摘要：BIM技術(shù)應(yīng)用在工程審計(jì)中能有效減少審計(jì)疏漏和重復(fù)工作，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。分析識(shí)別出15項(xiàng)基建工程中BIM全過(guò)程審計(jì)應(yīng)用的影響因素，并通過(guò)ISM識(shí)別影響因素層級(jí)。結(jié)果表明：內(nèi)在發(fā)展需求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及政策、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、甲方要求等外界因素為深層因素；BIM應(yīng)用收益、數(shù)據(jù)應(yīng)用能力、軟硬件成熟度、人員配合為直接因素。對(duì)深層及中間層因素提出指導(dǎo)建議，旨在為建設(shè)主管部門(mén)、審計(jì)主管部門(mén)及各參建單位提供BIM全過(guò)程工程審計(jì)應(yīng)用的全面指導(dǎo)，從根本上提高工程審計(jì)信息化的應(yīng)用水平。

關(guān)鍵詞：BIM技術(shù)；全過(guò)程工程審計(jì)；影響因素；改進(jìn)建議

0 引言

工程項(xiàng)目投資量巨大、投資周期長(zhǎng)，建設(shè)過(guò)程中不確定因素多，涉及專業(yè)較多，各專業(yè)難以協(xié)同。這些特征可能導(dǎo)致項(xiàng)目在前期決策階段論證不充分、方案選取不適合等；在設(shè)計(jì)階段方案無(wú)法滿足建設(shè)需求、沒(méi)有進(jìn)行限額設(shè)計(jì)及圖樣審查不嚴(yán)格等；在建設(shè)過(guò)程中爭(zhēng)議、返工、變更問(wèn)題較多，參建方之間協(xié)同差、作業(yè)效率低；在竣工結(jié)算階段資料繁多，簽證、變更、索賠、工程量核算等增加了結(jié)算價(jià)款不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至產(chǎn)生超概算風(fēng)險(xiǎn)^[1]。因此，要完善基建項(xiàng)目全過(guò)程工程審計(jì)，必須有效解決信息互通、協(xié)同工作、方案直觀可視、資料齊全、工程量精確等問(wèn)題。

傳統(tǒng)的基于實(shí)地觀察和紙質(zhì)化記錄的監(jiān)管手段使得工作量大量增加，項(xiàng)目資料收集及審核難度較大，審計(jì)疏漏難以避免。這就需要審計(jì)時(shí)借助信息化手段，輔助管理者進(jìn)行方案制定，直觀地監(jiān)督審核工程變更及隱蔽工程，以提高參建方的協(xié)同性。

國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于推進(jìn)全過(guò)程工程咨詢服務(wù)發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》^[2]指出，要建立全過(guò)程工程咨詢服務(wù)管理體系。大力開(kāi)發(fā)和利用BIM、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)和資源，提高信息化管理與應(yīng)用水平，可為開(kāi)展全過(guò)程工程咨詢業(yè)務(wù)提供保障。BIM作為建筑業(yè)信息化發(fā)展的有效工具，讓傳統(tǒng)的二維圖樣走入3D時(shí)代。BIM平臺(tái)的信息互通、形象直觀、資料存儲(chǔ)、構(gòu)建關(guān)聯(lián)等功能可滿足工程審計(jì)各個(gè)階段審查內(nèi)容的需要^[3]。然而，目前BIM更多應(yīng)用于iP3mJa/xjDvuPMLXnrd+7s7bgkMPk108BRB/kZBbzeU=設(shè)計(jì)單位和施工單位，如在設(shè)計(jì)中可優(yōu)化設(shè)計(jì)，模擬消防疏散和日照采光，減少各專業(yè)碰撞；在施工中可深化設(shè)計(jì)、技術(shù)交底、修改方案等。但BIM在工程審計(jì)中的應(yīng)用還處于起步階段，未成體系。因此，本文致力于探究影響B(tài)IM在基建工程審計(jì)中應(yīng)用的阻礙因素，并對(duì)深層及中間層因素提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，從根本上推動(dòng)BIM在全過(guò)程工程審計(jì)中的有效應(yīng)用。

1 BIM應(yīng)用于工程審計(jì)的影響因素識(shí)別

1.1 影響因素的篩查

本文通過(guò)文獻(xiàn)梳理初步識(shí)別出BIM在工程審計(jì)應(yīng)用中的阻礙因素。將文獻(xiàn)檢索內(nèi)容擴(kuò)大到BIM在工程審計(jì)中應(yīng)用的阻礙因素、BIM發(fā)展的影響因素及工程審計(jì)信息化阻礙因素等方面?；趯?duì)影響因素的篩查，選取幾篇代表性研究。影響因素的篩查表見(jiàn)表1。

1.2 建立指標(biāo)體系

通過(guò)文獻(xiàn)梳理和對(duì)項(xiàng)目參建方的訪談，本研究最終確定了15項(xiàng)影響B(tài)IM在工程審計(jì)中應(yīng)用的因素，構(gòu)建影響因素評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?？傮w分為技術(shù)因素、經(jīng)濟(jì)因素、認(rèn)知因素、政策因素及外界因素。影響因素評(píng)價(jià)指標(biāo)見(jiàn)表2。

2 基于ISM的因素層級(jí)分析

解釋結(jié)構(gòu)模型（ISM）由華費(fèi)爾于1973年提出，主要用于分析復(fù)雜系統(tǒng)的構(gòu)成元素及它們之間的相互關(guān)系。該模型通過(guò)將各因素進(jìn)行兩兩對(duì)比，梳理其相互關(guān)系，最終得到核心影響因素。

2.1 建立鄰接矩陣

鄰接矩陣A描述系統(tǒng)兩兩影響因素之間的關(guān)系，A中元素a_ij的取值如下

a_ij=1F_i對(duì)F_j有影響0F_i對(duì)F_j無(wú)影響

向本單位新建病房綜合樓項(xiàng)目的技術(shù)人員、項(xiàng)目經(jīng)理、主管部門(mén)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目總監(jiān)、造價(jià)咨詢單位工程人員及其他工程審計(jì)人員發(fā)放影響因素關(guān)聯(lián)關(guān)系表，邀請(qǐng)他們對(duì)因素間相互影響關(guān)系進(jìn)行兩兩打分，經(jīng)過(guò)多輪反饋后，得到接近一致的因素關(guān)聯(lián)關(guān)系^[1]，由此建立鄰接矩陣A。

2.2 建立可達(dá)矩陣

可達(dá)矩陣M可反映各節(jié)點(diǎn)經(jīng)過(guò)一定路徑可以到達(dá)的程度。將鄰接矩陣A與單位矩陣I求和得到的A+I進(jìn)行冪運(yùn)算，直至滿足（A+I）^k-1≠（A+I）^k=（A+I）^k+1，則M=（A+I）^k。運(yùn)用MATLAB進(jìn)行（A+I）的8次迭代（A+I）⁷=（A+I）⁸，即M=（A+I）⁷，由此建立可達(dá)矩陣M^[1，12]。

2.3 建立ISM層級(jí)結(jié)構(gòu)

可達(dá)矩陣M的分解是為了進(jìn)一步剖析因素間的相互影響關(guān)系與層次?？蛇_(dá)矩陣M中，每一行代表該因素可以影響到的所有因素，每一列代表所有可對(duì)該因素造成影響的因素，分別稱為可達(dá)集R（I_i）和前因集Q（I_i）。按照R（I_i）∩Q（I_i）=R（I_i）的條件，分解可達(dá)矩陣M，每抽取一次為一個(gè)層級(jí)的因素。第一次抽取的是最表層因素，將這些因素去除后，重新計(jì)算R（I_i）和Q（I_i），重復(fù)R（I_i）∩Q（I_i）=R（I_i）進(jìn)行剩余因素的層級(jí)提取^[12]，最終提取出ISM層級(jí)結(jié)構(gòu)圖，如圖1所示。

2.4 影響因素層級(jí)結(jié)構(gòu)分析

通過(guò)ISM層級(jí)結(jié)構(gòu)分析結(jié)果可以看出，表層因素包括BIM應(yīng)用收益、數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用能力、BIM軟件操作的難度及參建方的配合程度。中間層因素包括BIM軟件兼容性、成熟度，BIM技術(shù)人員數(shù)量水平及BIM配套環(huán)境，BIM的人員培訓(xùn)成本、BIM軟硬件開(kāi)發(fā)及維護(hù)成本、還包括BIM的應(yīng)用意愿。深層次因素包括BIM技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)指南、相關(guān)政策、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，以及工程審計(jì)的內(nèi)在發(fā)展需求等外界因素。

2.4.1 深層影響因素分析

深層影響因素主要以行業(yè)環(huán)境為主，包括BIM相關(guān)激勵(lì)政策、BIM技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和指南、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力和審計(jì)委托方要求，以及工程審計(jì)內(nèi)在發(fā)展需求。BIM技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和指南可以有效指導(dǎo)BIM在工程審計(jì)中的應(yīng)用流程、軟硬件標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)及接口應(yīng)達(dá)到的要求，為軟硬件的開(kāi)發(fā)和維護(hù)提供參考性建議，提高BIM軟件成熟度，完善BIM配套環(huán)境，有效指導(dǎo)技術(shù)人員的具體工作，增強(qiáng)BIM人員水平，最終提高數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，提高工程審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)委托方要求直接影響參建方應(yīng)用意愿，從而影響應(yīng)用開(kāi)發(fā)及培訓(xùn)成本。BIM相關(guān)激勵(lì)政策及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力作為外界因素會(huì)影響B(tài)IM參建方尤其是建設(shè)單位應(yīng)用BIM的積極性。因此，建議政府考慮出臺(tái)審計(jì)咨詢單位應(yīng)用BIM的相關(guān)激勵(lì)政策，切實(shí)提高工程審計(jì)的信息化發(fā)展。隨著工程項(xiàng)目的日趨復(fù)雜，尤其是醫(yī)院建筑項(xiàng)目參建方眾多、手續(xù)復(fù)雜，傳統(tǒng)審計(jì)方式在監(jiān)督、審查及管理方面都難以得心應(yīng)手。因此，工程審計(jì)迫切需要發(fā)展信息化，這是最根本的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。

2.4.2 中間層影響因素分析

中間層的BIM應(yīng)用影響因素主要有接受BIM的意愿，BIM應(yīng)用開(kāi)發(fā)成本，BIM軟件兼容性、成熟度、BIM技術(shù)人員數(shù)量及水平。參建方對(duì)BIM應(yīng)用的意愿，尤其是領(lǐng)導(dǎo)的決策和態(tài)度直接影響B(tài)IM開(kāi)發(fā)及培訓(xùn)中所投入的成本，而投入成本的多少也會(huì)影響B(tài)IM技術(shù)人員數(shù)量及水平BIM軟件兼容性和成熟度。因此，在中間層因素中，接受BIM的意愿影響了BIM應(yīng)用開(kāi)發(fā)投入，繼而影響了BIM應(yīng)用水平。

2.4.3 表層影響因素分析

影響B(tài)IM在工程審計(jì)中應(yīng)用的表層因素包括BIM軟件操作難易程度、參建方配合程度、數(shù)據(jù)信息應(yīng)用能力和BIM應(yīng)用效益。前期的BIM技術(shù)人員數(shù)量及水平、BIM軟件兼容性、成熟度影響了后期BIM軟件操作難易程度，從而影響了BIM使用的便利性及可行性，加之參建方的配合意愿，直接影響了BIM平臺(tái)的使用。BIM平臺(tái)可以起到記錄數(shù)據(jù)、收集資料、實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、審查、計(jì)算、輔助決策等功能，因此BIM中數(shù)據(jù)應(yīng)用的效果直接影響了BIM使用的整體效益，而使用效益是決定BIM是否應(yīng)用于工程全過(guò)程審計(jì)的最直接因素。

3 運(yùn)用BIM技術(shù)開(kāi)展全過(guò)程工程審計(jì)的對(duì)策建議

在影響因素的層級(jí)結(jié)構(gòu)中，深層因素是指導(dǎo)BIM在工程審計(jì)中應(yīng)用的最根本的因素。為此，本文對(duì)運(yùn)用BIM技術(shù)開(kāi)展全過(guò)程工程審計(jì)提出以下對(duì)策建議。

3.1 增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用BIM技術(shù)的意識(shí)

運(yùn)用BIM技術(shù)進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)可以促進(jìn)工程審計(jì)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化和信息化。在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，所有的審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)信息全都來(lái)源于BIM平臺(tái)，這些信息可供任意查看，因此避免了審計(jì)中的暗箱操作，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，引入BIM系統(tǒng)可對(duì)簽證的真實(shí)性做出了有效審核，減少了建設(shè)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)。但BIM的應(yīng)用還處于起步階段，有諸多需要改善和完善的地方。審計(jì)機(jī)關(guān)、住建機(jī)關(guān)、建設(shè)單位及外審單位都應(yīng)重視BIM人才的培養(yǎng)及軟硬件設(shè)備的投資，以提高BIM使用的意識(shí)和積極性，從而推動(dòng)信息化應(yīng)用，提高審計(jì)監(jiān)督水平。

3.2 統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，重視樣本收集

BIM的核心功能在于模塊化的存儲(chǔ)和直觀的三維立體模型，其主要功能應(yīng)用還處于設(shè)計(jì)和建造階段，對(duì)于其他階段的管理功能還有待完善。想要使BIM在工程建設(shè)全過(guò)程審計(jì)中發(fā)揮出有效作用，并且減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，現(xiàn)階段還需要解決BIM軟件兼容性、功能成熟度、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)接口規(guī)范等問(wèn)題。

在審計(jì)過(guò)程中一定要重視BIM模型樣本的收集，完善BIM模型數(shù)據(jù)庫(kù)。將前期決策階段到竣工驗(yàn)收階段所有的決策性資料、會(huì)議資料、現(xiàn)場(chǎng)勘察圖片、材料設(shè)備進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、變更簽證、監(jiān)理和建設(shè)單位提出的改進(jìn)建議全部錄入到BIM中。使BIM成為一個(gè)完善的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)工具，這樣才可以保證審計(jì)的深度和廣度，并且可充分利用BIM的在全過(guò)程工程審計(jì)中的優(yōu)勢(shì)。

3.3 提高人員的BIM技術(shù)能力

基于BIM的全過(guò)程工程審計(jì)需要審計(jì)人員有較高的綜合能力和較全面的知識(shí)儲(chǔ)備，還需掌握?qǐng)D樣識(shí)別、BIM系統(tǒng)的應(yīng)用、國(guó)家政策信息，以及定額標(biāo)準(zhǔn)的使用。應(yīng)具備建立模型的能力，以及熟練應(yīng)用BIM進(jìn)行數(shù)據(jù)審核的基本能力。而現(xiàn)階段BIM技術(shù)在審計(jì)業(yè)中普及度不高，審計(jì)一直保持傳統(tǒng)的以結(jié)算審計(jì)為主的量?jī)r(jià)審計(jì)，對(duì)于全過(guò)程的審計(jì)概念不清，對(duì)審計(jì)信息化，尤其是BIM應(yīng)用還僅處于了解階段。審計(jì)人員緊缺及審計(jì)人員信息化水平不高，極大地限制了BIM技術(shù)在全過(guò)程工程審計(jì)中的應(yīng)用。

3.4 投入資金開(kāi)展BIM培訓(xùn)及軟件維護(hù)

豐富審計(jì)職業(yè)教育培訓(xùn)，突出培訓(xùn)BIM的建模及應(yīng)用能力，輔助培訓(xùn)人工智能、大數(shù)據(jù)的相關(guān)知識(shí)體系。對(duì)BIM相關(guān)的軟硬件進(jìn)行維護(hù)升級(jí)，增加科研投入并研究開(kāi)發(fā)本土化的BIM審計(jì)軟件，提高BIM的可操作性及人員的應(yīng)用能力，使BIM應(yīng)用于審計(jì)能夠真正落地。

3.5 開(kāi)展BIM審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目

堅(jiān)持從重點(diǎn)項(xiàng)目到普及所有項(xiàng)目的原則，建立BIM審計(jì)試點(diǎn)項(xiàng)目，總結(jié)審計(jì)中采取的方案、出現(xiàn)的問(wèn)題及積累的經(jīng)驗(yàn)。針對(duì)BIM應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題、難點(diǎn)及難以推進(jìn)的地方，以及BIM軟件功能的欠缺、BIM收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，邀請(qǐng)專家共同討論并解決。高度關(guān)注建設(shè)領(lǐng)域，并基于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)文件研究制定與BIM模型審計(jì)相關(guān)的規(guī)范，使審計(jì)信息化有規(guī)范可依、有技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)可查。不斷改善試點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)中存在的問(wèn)題，不斷制定和修改操作指南和技術(shù)規(guī)范，再進(jìn)行BIM應(yīng)用的普遍推廣。

3.6 完善BIM建設(shè)背景下工程審計(jì)配套政策

目前我國(guó)審計(jì)領(lǐng)域有關(guān)BIM的政策還有待進(jìn)一步完善。建議完善審計(jì)相關(guān)的信息化應(yīng)用政策，包括信息化建設(shè)重點(diǎn)內(nèi)容、人員配比模式、實(shí)施規(guī)劃、推進(jìn)策略。完善BIM應(yīng)用于全過(guò)程工程審計(jì)的相關(guān)政策，包括數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)用重點(diǎn)、試點(diǎn)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，著力推進(jìn)BIM在全過(guò)程工程審計(jì)中落地應(yīng)用。

4 結(jié)語(yǔ)

近些年的政策導(dǎo)向指出了審計(jì)的全覆蓋要求，要持續(xù)擴(kuò)展審計(jì)寬度和審計(jì)深度。因此，應(yīng)用信息化工具進(jìn)行審計(jì)已經(jīng)是不可改變的趨勢(shì)。工程項(xiàng)目具有投資量大、建設(shè)周期長(zhǎng)審批過(guò)程資料繁多，以及涉及材料設(shè)備、專業(yè)工程多的特點(diǎn)，而基于BIM的全過(guò)程工程審計(jì)可以較好地提高審計(jì)質(zhì)量。

本研究通過(guò)文獻(xiàn)梳理識(shí)別出BIM應(yīng)用于全過(guò)程工程審計(jì)的15項(xiàng)影響因素，并運(yùn)用ISM分析因素間的相互影響關(guān)系，最終得出影響B(tài)IM在工程審計(jì)中應(yīng)用itJi/yfKmN5Q5ey0IN7RYg==的最根本因素，最后針對(duì)重點(diǎn)影響因素提出改進(jìn)建議，如增強(qiáng)BIM技術(shù)意識(shí)、統(tǒng)一BIM數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、提高BIM人員能力、投入資金開(kāi)展BIM培訓(xùn)和完善BIM配套政策。

本研究剖析了BIM在全過(guò)程工程審計(jì)應(yīng)用過(guò)程中遇到的阻礙因素及改善方法，旨在為建設(shè)單位主管部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、施工單位、造價(jià)咨詢單位及政府提供BIM應(yīng)用的詳細(xì)指導(dǎo)和推進(jìn)建議，促進(jìn)BIM技術(shù)在全過(guò)程工程審計(jì)中應(yīng)用的落地，以提高工程審計(jì)質(zhì)量，完善建設(shè)流程。

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收稿日期：2024-05-13

作者簡(jiǎn)介：

賈美珊（1994—），女，工程師，研究方向：工程審計(jì)、工程造價(jià)。