摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)行業(yè)在市場(chǎng)體系中所占據(jù)的份額越來越高，其在開展業(yè)務(wù)的過程中，常常通過賒銷的方式來爭(zhēng)取客戶、提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率，由此就產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。現(xiàn)如今，應(yīng)收賬款金額大、回收慢，已經(jīng)成為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的瓶頸。鑒于此，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款及風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)降低民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高其競(jìng)爭(zhēng)力具有十分重要的意義。文章旨在探討應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)民營(yíng)企業(yè)的影響和現(xiàn)存問題的改進(jìn)對(duì)策，通過實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)下行周期下，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)增加，而相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收率下降，針對(duì)這一問題，文章認(rèn)為采用有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理策略可以降低應(yīng)收賬款的損失、提高應(yīng)收賬款回收效率，提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)水平，故提出了具有可行性的解決方案，包括建立完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)等措施。這些方法不僅有助于減輕企業(yè)財(cái)務(wù)壓力，也有利于促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理；影響；對(duì)策

隨著世界經(jīng)濟(jì)的大融合以及信息技術(shù)的創(chuàng)新，各行各業(yè)都在不斷尋找更多的合作者，以求更好地發(fā)展與規(guī)模的壯大。在這個(gè)領(lǐng)域中，民營(yíng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)尤其激烈，可以通過整合、連鎖、合并等一系列的經(jīng)營(yíng)模式的結(jié)合，來提升品牌影響力，尤其是在集團(tuán)化管理和共享服務(wù)已經(jīng)成為一種趨勢(shì)的情況下。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，為了能給顧客帶來更為優(yōu)質(zhì)服務(wù)，會(huì)向顧客提供一定的賒銷服務(wù)，這樣才能盡快爭(zhēng)取合作，擁有并保持顧客數(shù)量，增加收益。面對(duì)不斷增加的應(yīng)收賬款，民營(yíng)企業(yè)如何對(duì)其實(shí)施管理將成為發(fā)展的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

一、應(yīng)收賬款基本概念

所謂應(yīng)收賬款是指企業(yè)為滿足客戶需求而提供商品或勞務(wù)，但尚未收到貨款或者未按合同規(guī)定支付的款項(xiàng)。由于應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的重要項(xiàng)目之一，企業(yè)必須對(duì)其進(jìn)行有效的管理。在正常情況下，企業(yè)應(yīng)以正常方式銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，但為了擴(kuò)大、拒占市場(chǎng)份額，或提高市場(chǎng)占有率，通常通過賒銷的方式來促成銷售。應(yīng)收賬款主要分為兩種：一種是正常賒銷形成的應(yīng)收賬款；另一種是應(yīng)收票據(jù)形成的應(yīng)收賬款。

（一）采用賒銷方式形成的應(yīng)收賬款

采用賒銷方式所形成的應(yīng)收賬款，主要是指企業(yè)向客戶提供商品或勞務(wù)后，以一定條件給予客戶一定期限的付款承諾。如民營(yíng)企業(yè)向顧客提供商品，勞務(wù)服務(wù)等，顧客只需在接受服務(wù)后的一定期限內(nèi)能夠完成付款即可。

對(duì)于很多民營(yíng)企業(yè)而言，其為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，在提供商品或勞務(wù)時(shí)往往采用賒銷的方式向顧客銷售商品或提供勞務(wù)，收到的款項(xiàng)一般會(huì)在日后確認(rèn)為銷售收入。在這種情況下，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款按其實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）。

（二）以票據(jù)貼現(xiàn)方式形成的應(yīng)收賬款

以票據(jù)貼現(xiàn)方式形成的應(yīng)收賬款主要是指民營(yíng)企業(yè)通過持有的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)進(jìn)而取得資金。民營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，在取得銀行貸款時(shí)，通常采用“短期借款”方式向銀行申請(qǐng)融資。但由于市場(chǎng)環(huán)境所限，民營(yíng)企業(yè)常常陷入經(jīng)營(yíng)效益不佳或融資困難的境地，不能及時(shí)從銀行獲取資金，而向其他金融機(jī)構(gòu)或民間借貸等途徑獲取資金。此時(shí)，應(yīng)收票據(jù)便是指民營(yíng)企業(yè)持有的由銀行開具的商業(yè)承兌匯票、由金融機(jī)構(gòu)開具的銀行匯票等憑證。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理

由于應(yīng)收賬款金額大、回收時(shí)間長(zhǎng)，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)一旦存在大量的應(yīng)收賬款，就難以避免出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用、流動(dòng)性、匯率、利率以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)都可能影響到企業(yè)的盈利能力，影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。所以，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理更為重要。

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的特殊性

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展至關(guān)重要。

首先，應(yīng)收賬款的定義需要明確。通常來說，應(yīng)收賬款是指企業(yè)已經(jīng)向顧客提供商品或者勞務(wù)，但是尚未得到現(xiàn)金的情況下所持有的債權(quán)。此外，應(yīng)收賬款還包括了其他形式的應(yīng)付款項(xiàng)，如預(yù)付款、押金等等。

其次，應(yīng)收賬款具有流動(dòng)性低的問題，因?yàn)檫@些資金還沒有真正流入到企業(yè)賬戶中，由于應(yīng)收賬款涉及多個(gè)環(huán)節(jié)的交易過程，所以它的回收周期較長(zhǎng)。

最后，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也是比較明顯的，如果某個(gè)客戶拖欠了債務(wù)的話，那么這將直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及業(yè)務(wù)發(fā)展前景。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面，在實(shí)際操作中，應(yīng)采用多種手段來降低風(fēng)險(xiǎn)，如設(shè)立備用金、增加保險(xiǎn)覆蓋范圍等等。

確定應(yīng)收賬款的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，以確保其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

建立完善的內(nèi)部審批制度，防止假冒偽劣產(chǎn)品流入市場(chǎng)。

加強(qiáng)客戶信用評(píng)估和審核，減少不良債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

定期進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問題并采取措施加以解決。

注重?cái)?shù)據(jù)安全保護(hù)，避免因數(shù)據(jù)泄露而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，應(yīng)收賬款是企業(yè)最主要的資產(chǎn)之一。然而，由于各種因素導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)增加，因此應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理變得越來越重要。為了有效地控制和減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)應(yīng)該是降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高其信用度。具體來說，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)可以分為以下幾個(gè)方面。

1. 降低應(yīng)收賬款壞賬率。

2. 優(yōu)化應(yīng)收賬款回收周期。

3. 改善客戶付款能力。

4. 加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制。

5. 建立有效的應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)。

這些不僅是企業(yè)推進(jìn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，也是后續(xù)開展風(fēng)險(xiǎn)管理的主要辦法和措施。通過這些手段，企業(yè)能夠更好地掌控自己的財(cái)務(wù)狀況并提高自身的信譽(yù)度。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)民營(yíng)企業(yè)來說是非常重要的一項(xiàng)工作。只有通過有效實(shí)施應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理策略，才能夠讓民營(yíng)企業(yè)走出困境，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性和健康成長(zhǎng)。

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理可以減少民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過控制應(yīng)收賬款余額，避免出現(xiàn)逾期的情況，從而減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)能夠有效地控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，就能更好地把握自己的財(cái)務(wù)狀況，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理可以增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，從而增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。例如，企業(yè)可以采取一些措施來規(guī)避應(yīng)收賬款違約情況的發(fā)生，比如定期檢查客戶信譽(yù)度，制定合理的還款計(jì)劃等。

此外，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理還可以促進(jìn)企業(yè)開展多元化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而使企業(yè)在不同領(lǐng)域的投資風(fēng)險(xiǎn)得到分散。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理不僅可以減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因?yàn)槠髽I(yè)在市場(chǎng)上獲得更多的資源，有助于企業(yè)拓展新的市場(chǎng)空間，提高企業(yè)的知名度和聲譽(yù)。

（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理可以改善民營(yíng)企業(yè)的形象，樹立良好的社會(huì)責(zé)任感

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理可以改善企業(yè)的形象，樹立良好的社會(huì)責(zé)任感。

企業(yè)應(yīng)該積極履行應(yīng)收賬款的責(zé)任，盡可能地保證應(yīng)收賬款的安全收回，同時(shí)要遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，維護(hù)社會(huì)的公平公正。這有利于企業(yè)贏得公眾的支持和信任。

四、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理在民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)狀

（一）民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全

從我國目前民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理情況來看，其內(nèi)部控制制度不健全，缺乏信用政策，財(cái)務(wù)部門也沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的跟蹤管理。

首先，民營(yíng)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上沒有明確的考核制度和獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致很多民營(yíng)企業(yè)只注重追求銷售業(yè)績(jī)而忽視應(yīng)收賬款的管理和監(jiān)督。

其次，許多民營(yíng)企業(yè)都存在“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的現(xiàn)象，只注重短期利益而忽視長(zhǎng)期利益。一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回的情況，就會(huì)給企業(yè)帶來巨大損失。

最后，一些民營(yíng)企業(yè)銷售部門與財(cái)務(wù)部門往往是脫節(jié)的，銷售部門并不關(guān)心客戶的信用狀況，只負(fù)責(zé)將產(chǎn)品售出給客戶，財(cái)務(wù)部門則根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡和壞賬準(zhǔn)備等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。由于缺乏必要的溝通和交流，當(dāng)出現(xiàn)壞賬時(shí)就會(huì)使得財(cái)務(wù)部門和銷售部門相互推卸責(zé)任。

（二）缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

從我國當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的情況來看，大部分民營(yíng)企業(yè)并沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)客戶資信調(diào)查不到位；有的民營(yíng)企業(yè)將客戶信用等級(jí)評(píng)定與銷售業(yè)績(jī)掛鉤，而非與客戶所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況以及自身信用狀況掛鉤；還有的民營(yíng)企業(yè)過分依賴于自己掌握的客戶信息來對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定，而未采用其他科學(xué)合理的方法對(duì)客戶進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

（三）民營(yíng)企業(yè)缺乏有效的催收措施

應(yīng)收賬款回收緩慢一方面是由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回；另一方面是由于很多民營(yíng)企業(yè)未能建立起有效的催收措施。例如一些民營(yíng)企業(yè)僅依靠?jī)?nèi)部催收，其工作效率低下且效果不佳；有些民營(yíng)企業(yè)缺乏必要的外部催收措施，如在應(yīng)收賬款超過一定期限后，未向法院提起訴訟等——這些催收措施導(dǎo)致很多民營(yíng)企業(yè)無法及時(shí)收回應(yīng)收賬款并將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)財(cái)產(chǎn)，增加了民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）沒有制定合理的壞賬損失政策

民營(yíng)企業(yè)普遍缺乏專門針對(duì)壞賬損失政策，在實(shí)際工作中缺乏行之有效的壞賬損失政策。

首先，有的民營(yíng)企業(yè)甚至沒有專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理工作人員，造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回。

其次，部分民營(yíng)企業(yè)在業(yè)務(wù)人員或財(cái)務(wù)人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)往往未及時(shí)調(diào)整相應(yīng)政策，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期拖欠不能及時(shí)處理。

最后，一些民營(yíng)企業(yè)往往只對(duì)正常收回的應(yīng)收賬款給予一定比例的壞賬損失補(bǔ)償，而對(duì)由于客戶自身原因或商業(yè)糾紛導(dǎo)致無法收回或收回成本較大的應(yīng)收賬款不予處理。

（五）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足

盡管應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理已成為民營(yíng)企業(yè)必須重視的問題，但是國內(nèi)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)仍缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力。這主要是因?yàn)閲鴥?nèi)民營(yíng)企業(yè)缺少專業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和專業(yè)人才。雖然有一些國際知名的公司已經(jīng)進(jìn)入中國市場(chǎng)，提供了相應(yīng)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估服務(wù)，但仍然不夠普及。

五、民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施策略

（一）結(jié)合企業(yè)實(shí)際，構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制

1. 建立合理的管理制度

首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)制定合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，根據(jù)客戶的信用情況、經(jīng)營(yíng)狀況、資金狀況等因素科學(xué)設(shè)置信用標(biāo)準(zhǔn)。

其次，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)完善相關(guān)崗位設(shè)置及職責(zé)權(quán)限分配，明確各個(gè)崗位及各部門之間的職責(zé)和權(quán)限，使其能夠各司其職、相互配合。

再次，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立應(yīng)收賬款管理制度，對(duì)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收賬款形成原因進(jìn)行分析，并結(jié)合應(yīng)收賬款產(chǎn)生的時(shí)間長(zhǎng)短、金額大小等因素。

最后，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理工作，并建立健全應(yīng)收賬款的回收制度。對(duì)于逾期未收回或回收難度大的應(yīng)收賬款應(yīng)制定相應(yīng)的催收方案，采取多種方式及時(shí)催收賬款。

2. 加強(qiáng)銷售人員管理

首先，應(yīng)嚴(yán)格控制銷售人員賒銷額度及賒銷期限等關(guān)鍵指標(biāo)。

其次，應(yīng)嚴(yán)格加強(qiáng)銷售人員的準(zhǔn)入門檻和素質(zhì)培訓(xùn)工作。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)通過對(duì)銷售人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)、崗中監(jiān)督以及定期考核等方式對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)培訓(xùn)。

最后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷售人員的業(yè)務(wù)監(jiān)督及考核工作。應(yīng)定期或不定期對(duì)銷售人員進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)督及考核工作，通過走訪客戶、查看客戶經(jīng)營(yíng)狀況等方式及時(shí)了解客戶實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和相關(guān)財(cái)務(wù)信息。

3. 加強(qiáng)員工教育宣傳

首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)開展有關(guān)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)普及活動(dòng)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知度。

其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工應(yīng)收賬款管理知識(shí)的培訓(xùn)。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同職位的人員分別進(jìn)行不同的培訓(xùn)，以適應(yīng)不同職業(yè)的需求。

再次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工行為規(guī)范的監(jiān)管。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)對(duì)員工的行為進(jìn)行監(jiān)管，確保員工遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度。

最后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工績(jī)效考核體系建設(shè)。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)完整的績(jī)效考核體系，包括業(yè)績(jī)、服務(wù)質(zhì)量等方面的考核，以此激勵(lì)員工積極進(jìn)取的工作態(tài)度。

4. 加強(qiáng)外部溝通

首先，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)注。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，特別是市場(chǎng)供求關(guān)系的變化。

其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行業(yè)內(nèi)的合作交流。民營(yíng)企業(yè)可以參加一些行業(yè)的協(xié)會(huì)會(huì)議或者組織，與其他同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行交流和學(xué)習(xí)。

最后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政府政策的支持。民營(yíng)企業(yè)可以通過參與政府舉辦的各類政策咨詢會(huì)，了解政府最新的政策動(dòng)態(tài)。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)控

在應(yīng)收賬款日常監(jiān)控工作中，可以通過對(duì)客戶信用檔案進(jìn)行定期更新來實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

首先，在日常工作中，要加強(qiáng)對(duì)客戶資信狀況的調(diào)查，完善客戶信用檔案，建立客戶資信信息登記制度，確定客戶資信等級(jí)及授信額度。

其次，在日常工作中要及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通，了解客戶資金狀況及經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)注意加強(qiáng)對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)狀況的分析與監(jiān)控。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收。

首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制訂一套有效的應(yīng)收賬款催收辦法，在制定過程中充分考慮到實(shí)施效果、可接受性和成本等因素，并經(jīng)過財(cái)務(wù)部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門審批后實(shí)施。

其次，對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)由壞賬專管員進(jìn)行全面調(diào)查和分析，建立相應(yīng)的信用檔案，及時(shí)向民營(yíng)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并尋求解決方案，對(duì)于已構(gòu)成壞賬的客戶應(yīng)及時(shí)向法院提起訴訟。

再次，在日常工作中要注意對(duì)客戶信用進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控。跟蹤與監(jiān)控包括對(duì)客戶還款能力、還款意愿、還款記錄等情況的跟蹤與監(jiān)控。為了保證應(yīng)收賬款的安全與完整，應(yīng)要求財(cái)務(wù)部門在日常工作中定期跟蹤催收應(yīng)收賬款。如果發(fā)現(xiàn)客戶無力償還債務(wù)或惡意拖欠時(shí)，要及時(shí)采取各種有效手段進(jìn)行催收；如采取法律措施追討欠款、通過媒體等多種途徑發(fā)布信息公告等方式，向其家人、朋友以及相關(guān)債權(quán)人尋求幫助等。

最后，民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部建立有效的信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和壞賬損失補(bǔ)償機(jī)制。當(dāng)客戶發(fā)生逾期未支付賬款時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)部門進(jìn)行催收；如果發(fā)現(xiàn)客戶無力償還債務(wù)或惡意拖欠時(shí)，要及時(shí)采取各種有效手段進(jìn)行催收；如采取法律措施追討欠款、通過媒體等多種途徑發(fā)布信息公告等方式，向其家人、朋友以及相關(guān)債權(quán)人尋求幫助等。對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款要及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，尋求解決方案，并對(duì)未能及時(shí)收回的賬款給予一定比例的壞賬損失補(bǔ)償。

（四）加強(qiáng)壞賬損失的處理

確認(rèn)壞賬損失的前提是有確實(shí)可靠的證據(jù)證明應(yīng)收賬款發(fā)生了無法收回的情況，而不是主觀臆測(cè)。如民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因客戶破產(chǎn)、死亡或嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)困難等情況而無法收回的應(yīng)收賬款，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)向客戶提出債務(wù)重組，并根據(jù)公司相關(guān)制度規(guī)定，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后方可確認(rèn)為壞賬損失。確定壞賬損失的方法有兩種。

首先，采用實(shí)際成本法。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款期末余額減去實(shí)際發(fā)生的壞賬損失后的凈額，作為實(shí)際成本進(jìn)行核算。

其次，采用備抵法。民營(yíng)企業(yè)在確認(rèn)壞賬損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期信用損失率計(jì)算確定應(yīng)收賬款余額的預(yù)計(jì)損失額。確定壞賬損失后，要及時(shí)做好賬務(wù)處理，將其計(jì)入當(dāng)期損益。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并在年末計(jì)提；在實(shí)際發(fā)生時(shí)要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善應(yīng)收賬款評(píng)估機(jī)制

1. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作

首先，應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬和賬齡分析制度。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面清理、分析和評(píng)估并做好相關(guān)記錄工作，并將其作為財(cái)務(wù)部門工作的重要內(nèi)容之一。

其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤管理工作。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)通過電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)等方式對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理。

最后，應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制和考核制度。民營(yíng)企業(yè)可明確各部門職責(zé)及權(quán)限，對(duì)未能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款制定相應(yīng)措施并及時(shí)進(jìn)行催收；民營(yíng)企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)客戶進(jìn)行走訪和檢查，對(duì)未按時(shí)收回的欠款進(jìn)行分析并及時(shí)處理。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款跟蹤管理制度及相關(guān)人員考核機(jī)制等相關(guān)制度及流程。

2. 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前管理

首先，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門。該部門應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定科學(xué)合理的信用政策，對(duì)客戶信用情況進(jìn)行調(diào)查、評(píng)估，制定相應(yīng)的信用政策和應(yīng)收賬款賬齡分析表。

其次，對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查。民營(yíng)企業(yè)可以通過調(diào)查客戶的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、過去經(jīng)營(yíng)情況及以往付款情況等方面來判斷客戶的償債能力，從而確定其信用等級(jí)。同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，了解客戶的資金周轉(zhuǎn)速度和經(jīng)營(yíng)能力、財(cái)務(wù)狀況等。

最后，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。在對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查時(shí)，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和付款能力等因素制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。一般而言，可以從這樣幾個(gè)方面來確定：考慮到客戶未來現(xiàn)金流量與當(dāng)前現(xiàn)金流量之間的關(guān)系；考慮到客戶在過去一段時(shí)間內(nèi)支付能力和對(duì)未來財(cái)務(wù)狀況的影響；考慮到客戶經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化情況；考慮到與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相比自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。另外，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，既不能過高也不能過低。

六、結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款是民營(yíng)企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和處置。為有效降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，需要從多個(gè)方面入手，比如建立合理的應(yīng)收賬款管理制度；加強(qiáng)對(duì)銷售人員的管理和約束；加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤管理；加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)；加強(qiáng)對(duì)員工行為的監(jiān)管，建立一套完備的績(jī)效考核體系等等。只有這樣才能夠有效減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)水平。應(yīng)收賬款是民營(yíng)企業(yè)主要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，管理好應(yīng)收賬款對(duì)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行具有重要意義。民營(yíng)企業(yè)還可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理和內(nèi)部考核，建立健全內(nèi)部控制制度等措施來提高應(yīng)收賬款及風(fēng)險(xiǎn)管理水平，以提高民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王建華.民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對(duì)策研究[J].大眾投資指南，2021（07）：111-112.

[2]王海波.民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和優(yōu)化對(duì)策[J].大眾投資指南，2021（05）：120-121.

[3]于亞平.民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對(duì)策研究[J].財(cái)富生活，2020（14）：139-140.

[4]樓瑋瑋.民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對(duì)策[J].時(shí)代商家，2022（26）：121-123.

[5]袁新峰.中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對(duì)策探討[J].企業(yè)改革與管理，2021（15）：183-184.

[6]劉毓.我國民營(yíng)企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款管理問題研究[J].企業(yè)改革與管理，2021（14）：211-212.

[7]吳小林.中小民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析及管理對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)師，2020（08）：37-38.

[8]同玉潔.民營(yíng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究——以M公司為例[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2019，30（10）：102+121.

（作者單位：寧波市全盛殼體有限公司）