，鼓勵(lì)高收入者進(jìn)行公益捐贈(zèng)，這樣可以將私人資源轉(zhuǎn)移到公共領(lǐng)域，幫助弱勢(shì)群體，同時(shí)，通過稅收優(yōu)惠措施，引導(dǎo)高收入者投身公益事業(yè)，承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，以促進(jìn)社會(huì)公平和諧。

一、個(gè)人所得稅對(duì)共同富裕的能動(dòng)作用

個(gè)人所得稅作為一種直接稅，在增加財(cái)政收入和調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配與再分配中扮演著重要角色，是促進(jìn)社會(huì)公平的有效手段。

（一）個(gè)稅改革助力財(cái)政增長(zhǎng)，加速共同富裕步伐

自1980年首次征收個(gè)人所得稅以來，我國(guó)個(gè)人所得稅制度經(jīng)歷了多次改革，個(gè)人所得稅收入一直保持快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，其在財(cái)政收入中的作用日益增強(qiáng)。1994年，在個(gè)人所得稅方面，國(guó)家建立了全國(guó)一致的稅率和稅基，實(shí)現(xiàn)了全國(guó)范圍內(nèi)的稅制統(tǒng)一，當(dāng)年全國(guó)個(gè)稅收入為73億元[3]。2002年，個(gè)稅收入首次突破千億元，達(dá)到1，211.78億元①。2008年，個(gè)稅起征點(diǎn)從每月1，600元提高至2，000元；2011年，個(gè)稅起征點(diǎn)從每月2，000元提升至3，500元。2016年個(gè)稅收入達(dá)到10，088.98億元②，突破萬億大關(guān)。2017年和2018年，個(gè)人所得稅占稅收總額的比重分別為8.29%③和8.87%④，超過了當(dāng)年國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅占稅收總額的比重（分別為7.08%⑤和6.80%⑥），使個(gè)人所得稅成為我國(guó)第三大稅種。2018年，個(gè)人所得稅制度發(fā)生了重大變革，起征點(diǎn)從每月3，500元提高到5，000元，征稅模式從原先的分類征收模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合所得與分類所得相結(jié)合的稅制模式，增加了五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，進(jìn)一步優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)。整體而言，截至2023年，我國(guó)個(gè)人所得稅征收總額達(dá)14，775.30億元⑦，成為我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分。一方面，政府利用這些資金可以增加教育、醫(yī)療、社會(huì)保障等社會(huì)福利支出，提升全體公民的生活質(zhì)量；另一方面，通過財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，可以支持貧困地區(qū)和弱勢(shì)群體，改善低收入群體的生活狀況，縮小地區(qū)間和群體間的差距，助力共同富裕的實(shí)現(xiàn)。

（二）個(gè)稅改革凸顯共同富裕導(dǎo)向

我國(guó)個(gè)人所得稅制度自設(shè)立以來多次進(jìn)行改革，通過提高起征點(diǎn)、增加專項(xiàng)附加扣除、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等措施，降低不同收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，減稅效果比較明顯。例如，李師傅作為一線技術(shù)工人，月收入8，000元。2018年10月個(gè)稅制度改革后，起征點(diǎn)提升至5，000元，他的個(gè)稅從每月285元降至115元，每年減稅約2，000元。2019年1月，專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，李師傅的個(gè)稅進(jìn)一步降至約每月60元。分析改革前后不同收入層次人群的稅負(fù)可以發(fā)現(xiàn)，改革后各收入層次人群的稅負(fù)都有所下降，尤其是中低收入群體的減稅降負(fù)效果最為明顯。財(cái)政部公開的全國(guó)財(cái)政決算數(shù)據(jù)顯示，2018年一系列稅制改革舉措產(chǎn)生的翹尾因素合計(jì)減稅達(dá)4，604億元，使2.5億納稅人直接受益，人均減稅約1，842元。以上表明，個(gè)人所得稅制度改革顯著減輕了不同收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，尤其是有效提升了中低收入群體的實(shí)際可支配收入，進(jìn)而增強(qiáng)了稅收的公平性和效率性，使個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用更加精準(zhǔn)，彰顯了共同富裕的導(dǎo)向。

二、現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度存在的缺陷

2018年個(gè)稅法改革距今已有6年。如今，我國(guó)已邁上全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家新征程，實(shí)現(xiàn)共同富裕成為人民群眾的共同期盼。新形勢(shì)下，我國(guó)個(gè)人所得稅制度面臨著一些挑戰(zhàn)，需要進(jìn)一步改革和完善，以更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅對(duì)共同富裕的助推作用。

（一）稅率結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率實(shí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率，其具有級(jí)次設(shè)置過多、綜合所得邊際稅率較高、不同所得項(xiàng)目稅率不一致的特點(diǎn)，影響了個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的效果，不利于個(gè)人所得稅作用的發(fā)揮。具體表現(xiàn)如下：

1.級(jí)次設(shè)置過多。綜合所得適用3%至45%超額累進(jìn)稅率；經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。從綜合所得適用的稅率來看，個(gè)人年綜合所得應(yīng)納稅所得額不超過36，000元的，適用3%的稅率；超過36，000元至144，000元的部分，適用10%的稅率；超過144，000元至300，000元的部分，適用20%的稅率；超過300，000元至420，000元的部分，適用25%的稅率；超過420，000元至660，000元的部分，適用30%的稅率；超過660，000元至960，000元的部分，適用35%的稅率；超過960，000元的部分，適用45%的稅率。過多的稅率級(jí)數(shù)（我國(guó)為7級(jí)，而發(fā)達(dá)國(guó)家多采用4到5級(jí)）不僅增加稅制的復(fù)雜性，還可能削弱稅制的有效性和公平性。另外，過高的邊際稅率也使我國(guó)背負(fù)了高稅率的名聲。

2.不同所得項(xiàng)目稅率不一致。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法列舉征稅的個(gè)人所得共有9項(xiàng)，其中工資薪金所得采用7級(jí)超額累進(jìn)稅率（3%-45%）；經(jīng)營(yíng)所得采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率（5%-35%）；勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額分為三個(gè)區(qū)間，對(duì)應(yīng)的預(yù)扣率分別為：20，000元以下的部分預(yù)扣率為20%、20，000元至50，000元之間的部分預(yù)扣率為30%、超過50，000元的部分預(yù)扣率為40%；其他所得采用20%的比例稅率。不同所得項(xiàng)目的稅率差異會(huì)導(dǎo)致收入水平相同而來源不同的納稅人繳納的個(gè)稅不一樣。同等收入稅負(fù)不同違反了橫向公平原則，納稅人可能會(huì)通過合法的稅收籌劃或非法的避稅手段轉(zhuǎn)換收入類型，以減輕稅負(fù)。

（二）綜合所得征稅范圍有待進(jìn)一步拓寬

自2019年1月1日起，我國(guó)個(gè)人所得稅開始實(shí)行綜合所得與分類所得相結(jié)合的混合稅制模式。在此模式下，個(gè)人所得稅法列舉的九項(xiàng)所得的前四項(xiàng)被納入綜合課稅范疇，并實(shí)行年度匯總計(jì)稅，其余五項(xiàng)所得則維持分類征收方式，按照各自的稅率分別計(jì)稅。與國(guó)外普遍實(shí)行的全面綜合稅制相比，我國(guó)綜合所得的征稅范圍相對(duì)較窄。對(duì)勞動(dòng)性所得采取累進(jìn)稅率，對(duì)資本性和財(cái)產(chǎn)性收入采用固定比例稅率，在一定程度上削弱了個(gè)人所得稅的累進(jìn)性和調(diào)節(jié)功能。因?yàn)槲覈?guó)中低收入者主要收入來源是工資薪金，而高收入者的收入來源具有多樣性，且高收入者經(jīng)營(yíng)所得和資本所得占收入總額的比重往往會(huì)超過薪資收入所占的比重。

狹窄的綜合征稅范圍，不利于全面準(zhǔn)確衡量納稅人負(fù)擔(dān)能力，難以合理調(diào)節(jié)不同所得來源納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，也難以有效縮小納稅人總體收入分配差距。從2022年全國(guó)個(gè)人所得稅分項(xiàng)目稅收收入結(jié)構(gòu)表（表1）可以看出，2022年全國(guó)綜合g8FRpCAoRghzbODRQNwpyGTWkJBd0Y3CzzYY87uxiKQ=所得個(gè)稅收入占比66.12%（其中，工資、薪金所得個(gè)稅收入占比62.94%），經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅收入占比6.84%，財(cái)產(chǎn)性所得個(gè)稅收入占比25.15%。這些數(shù)字表明，居民個(gè)人綜合所得對(duì)個(gè)稅的貢獻(xiàn)較大，工薪階層成為我國(guó)個(gè)稅的納稅主體；資本性所得個(gè)稅貢獻(xiàn)率偏低，稅率單一，缺乏累進(jìn)性。

（三）征管水平有待進(jìn)一g8FRpCAoRghzbODRQNwpyGTWkJBd0Y3CzzYY87uxiKQ=步提高

一方面，當(dāng)下以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的共享經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)直播等新經(jīng)濟(jì)形態(tài)的出現(xiàn)，對(duì)個(gè)人所得稅的征收和管理提出了新挑戰(zhàn)。新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)個(gè)人所得監(jiān)管的難度增加。受互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的影響，網(wǎng)絡(luò)主播的收入隱蔽性越來越強(qiáng)，透明度越來越低，而網(wǎng)絡(luò)主播整體納稅意識(shí)淡薄，普遍存在規(guī)避稅收的行為。新型收入打賞模式、“無紙化”交易方式、簽訂的各種保密授權(quán)協(xié)議等增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播個(gè)人所得的監(jiān)管和征收的難度。網(wǎng)絡(luò)主播個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控不全、征收管理不力等問題，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)主播個(gè)人所得稅稅款大量流失[4]。近年來，網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案件屢見不鮮，是對(duì)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅征收管理體系需要進(jìn)一步完善的警醒。

另一方面，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制模式導(dǎo)致稅收征管復(fù)雜化。在現(xiàn)有的稅制模式下，綜合所得和分類所得存在稅率差異，導(dǎo)致兩種所得稅負(fù)存在差異。高收入者收入渠道多樣、來源廣泛。為了降低稅負(fù)，高收入者可能會(huì)采取多種手段避稅，例如將個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得、在不同地區(qū)進(jìn)行資產(chǎn)配置、獲取低稅國(guó)家居留權(quán)、在全球范圍內(nèi)進(jìn)行投資等，這些做法就會(huì)增加稅收征管的難度。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅主要采用代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方式。代扣代繳過程中，扣繳義務(wù)人能否及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行扣繳，尤其是針對(duì)跨國(guó)工作的個(gè)人進(jìn)行個(gè)稅扣繳，是征管中的一個(gè)重要挑戰(zhàn)；自行申報(bào)過程中，納稅人能否如實(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行納稅申報(bào)，同樣存在挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷完善征管制度、提高征管技術(shù)、強(qiáng)化監(jiān)管和執(zhí)法力度。

三、共同富裕導(dǎo)向下個(gè)人所得稅制度的優(yōu)化

基于實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕的價(jià)值追求，國(guó)家應(yīng)采取措施進(jìn)一步優(yōu)化個(gè)人所得稅制度。

（一）優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)

在優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)方面，一些發(fā)達(dá)國(guó)家注重簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)，減少稅率級(jí)數(shù)，降低最高邊際稅率水平，以此減輕高收入群體的稅負(fù)[5]。同時(shí)，提高起征點(diǎn)，適當(dāng)擴(kuò)大中低收入納稅人的免稅額度。一些新興經(jīng)濟(jì)體則在保持稅率結(jié)構(gòu)總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)本國(guó)實(shí)際情況對(duì)部分稅率級(jí)次作適度調(diào)整，以應(yīng)對(duì)通脹等因素的影響。不少國(guó)家還對(duì)特殊人群如殘疾人、單親家庭等實(shí)行優(yōu)惠政策，并對(duì)環(huán)保、教育、醫(yī)療等特定支出給予稅前扣除優(yōu)惠，體現(xiàn)稅收的再分配調(diào)節(jié)功能。借鑒這些做法，秉著提升稅制效率、強(qiáng)化稅負(fù)公平的原則，我國(guó)可以采用簡(jiǎn)少稅率級(jí)次、降低最高邊際稅率、采用統(tǒng)一的稅率體系等措施優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。

1.簡(jiǎn)化稅率級(jí)次。在我國(guó)居民金字塔型的收入結(jié)構(gòu)中，繳納30%、35%、45%稅率級(jí)次的納稅人比例相對(duì)較少；級(jí)次過多，邊際稅率過高，可能導(dǎo)致高端人才流失、累進(jìn)功能弱化、個(gè)稅征繳成本增加、納稅人偷逃稅款的動(dòng)機(jī)加大，這與經(jīng)濟(jì)效率原則不符?？梢越梃b國(guó)際上個(gè)人所得稅征稅級(jí)距4到5級(jí)的經(jīng)驗(yàn)作精細(xì)化的調(diào)整[6]?？梢钥紤]將稅率級(jí)次降低到3到4級(jí)，尤其是將高收入群體適用的級(jí)次降低[7]。簡(jiǎn)化稅率級(jí)次一方面有助于未來簡(jiǎn)化稅制，提高稅收征管的效率，同時(shí)減輕高收入群體的稅負(fù)；另一方面，也有助于擴(kuò)大中低收入群體繳納個(gè)稅檔次的稅收級(jí)距，從而減輕這類群體的稅負(fù)。

2.逐步過渡，統(tǒng)一稅率體系。我國(guó)個(gè)人所得稅法列舉了九項(xiàng)個(gè)人所得征稅項(xiàng)目，這九項(xiàng)所得采用了四種不同的稅率。其中，勞動(dòng)所得的邊際稅率最高達(dá)45%，而相比較富人的資本所得最高邊際稅率僅為20%。結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，在優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)時(shí)需要權(quán)衡效率和公平。一方面，可通過提高富裕群體的資本所得稅率，向富人多征稅，以減少貧富差距，避免財(cái)富過度集中，促進(jìn)收入分配的公平性；另一方面，可通過降低勞動(dòng)所得的邊際稅率和進(jìn)一步提高起征點(diǎn)，拉大中低收入者繳納個(gè)稅的級(jí)距，減輕勞動(dòng)所得的稅負(fù)，避免對(duì)勞動(dòng)所得過度征稅，促進(jìn)社會(huì)的和諧穩(wěn)定。此外，應(yīng)注重結(jié)構(gòu)性減稅安排，對(duì)關(guān)鍵人才、困難群體等實(shí)施更大力度的稅收優(yōu)惠。

（二）穩(wěn)步擴(kuò)大征稅范圍

推進(jìn)綜合個(gè)人所得稅征收是多數(shù)國(guó)家個(gè)人所得稅改革的一個(gè)方向。綜合個(gè)人所得稅針對(duì)納稅人的所有所得，包括勞動(dòng)所得、資本所得、經(jīng)營(yíng)所得等進(jìn)行匯總計(jì)算，綜合征收。在綜合征稅模式下，不論什么收入來源，只要收入水平相同，就承擔(dān)相同稅負(fù)，這種模式有利于實(shí)現(xiàn)稅收公平。綜合所得征收模式還能夠簡(jiǎn)化個(gè)稅的計(jì)算過程，提高稅收征管的效率、降低稅收征管的成本。因此，國(guó)際上一些國(guó)家一方面通過擴(kuò)大征稅范圍、完善綜合所得的計(jì)稅規(guī)則等措施，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)所有居民個(gè)人總所得的全面征稅；另一方面為照顧中低收入群體，他們普遍提高基本免稅額，實(shí)施家庭附加扣除等優(yōu)惠政策。

擴(kuò)大綜合所得征稅范圍是我國(guó)個(gè)人所得稅改革的必由之路。今年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的個(gè)稅APP對(duì)收入納稅明細(xì)進(jìn)行了更新，新增了除四項(xiàng)綜合所得之外的其他五項(xiàng)所得信息，這一改動(dòng)引發(fā)了社會(huì)的廣泛關(guān)注和熱烈討論。穩(wěn)步擴(kuò)大“綜合所得”的范圍已成為不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢(shì)。一方面，我們需要進(jìn)一步擴(kuò)大綜合征稅的范圍，將個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得等項(xiàng)目納入綜合計(jì)稅，以增強(qiáng)個(gè)稅的整體調(diào)節(jié)能力。在今年兩會(huì)期間，財(cái)稅專家朱建弟提出，個(gè)稅所得項(xiàng)目應(yīng)從“小綜合”有序邁向“大綜合”，擴(kuò)大綜合所得征稅范圍時(shí)，應(yīng)逐步將資產(chǎn)性收入，如利息、股息紅利所得、特許權(quán)使用費(fèi)、經(jīng)營(yíng)所得等，納入綜合征收，建立綜合征收模式[8]。另一方面，對(duì)于特殊性質(zhì)的所得項(xiàng)目，可以暫時(shí)保留分類計(jì)稅方式[9]。同時(shí)，還需要優(yōu)化兩種征稅方式的銜接機(jī)制，形成相互補(bǔ)充、相輔相成的格局，最終實(shí)現(xiàn)所有所得項(xiàng)目的全面綜合征收。

（三）強(qiáng)化個(gè)稅征收管理

個(gè)人所得稅征管是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及法制完善、稅制優(yōu)化、技術(shù)創(chuàng)新、納稅服務(wù)提升等多個(gè)方面。個(gè)稅征管水平的高低直接影響稅制的公平性、財(cái)政收入的充足性以及社會(huì)的穩(wěn)定性，它是現(xiàn)代國(guó)家治理體系和治理能力的重要體現(xiàn)。我國(guó)可借鑒OECD成員國(guó)的一些做法，如運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)和分析工具、應(yīng)用人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)、推廣數(shù)字身份驗(yàn)證等，加快稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，從而提高稅收征管水平。

1.加強(qiáng)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)領(lǐng)域稅收征管。近年來，網(wǎng)絡(luò)直播、直播帶貨、數(shù)字營(yíng)銷等新經(jīng)濟(jì)形態(tài)領(lǐng)域頻繁發(fā)生從業(yè)人員偷漏稅事件，如鄧倫偷逃稅被追繳并罰款1.06億元[10]、“直播一姐”薇婭偷逃稅6.43億元[11]等。這表明，國(guó)家應(yīng)對(duì)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)領(lǐng)域加強(qiáng)稅收監(jiān)管，提高稅務(wù)征管水平。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)的運(yùn)營(yíng)模式、收入來源及潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如O2O運(yùn)營(yíng)模式、跨國(guó)化和多樣化收入來源、隱匿收入、跨境逃稅、“陰陽(yáng)合同”等，制定有效的稅收征管策略。明確主播收入性質(zhì)界定，區(qū)分勞動(dòng)所得、經(jīng)營(yíng)所得等不同稅目；加強(qiáng)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)領(lǐng)域合同監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊通過“陰陽(yáng)合同”等手段隱瞞真實(shí)收入逃避稅收的行為，確保新經(jīng)濟(jì)形態(tài)領(lǐng)域的稅收合規(guī)。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析新經(jīng)濟(jì)形態(tài)領(lǐng)域的稅收數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)識(shí)別新經(jīng)濟(jì)形態(tài)領(lǐng)域從業(yè)人員的逃稅和避稅行為，尤其是針對(duì)可能存在偷稅行為且收入較高的明星、網(wǎng)絡(luò)主播等群體。對(duì)電商平臺(tái)、支付系統(tǒng)、社交網(wǎng)絡(luò)等多方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理和比對(duì)，可以識(shí)別關(guān)聯(lián)交易和異常交易，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更有效地打擊逃稅和避稅行為。最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可建立案例庫(kù)，運(yùn)用案例分析、警示教育、個(gè)性化宣傳及培訓(xùn)等手段，對(duì)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)領(lǐng)域從業(yè)人員加強(qiáng)稅收宣傳教育，提高他們的稅收意識(shí)和遵從度，從而預(yù)防偷漏稅案件的發(fā)生。

2.完善個(gè)稅征管技術(shù)與手段。第一，提升個(gè)稅征管技術(shù)。依托大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)，建立和完善個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)；與其他政府部門、金融機(jī)構(gòu)、電商平臺(tái)、行業(yè)協(xié)會(huì)等建立合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨行業(yè)信息的互聯(lián)互通，建立涉稅信息共享平臺(tái)；運(yùn)用大數(shù)據(jù)和人工智能分析技術(shù)，研判潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升對(duì)偷逃稅行為的識(shí)別和預(yù)測(cè)能力。第二，完善代扣代繳制度，確保稅收及時(shí)、足額入庫(kù)。明確規(guī)定扣繳義務(wù)人的責(zé)任和義務(wù)，確保其按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅；定期對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行培訓(xùn)，確保其能夠準(zhǔn)確計(jì)算并順利完成扣繳工作；及時(shí)發(fā)布和解讀最新的稅收政策，采取線上與線下相結(jié)合的方式為扣繳義務(wù)人提供咨詢和指導(dǎo)，幫助他們更好地理解和履行扣繳義務(wù)。第三，加強(qiáng)自行申報(bào)管理，提高納稅人的遵從度和申報(bào)質(zhì)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)需進(jìn)一步加大稅法宣傳和教育力度，提高納稅人的稅收意識(shí)和法治觀念，幫助納稅8pNf9hlv8J6By5/B+c96LA==人正確把握個(gè)稅申報(bào)的要求和流程；持續(xù)優(yōu)化個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)，確保納稅人操作準(zhǔn)確無誤；加強(qiáng)對(duì)納稅人申報(bào)內(nèi)容的監(jiān)管，加大對(duì)納稅人申報(bào)的審核和抽查力度，確保申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，建立納稅人誠(chéng)信檔案，提高納稅人自覺遵從意識(shí)，減少逃稅、漏稅行為。

注釋：

①②⑦數(shù)據(jù)來源于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站年度數(shù)據(jù)，③④⑤⑥數(shù)據(jù)，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站年度數(shù)據(jù)計(jì)算而得。查詢網(wǎng)址：https：//data.stats.gov.cn/easyquery.htm？cn=C01。

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