摘要：信息化時代，企業(yè)的高質量發(fā)展離不開信息技術的支持。信息化不僅是現代企業(yè)立足的基礎，同時也是衡量企業(yè)生存發(fā)展的重要指標。財務信息化賦予了現代企業(yè)新的管理內涵，同時也導致了諸多問題。為了明確財務信息化背景下企業(yè)內部控制體系的創(chuàng)新路徑。文章從現存的問題分析入手，著重探討了財務信息化背景下企業(yè)內部控制組織架構冗余、資金管理風險高、缺乏預算事前事中控制等實際問題。嘗試從組建財務共享服務中心、建立資金風險大數據、完善預算事前事中控制等方面提出企業(yè)內部控制體系創(chuàng)新路徑。為現代企業(yè)在財務信息化背景下形成高質量的內部控制體系提供有益幫助。

關鍵詞：財務信息化；內部控制；創(chuàng)新

在數字化快速發(fā)展的今天，企業(yè)的發(fā)展愈發(fā)離不開信息化建設。特別是當前國內外市場競爭環(huán)境愈發(fā)激烈的背景下，企業(yè)的信息化程度成為企業(yè)競爭實力的重要體現。隨著越來越多的企業(yè)投入信息化建設的大軍之中，信息化對企業(yè)經營管理的作用也愈發(fā)顯著。財務信息化是企業(yè)財務管理過程中重要的信息化創(chuàng)新，這一概念最早起源于美國企業(yè)使用計算機工具輔助財務人員的設計思想。在之后的發(fā)展中，逐漸形成多元化、動態(tài)化的關聯(lián)體系，在塑造財務管理內部信息化體系方面具有積極價值。企業(yè)內部控制同樣是企業(yè)財務管理的關鍵組成部分，財務信息化應用于企業(yè)內部控制，使得控制行為更加準確、控制策略更加符合現代企業(yè)經營需求。但由于財務信息化工具在企業(yè)內部控制環(huán)節(jié)中的普及程度不足。一些企業(yè)的管理人員缺乏對財務信息化的準確認知，這也使得財務信息化的應用存在諸多問題，無法充分發(fā)揮財務信息化的價值。因此，需要正確分析財務信息化背景下企業(yè)內部控制存在的問題并提出可行的創(chuàng)新路徑，只有如此方能提高企業(yè)內部控制質量。

一、財務信息化背景下企業(yè)內部控制體系創(chuàng)新的特征及必要性

（一）財務信息化背景下企業(yè)內部控制體系創(chuàng)新的特征

財務信息化應用給企業(yè)內部控制體系的創(chuàng)新帶來新的環(huán)境，具有一系列創(chuàng)新特征。主要包括：

1.動態(tài)化。傳統(tǒng)企業(yè)內部控制側重于靜態(tài)管控，主要以預算和財務數據為基礎進行風險評估，并指導相應的控制活動運行，在控制模式方面較為傳統(tǒng)，無法實時捕捉伴隨企業(yè)經營發(fā)展而形成的內部控制問題，這也往往導致企業(yè)內部控制滯后。財務信息化依托動態(tài)數據分析形成科學控制決策，實時監(jiān)控資產安全，形成風險管理預案并進行動態(tài)管理。建立起內控與經營管理流程的緊密聯(lián)系，擺脫了以靜態(tài)財務數據和制度規(guī)章為依據的內部控制工作模式。

2.個性化。財務信息化理念充分尊重企業(yè)個性化管理的需要，在信息化工具設定和信息化管理組織的重塑方面充分發(fā)揮信息化體系的可塑性和柔性，使得企業(yè)內部控制組織架構可以根據項目類型和管理者的風險偏好實時調整控制資源配置，實現企業(yè)內部控制個性化創(chuàng)新。這對于企業(yè)更好地適應復雜的外部市場競爭環(huán)境具有積極價值。

3.開放與共享性。信息化的顯著特點便是開放性與共享性，財務信息化應用同樣不例外。在企業(yè)內部控制體系中，財務信息化的應用構建了企業(yè)內控數據體系。內控環(huán)境、風險評估、控制活動和內部監(jiān)督大數據構建起開放共享的管理模式，便利了企業(yè)內外部信息交流的同時也使得內部控制的靈活性更強。開放與共享特征也使得現代企業(yè)內部控制的動態(tài)改進成為可能，為企業(yè)接入國際化的經營管理環(huán)境提供了支持。

4.系統(tǒng)化與規(guī)范化。財務信息化工具的應用賦予企業(yè)內部控制更加專業(yè)化地管理、分析和應用財務大數據的可能。通過統(tǒng)一數據標準，實現智能聯(lián)動數據生產、加工、存儲和應用等諸多環(huán)節(jié)，繼而實現全流程、可視化的內部控制管理。由于數字化管理以數據為核心驅動，數據易于標準化的特性又使得企業(yè)內部控制更具有系統(tǒng)化與規(guī)范化特質。相比傳統(tǒng)人工管理與控制時代而言，財務信息化在內部控制體系中的應用能夠顯著減少因員工個人判斷和操作的誤差導致的內控失效問題，對企業(yè)各部門嚴格執(zhí)行內控規(guī)章制度，打造規(guī)范性強的內控體系具有積極價值。

（二）財務信息化背景下企業(yè)內部控制體系創(chuàng)新的必要性

1. 提升企業(yè)的經營管理能力。企業(yè)經營管理是圍繞預算管理、成本控制、行政管理、人力資源管理等諸多經營管理項目進行的復雜工作。企業(yè)經營管理水平的高低直接與生產要素的合理流動和要素資源的有機整合相關。企業(yè)內部控制工作的核心就是協(xié)調優(yōu)化企業(yè)經營發(fā)展的資源配置，推動投入產出水平提升。因此，加強企業(yè)內部控制能夠更好地幫助企業(yè)相關部門明確經營發(fā)展存在的問題。由此提高部門管理質量，減少因管理機構冗余，資源錯配給企業(yè)高質量經營發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)。繼而促進企業(yè)經營管理水平不斷提升，保證企業(yè)高效運作。

2. 提高企業(yè)內部控制質量。提高企業(yè)內部控制質量的關鍵在于優(yōu)化內控工作流程和提高工作成效。財務信息化的應用尤其有助于改善傳統(tǒng)內控工作體系下冗余的工作流程，減少內控資源浪費繼而提高工作成效。如在預算管理方面，財務信息化平臺整合預算項目庫、預算編制、預算細化管理、支出管理等內容，形成“一體化”辦理體系，可以便捷地處理項目預算、支出、核算等全流程業(yè)務。減少了分開辦理造成的內控資源浪費并降低了可能導致的預算風險發(fā)生的概率。此外，在財務信息化應用的支持下，企業(yè)內部控制系統(tǒng)可以內嵌制度規(guī)程，提高內控規(guī)范化水平。如內嵌經費支出標準規(guī)則，將差旅費、會議費、培訓費等支出標準預置于系統(tǒng)內，實現從“人控”到“機控”的轉型，提高經費支出合規(guī)性的同時也避免了部門人員暗箱操作的問題，提高資金管理質量。而隨著財務信息化應用的快速普及，企業(yè)內控管理系統(tǒng)中內嵌會計核算、業(yè)務風險點規(guī)則和各崗位分工制衡規(guī)則的情況愈發(fā)常見，這都有助于全方位夯實企業(yè)內部控制體系，提高內控質量。

二、財務信息化背景下企業(yè)內部控制體系存在的問題

（一）組織架構冗余，內控信息溝通滯后

財務信息化應用的背景下，企業(yè)內部控制體系尚未針對信息化應用的要求進行全面調整，出現組織架構冗余及信息無法準確溝通的情況。企業(yè)內部控制體系組織結構冗余主要表現在內控組織中冗員增加、組織線條不清晰、單向信息傳遞路徑等方面。如企業(yè)在應用財務信息化工具建立內控信息平臺后并未相應地精簡部門工作人員，而是繼續(xù)采取傳統(tǒng)的內控職能分工模式，崗位員工冗余、職能交叉造成管理效率下降。同時大多數企業(yè)內部控制組織架構仍沿用工業(yè)化時代的“自上而下”建設模式。內控部門隸屬于財務部門，無法與管理層直接對接，內控流程受制于財務制度約束，信息化工具的應用效率同樣下降。受此影響，企業(yè)業(yè)務環(huán)節(jié)與管理層的內控信息傳遞不暢，信息溝通滯后性明顯。

（二）資金管理風險高，資產監(jiān)督不到位

現代企業(yè)內控管理中，資金收支的規(guī)范與監(jiān)管、資金流轉的可追溯性及財務決策的合理性審核是重要內容。企業(yè)通過一系列資金管控措施提高資金收支的規(guī)范性、全程可監(jiān)控性，對于保證企業(yè)擴大再生產、提高資金使用效率具有重要價值。雖然企業(yè)部署了財務信息化工具用于資金管理，但在實際管控過程中未能針對資金的市場風險、信用風險和流動性風險進行風險前置管理。如在制定企業(yè)流動資金運作策略時，對市場發(fā)展狀況的變動缺乏合理預判，資金大數據發(fā)揮的實際作用較小。尚未根據市場風險的評估結果制定資金使用風險預警機制并及時調整投資組合減少資金風險，導致企業(yè)資金風險增加。而在資產監(jiān)督方面，大多數企業(yè)圍繞固定資產、流動資產建立了監(jiān)督管理體系。但尚未對虛擬資產、品牌價值增值等潛在的企業(yè)資產進行全面監(jiān)督管理。缺乏資產內部監(jiān)督與評估體系也使得內控的監(jiān)督職能無法充分發(fā)揮，造成資產管理缺乏有效的指導和監(jiān)督。

（三）缺乏預算事前事中控制

預算控制是企業(yè)內部控制的關鍵環(huán)節(jié)。實施合理有效的預算控制措施對于提高企業(yè)管理水平具有積極意義。部分企業(yè)的預算管理體系不健全，在實際工作中側重于事后監(jiān)控，較少關注事前和事中控制，相應地缺乏足夠的事前預防控制和事中控制措施。比如，事中控制流于形式，只將企業(yè)年度利潤規(guī)劃作為監(jiān)控依據而未將計劃具體化。同時，部分企業(yè)的會計人員在預算計劃制訂和執(zhí)行的過程中，未充分考慮企業(yè)的經營實際及財務狀況，只按直屬管理者的意圖行事，使得企業(yè)內控預算管理體系出現混亂。

（四）信息終端管理不完善，制度體系缺失

第三方企業(yè)負責承攬公司的信息化系統(tǒng)建設，其中制度體系缺失的問題主要體現在如下方面：一是統(tǒng)一的運營商執(zhí)行標準尚未確立。這就使得信息系統(tǒng)數據的存儲出現不規(guī)范和不到位的情況。在統(tǒng)一的信息標準未明確的情況下，企業(yè)使用財務信息化系統(tǒng)進行內部管理往往出現數據接口不統(tǒng)一、數據端風險增加的情形。二是制度體系的信息化適配不足。企業(yè)各部門之間的信息化制度協(xié)同尚未形成，諸如責任人管理和內控監(jiān)督體制的科學范式不夠成熟。導致財務人員違規(guī)使用資金或粗放化信息管理的情況凸顯。這也導致了企業(yè)的信息化財務管理難以貫徹落實。

（五）財務人員的能力素質欠缺

信息化應用不斷普及的過程中，企業(yè)傳統(tǒng)財務處理模式需要優(yōu)化創(chuàng)新。在此過程中，財務人員需要以信息化內控管理的基本要求為出發(fā)點，不斷學習提升自身的財務信息化認知與工作能力。但我國企業(yè)長期受到傳統(tǒng)內控管理體系的制約，財務人員的認知與能力固化，接受信息化財務工作模式的能力不足，同時缺乏足夠的信息化企業(yè)內部控制認知，這也導致在進行財務管理和內部控制工作的過程中出現職業(yè)能力和崗位要求不匹配的情況。特別是在運用現代財務系統(tǒng)進行工作時，一些財務人員仍秉持傳統(tǒng)人工操作的財務管理模式，無法全面發(fā)揮財務信息化系統(tǒng)的價值并造成企業(yè)信息化管理系統(tǒng)應用的風險。

三、財務信息化背景下企業(yè)內部控制體系創(chuàng)新路徑

（一）組建財務共享服務中心，優(yōu)化組織架構

財務信息化背景下，企業(yè)組建財務共享服務中心能夠提高內部控制的平臺化、整體化水平，有助于提高內控效率。

財務共享服務中心的建設首先要選擇合適的財務共享模式，企業(yè)要根據自身內部環(huán)境、人力資源配置、控制活動對企業(yè)流程的再造能力及信息技術的應用情況等，綜合確定財務共享服務模式。在此基礎上依次形成內控報告中心、費用中心、應付應收款中心等不同環(huán)節(jié)，將采購及銷售核算、員工費用報銷、登記總賬、收集和整理數據等內控活動加以統(tǒng)一，提高組織效率。

需要變革財務組織架構，打造內控組織的前中后臺模式，推動“三位一體”內部控制管理模式的全面應用。一方面，要依托敏捷的業(yè)務前臺準確察覺市場變化、捕捉客戶需求、發(fā)現價值創(chuàng)造的新場景，將內部控制的角色融入分散的業(yè)務單元之中。輔以預算管理、成本管理、績效管理和決策分析等現代管理會計工具，實現職能延伸。另一方面，在高效的財務組織的支持下，促進分工授權、流程敏捷的組織流程建立。如通過組建線上工作團隊的方式實現全流程融入，依托財務共享服務進行責任與權力匹配，實現內部流程的高效性與敏捷性，提高內控管理組織運轉水平。

（二）建立資金風險大數據，優(yōu)化資產控制監(jiān)督

企業(yè)需要根據資金風險管理狀況，有針對性地識別資金風險并建立可靠且穩(wěn)定的資金風險大數據體系。如依托大數據巨量化、結構化、可分享的突出特性，形成對企業(yè)資金風險的全面管控。在實踐中重點針對企業(yè)資金運作過程中面臨的市場風險、信用風險和流動性風險，建立大數據風險預警指標體系。同時，在日常經營的各個環(huán)節(jié)動態(tài)監(jiān)控資金風險，提高資金風險管理能力。

建立完善企業(yè)資產內控監(jiān)督體系。一方面，要提高企業(yè)會計部門的職能中介作用。因為各類監(jiān)督方式的運作都離不開會計基礎數據，因此重視會計的橋梁和中介作用。有序開放會計數據與審計監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督等各種監(jiān)督方式共享，同時實現信息資源互換，繼而形成財會監(jiān)督與其他監(jiān)督方式的良性互動，拓展企業(yè)內控監(jiān)督覆蓋面的同時，發(fā)揮各種現代監(jiān)督方式的優(yōu)勢與長處，提高監(jiān)督效能。

（三）完善預算事前事中控制，提高內控質量

企業(yè)在健全預算管理的過程中，要充分把握財務信息化工具的價值，提高全面預算管理能力，做到預算事前事中控制。一方面，打造信息化預算管理的業(yè)財融合模式，整合業(yè)務部門和財務部門的相關資源，在數據驅動下形成科學的橫向及縱向聯(lián)系。在事前階段，通過成立預算管理委員會，規(guī)范預算操作流程并進行充分的信息調研。根據企業(yè)經營發(fā)展的戰(zhàn)略目標，編制年度預算并運用大數據推演，確定數據走向，提高預算計劃的準確性。在事中控制階段通過建立科學嚴密的預算管理制度。以事先制定的預算指標為基礎，通過動態(tài)跟蹤預算執(zhí)行數據，及時發(fā)現目標差異情況，剖析原因并反饋給各責任中心。以使得企業(yè)經濟活動更加符合經營戰(zhàn)略的安排，實現預算對經濟活動的事中控制效果最大化。

（四）提高信息化財務內部控制制度建設水平

信息化的高速發(fā)展需要企業(yè)在建設財務內部控制體系的過程中重視信息化對企業(yè)財務內控邏輯和操作方法的影響。圍繞信息化財務內控體系的特征建設完善相應的制度體系，實現財務內部控制水平提升。第一，加強責任制建設，把捋清部門職責工作貫徹到企業(yè)管理層、信息部門、財務部門等多個方面，提高企業(yè)各部門的職責意識，統(tǒng)籌協(xié)調企業(yè)各部門的資金預算和成本管理，實現各環(huán)節(jié)內控管理的信息互聯(lián)互通，這對于提高企業(yè)內部財務管理的信息化水平具有重要價值。同時也有助于企業(yè)各部門牢固樹立責任主體意識，加強對日常經營行為的管控和約束，積極支持企業(yè)財務管理現代化發(fā)展。第二，從制度層面保障企業(yè)內部控制網絡信息系統(tǒng)建設。企業(yè)管理層要明確信息化背景下企業(yè)的財務內部控制工作與網絡信息化建設水平存在密切關聯(lián)。良好的企業(yè)管理信息系統(tǒng)能夠豐富企業(yè)的內部控制數據來源。因而要提高財務內部控制水平就要切實加強財務內部控制網絡信息系統(tǒng)建設工作。因此，要建立網絡信息化管理制度，規(guī)范財務內部控制網絡信息系統(tǒng)的構建標準、數據收集和數據存儲規(guī)范。將財務核算、收費管理系統(tǒng)及部門預算管理系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)的數據接口進行統(tǒng)一，保障數據的互聯(lián)互通和即時共享功能。由此也可以加強對企業(yè)窗口收費工作的控制，提高管理水平，避免企業(yè)財務信息系統(tǒng)遭到外部侵擾和破壞給企業(yè)財務內部控制數據造成安全隱患。

（五）提高企業(yè)財務人員素質，完善能力體系建構

企業(yè)要正確把握現代信息化發(fā)展趨勢。圍繞財務人員在財務能力方面的缺失與不足，通過引入現代化財務專業(yè)人才、完善企業(yè)內人才培訓機制、加強對財務人員的激勵等具體途徑，實現財務人員能力素質提升。

第一，企業(yè)要重塑人才招錄模式，擴大專業(yè)信息人才、財務人才的招募范圍。一方面，企業(yè)要與本地大中專院校建立長期人才交流合作機制。特別是針對財務信息化相關專業(yè)人才提供包括“產教一體”的人才留用模式，形成圍繞企業(yè)財務信息化和內部控制數字化管理的全新人才框架體系。另一方面，企業(yè)在財務人員招聘過程中除了要嚴格進行能力考查和資質審驗，還要著重對應聘者的財務數字化經驗與實操能力進行考察，提高企業(yè)數字化人才梯隊建設水平。

第二，企業(yè)要完善財務人員內部培訓機制。從培訓理念、培訓方案、培訓內容及培訓結果檢查與監(jiān)督等方面構建科學合理的培訓機制。企業(yè)要注重財務信息化和內部控制信息化發(fā)展戰(zhàn)略下的人才差異化培訓格局建設。如通過強化線下培訓學習與互聯(lián)網在線能力教育的協(xié)同，為財務人員打造多元的學習提升空間。這在很大程度上能夠促進企業(yè)財務人員形成完備的能力素質體系和科學的信息化企業(yè)內控理念。

第三，企業(yè)要重視對人才的激勵。通過強化績效獎勵和紅利獎金配置，激勵財務人員參與信息化轉型的學習與實踐，在此基礎上不斷提高財務人員的自我成就意識，與企業(yè)信息化建設形成一體化進步模式，實現人才與企業(yè)共成就的先進模式，不斷夯實財務人員的能力素質體系。

四、結語

財務信息化應用能夠推動企業(yè)內部控制更加高效運轉。但由于企業(yè)對財務信息化的利用水平存在顯著差異，造成諸多問題。文章在研究財務信息化背景下企業(yè)內部控制體系存在的問題的基礎上，為企業(yè)內部控制體系創(chuàng)新提供了新的思路。當前企業(yè)內部控制存在組織架構冗余，內控信息溝通滯后；資金管理風險高，資產監(jiān)督不到位；缺乏事前事中控制等實際問題，需要從組建財務共享服務中心，優(yōu)化組織架構；建立資金風險大數據，優(yōu)化資產控制監(jiān)督；完善預算事前事中控制，從提高內控質量等方面入手加以創(chuàng)新，不斷提高信息化環(huán)境下的企業(yè)內部控制水平，實現企業(yè)內部控制的高質量轉型升級。

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（作者單位：海南省工人療養(yǎng)院）