治理導(dǎo)向下高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略研究

2024-11-03 00:00:00唐浚程

管理學(xué)家 2024年20期

[摘要]黨的二十大報(bào)告首次作出教育、科技、人才“三位一體”戰(zhàn)略部署，將建成教育強(qiáng)國擺在首要位置。從教育大國到教育強(qiáng)國是一個系統(tǒng)性的躍升和質(zhì)變，以教育理念、體系、制度、內(nèi)容、方法及治理現(xiàn)代化為基本路徑，全面提高教育治理體系和治理能力的現(xiàn)代化水平。實(shí)施獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評價和預(yù)警，促進(jìn)學(xué)校完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，是新時代高校內(nèi)部審計(jì)的價值和使命所在。文章就治理導(dǎo)向下高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了分析和論述，提出了新時代加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的相關(guān)策略，希望有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用，不斷提升高校治理能力，確保高校實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]治理導(dǎo)向；高校；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號：G647；F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）20-0079-03

一、新時期高校內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計(jì)工作環(huán)境發(fā)生改變

隨著社會發(fā)展建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，高校審計(jì)工作也隨之發(fā)生了一定程度的變化，不僅內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了改變，外部環(huán)境也與之前存在差異，審計(jì)工作開展面臨著定位要求提高、轉(zhuǎn)型發(fā)展升級的挑戰(zhàn)。2018年5月，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會第一次會議上指出，要充分調(diào)動內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，是黨中央對審計(jì)工作新的部署和要求?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號）、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等新法規(guī)，在審計(jì)對象、范圍劃分、內(nèi)容界定、整改要求等方面進(jìn)一步明確了高校內(nèi)部審計(jì)的新定位，高校審計(jì)部門因此承擔(dān)著更大的工作職責(zé)，工作任務(wù)要求也明顯提高。

（二）審計(jì)理論和實(shí)踐豐富發(fā)展

近年來，由于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作的持續(xù)推進(jìn)，與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的理念也在不斷完善當(dāng)中，出現(xiàn)了很多內(nèi)部審計(jì)的新理念，可使內(nèi)部審計(jì)工作的作用得到更好發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)的范圍明顯擴(kuò)大，這也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)生了一定程度的轉(zhuǎn)變?；诖?，高校應(yīng)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)資金使用的安全性，降低資金使用風(fēng)險問題的出現(xiàn)概率，全面提高資金的利用率及使用效益，推動高校的發(fā)展。如果依舊應(yīng)用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，可能會影響審計(jì)職能的有效發(fā)揮，導(dǎo)致無法提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。這也就對實(shí)現(xiàn)高校的內(nèi)部審計(jì)工作全覆蓋以及審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力全面提升提出了更高的要求。

（三）信息化時代的到來

高校在信息化時代經(jīng)濟(jì)活動開展頻繁，活動類型多樣，產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)信息，高校內(nèi)部審計(jì)工作在現(xiàn)階段的開展過程中面臨信息化的挑戰(zhàn)。在此背景下，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)方法，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作模式，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，促使審計(jì)人員增強(qiáng)自身的信息化素養(yǎng)，應(yīng)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)，使審計(jì)人員有效提升工作效率與審計(jì)能力，并強(qiáng)化數(shù)據(jù)審計(jì)思維，加強(qiáng)管理眾多數(shù)據(jù)信息，做好內(nèi)部監(jiān)管工作，利用信息化技術(shù)推動高校內(nèi)部審計(jì)工作的改革，使高校實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展[ 1 ]。

二、高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問題

（一）審計(jì)管理機(jī)制不健全

高校以培養(yǎng)精英人才、促進(jìn)科技進(jìn)步等為辦學(xué)宗旨，其管理層和治理層一般對教學(xué)及科研機(jī)構(gòu)等部門FWCd3V0JbJcZqlcKNhZNjw==工作比較重視，易忽視審計(jì)部門的重要性，這種情況往往導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范不健全，造成內(nèi)部審計(jì)作用范圍受限及權(quán)威缺失，不利于用內(nèi)部審計(jì)完善學(xué)校治理體系。此外，由于審計(jì)部門在組織中被邊緣化，校內(nèi)審計(jì)與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、人事、監(jiān)管和組織等相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門難以達(dá)成聯(lián)動，這不利于整合校內(nèi)資源，形成資源共享、信息互通、相互配合的監(jiān)管合力。

（二）審計(jì)職責(zé)職能不明確

傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容和范圍還停留在對財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動開展監(jiān)督與評價，以查錯防弊、風(fēng)險防控為導(dǎo)向。然而隨著教育改革和實(shí)踐發(fā)展，這種審計(jì)模式已很難適應(yīng)高校治理現(xiàn)代化要求，需要審計(jì)監(jiān)督在站位、廣度、深度及精度上不斷提升和拓展，因此需進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的定位、職能和職責(zé)范圍。一些高校已經(jīng)根據(jù)最新法規(guī)、制度、準(zhǔn)則的要求，與時俱進(jìn)地更新內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，開始重視風(fēng)險管理，增加學(xué)校價值[ 2 ]。另外，高校履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)往往以事后審計(jì)為主，事前及事中審計(jì)不夠，且更重視發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量，對于被審計(jì)單位如何解決問題關(guān)注較少，審計(jì)的“建議”職能和“預(yù)警”功能無法有效發(fā)揮，屢審屢犯時有發(fā)生。

（三）審計(jì)計(jì)劃和質(zhì)量控制不突出

審計(jì)計(jì)劃是對審計(jì)工作或具體審計(jì)項(xiàng)目做出的安排，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員有時容易忽視學(xué)校面臨的風(fēng)險狀況、管理需要及審計(jì)資源的配置情況，導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃制訂不科學(xué)不合理。審計(jì)重點(diǎn)不突出也會制約審計(jì)監(jiān)督效能，不利于提高審計(jì)資源利用效率。審計(jì)部門崗位設(shè)置不合理，審計(jì)人員職業(yè)道德不規(guī)范，會導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險增加，因此加強(qiáng)審計(jì)人員品德與行為規(guī)范的修養(yǎng)與素質(zhì)提升同樣迫在眉睫[ 3 ]。

（四）審計(jì)問題整改不到位

目前部分高校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制尚未建立健全，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不規(guī)范。主要體現(xiàn)在被審計(jì)單位不重視審計(jì)整改，整改責(zé)任也不明確，特別是對歷史遺留問題和上一任遺留問題，往往整改推進(jìn)遲緩。相同性質(zhì)的問題屢查屢犯，整改流于形式，審計(jì)的權(quán)威性和有效性受到影響，審計(jì)價值無法彰顯。同時，審計(jì)結(jié)果共享利用也存在不足。針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，被審計(jì)單位不重視對問題本身及原因的分析研究，無法推進(jìn)問題的系統(tǒng)全面解決，對審計(jì)成果如何更好利用有待深化加強(qiáng)[ 4 ]。

（五）審計(jì)信息化建設(shè)滯后

高校信息化審計(jì)尚處于起步階段，雖然能夠在信息系統(tǒng)當(dāng)中融入審計(jì)流程、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)工作檔案等相關(guān)內(nèi)容，但是審計(jì)工作人員往往不能夠借助信息技術(shù)開展更加高效的審計(jì)工作，現(xiàn)有的審計(jì)信息軟件并不能夠滿足審計(jì)人員的工作需求。與之相對應(yīng)，高校審計(jì)業(yè)務(wù)的種類越來越多，整改復(fù)雜性也逐漸提升，而審計(jì)人員只能夠利用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和模式開展工作，導(dǎo)致難以發(fā)現(xiàn)問題，難以提高審計(jì)的效率和質(zhì)量，審計(jì)效能得不到增強(qiáng)。不僅如此，由于高校內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)滯后，內(nèi)部審計(jì)人員也難以對問題的整改情況展開全面細(xì)致的分析，無法完善高校治理。

（六）專業(yè)審計(jì)力量不足

在高校當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，普遍存在專業(yè)審計(jì)人員短缺和審計(jì)力量不足的現(xiàn)象，這會降低高校內(nèi)部審計(jì)工作的開展效率和質(zhì)量，也難以推動審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。高校為了補(bǔ)充審計(jì)力量，常選擇服務(wù)外包的方式，委托中介機(jī)構(gòu)或?qū)＜覐氖聦W(xué)校審計(jì)活動，這雖然能夠起到一定的作用，但由于高校的內(nèi)部審計(jì)人員無法參與其中，導(dǎo)致高校過度依賴外部審計(jì)，無法確保自身工作人員熟悉各類審計(jì)業(yè)務(wù)，制約著高校治理能力的有效提升。

三、治理導(dǎo)向下加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的策略

（一）建立內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范

高校章程應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在高校治理和控制中的作用，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際開展情況進(jìn)行研究分析，在綜合現(xiàn)行法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等的基礎(chǔ)上，對高校的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范進(jìn)行優(yōu)化和完善，要求工作人員能夠按照流程實(shí)施審計(jì)，全面實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。按照依法合規(guī)治校、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化過程監(jiān)管、提高資源績效等從嚴(yán)管理的原則，健全內(nèi)部審計(jì)制度，要求學(xué)校的有關(guān)治理機(jī)構(gòu)對各類問題進(jìn)行治理，發(fā)揮好監(jiān)督作用。同時，高校應(yīng)健全審計(jì)協(xié)同聯(lián)動機(jī)制，不能單純依靠內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)工作，而應(yīng)當(dāng)密切內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的交流和合作，使內(nèi)部審計(jì)人員可以深入到其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動當(dāng)中，與部門工作人員一起分析問題，采取科學(xué)有效的措施加以解決，提升內(nèi)部審計(jì)能力。這可對推進(jìn)整改工作起到重要的作用。

（二）完善審計(jì)職責(zé)職能

高校應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際，全面掌握內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況，依據(jù)學(xué)校的發(fā)展要求及內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，不斷完善內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)職能，對內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行科學(xué)分工，對高校的建設(shè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，為高校后續(xù)管理工作的開展提供參考，為高校的發(fā)展指明方向。在此背景下，內(nèi)部審計(jì)部門不僅要揭露問題，更要解決問題，高校的管理層也能夠據(jù)此對現(xiàn)行的管理機(jī)制等進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)管理模式的改進(jìn)與創(chuàng)新，避免問題再發(fā)生，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用。

（三）優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃和質(zhì)量控制

治理導(dǎo)向下高校內(nèi)部審計(jì)工作的開展應(yīng)當(dāng)注重審計(jì)計(jì)劃的制訂，依據(jù)審計(jì)計(jì)劃確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，內(nèi)部審計(jì)人員也能夠據(jù)此提高工作效率和質(zhì)量。為此，高校的審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)積極優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃，綜合分析現(xiàn)有的各種信息，從實(shí)際出發(fā)，制訂不同時間長度的審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)人員能夠明確審計(jì)的工作內(nèi)容，在提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，幫助高校盡快實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，提高高校的治理水平。與此同時，高校的內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)當(dāng)積極開展內(nèi)部控制管理工作，保證職責(zé)分工的科學(xué)性與合理性，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，使審計(jì)工作人員可以在實(shí)際工作當(dāng)中遵守制度內(nèi)容和規(guī)范，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況，為高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

審計(jì)整改是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的重要環(huán)節(jié)，高校應(yīng)通過對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的各項(xiàng)要求的規(guī)范來運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。首先，高校應(yīng)在治理導(dǎo)向下對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改機(jī)制進(jìn)行管控，要求有關(guān)部門在內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題之后積極、及時地實(shí)施整改，內(nèi)部審計(jì)工作人員則需要提交整改前的狀況報(bào)告，跟蹤部門的整改情況，定期檢查，加強(qiáng)對整改工作的指導(dǎo)和管理，要求責(zé)任部門能夠在規(guī)定的整改時間內(nèi)提交整改的結(jié)果，解決問題。其次，在高校的內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，還應(yīng)當(dāng)加大通報(bào)的力度，對有關(guān)部門進(jìn)行警告，這能夠在學(xué)校范圍內(nèi)發(fā)揮一定的警示作用，有效地預(yù)防問題的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部良好環(huán)境的建設(shè)。最后，高校還應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果及審計(jì)整改的情況與人員調(diào)動任命、考核獎懲和資金分配等掛鉤，有效地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（五）重視審計(jì)數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用

高校應(yīng)為審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)提供充足的資金支持，根據(jù)審計(jì)數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用需求，引進(jìn)先進(jìn)的設(shè)施設(shè)備，從高校的建設(shè)實(shí)際出發(fā)，保證審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的順利進(jìn)行。為了實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)的增值，高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對資金的管控，提高各類資源的利用率和開發(fā)效率。同時，高校也應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，要確保相應(yīng)的審計(jì)人員不僅要具備較高水平的綜合素養(yǎng)及工作能力，還應(yīng)當(dāng)具備較高水平的信息化素養(yǎng)，在保證內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化推進(jìn)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對先進(jìn)信息技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用，從而有效地提高審計(jì)效率，工作人員也能夠借助先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督與管控。高校應(yīng)要求責(zé)任主體盡快進(jìn)行整改，并對整改的結(jié)果進(jìn)行科學(xué)評價，使高校的治理能力得到提升[ 5 ]。為此，高?？梢越M織開展信息化人才的引進(jìn)工作，吸引優(yōu)秀人才參與到高校內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，使他們可以不斷地創(chuàng)新審計(jì)方法。此外，高校對內(nèi)部審計(jì)工作人員的考核也起到了重要的作用，此舉能夠加強(qiáng)對審計(jì)人員的管控，確保他們遵守制度和規(guī)范，推動高校審計(jì)提質(zhì)增效。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高校審計(jì)部門應(yīng)注重提升審計(jì)隊(duì)伍的履職盡責(zé)能力，可以通過組織審計(jì)人員參加審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟練掌握有關(guān)的制度法規(guī)和政策，并通過針對性審計(jì)項(xiàng)目強(qiáng)化審計(jì)實(shí)踐鍛煉，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和水平。高校內(nèi)部審計(jì)部門還可以與教育系統(tǒng)其他單位開展內(nèi)審工作調(diào)研交流，取長補(bǔ)短，推動本單位內(nèi)部審計(jì)向更高水平發(fā)展。同時，高校應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)人員激勵制度，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)，完善內(nèi)部審計(jì)人員考核評價制度和專業(yè)技術(shù)崗位評聘制度，保障內(nèi)部審計(jì)人員享有相應(yīng)的晉升、交流、任職、薪酬等待遇。

四、結(jié)語

在審計(jì)工作環(huán)境變化、審計(jì)理論實(shí)踐豐富發(fā)展以及高校高質(zhì)量內(nèi)涵式發(fā)展需求等多種因素的影響下，高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整，發(fā)揮其在教育治理中的作用，不斷促進(jìn)學(xué)校提升治理能力和實(shí)現(xiàn)價值增值。但是治理導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)還存在一些限制審計(jì)質(zhì)量提升的因素，比如監(jiān)督、評價和預(yù)警的功能由于審計(jì)獨(dú)立性受限，容易出現(xiàn)問題屢審屢犯等情況。對此，高校應(yīng)當(dāng)從辦學(xué)實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)研究型審計(jì)，在全面細(xì)致分析問題原因的基礎(chǔ)上科學(xué)提出針對性的審計(jì)建議，推動單位加強(qiáng)制度建設(shè)、完善管理機(jī)制、改進(jìn)管理方式，以審計(jì)服務(wù)強(qiáng)化學(xué)校教育強(qiáng)國建設(shè)使命擔(dān)當(dāng)，促進(jìn)高校治理水平的有效提升。