2023 年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算已經(jīng)開始。為讓納稅人方便、快捷、準(zhǔn)確匯算，有關(guān)部門總結(jié)了年度匯算中容易出錯(cuò)的典型問題，以案例的形式進(jìn)行講解，幫助大家順利完成匯算。

【案例】多項(xiàng)收入合并計(jì)補(bǔ)稅退稅都可能

納稅人小李全年工資薪金20萬元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入2 萬元，扣除符合條件的減除費(fèi)用和各項(xiàng)扣除后，在辦理綜合所得年度匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)稅560元。小李覺得，無論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過稅了，沒必要再補(bǔ)一筆錢，而且身邊的朋友大多數(shù)都是退稅，怎么自己就是補(bǔ)稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后向他講解了稅收政策，督促他及時(shí)辦理了補(bǔ)稅申報(bào)。

溫馨提示：2019年新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，我國(guó)開始施行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得，需要在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，該制度使得一個(gè)納稅年度內(nèi)同等收入水平的人稅負(fù)相同，促進(jìn)了分配公平，是國(guó)際通行做法。一般來講，納稅人除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，各項(xiàng)收入加總后導(dǎo)致適用的稅率高于預(yù)繳時(shí)的稅率，就會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)稅。小李預(yù)繳工資薪金所得個(gè)稅適用25%稅率，預(yù)繳稿酬所得個(gè)稅適用20%稅率，合并計(jì)算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補(bǔ)稅560元。辦理年度匯算有補(bǔ)有退，都是正常情況，大家要平常心看待。

【案例】“大病醫(yī)療”絕非“生財(cái)之道”

小王去年生病住院花費(fèi)頗多，單位財(cái)務(wù)提醒他，可以在個(gè)稅年度匯算時(shí)享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除政策。小王在國(guó)家醫(yī)保平臺(tái)APP查詢到符合條件的醫(yī)藥費(fèi)用支出共計(jì)35000 元，如實(shí)填報(bào)，及時(shí)獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國(guó)家的好政策，沒想到有人動(dòng)起了歪腦筋。辦公室其他3 個(gè)人“照葫蘆畫瓢”，在沒有醫(yī)藥費(fèi)用支出的情況下，也填報(bào)了35000元的大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除并提交退稅申請(qǐng)。但這些人沒有盼來退稅，而是收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)其提供佐證資料的消息，還可能被記入不良納稅信用。

溫馨提示：依法辦理個(gè)稅匯算是每個(gè)納稅人的法定義務(wù)，輕信所謂退稅秘笈或虛假傳言，不僅會(huì)因虛假填報(bào)影響自己的納稅信用，而且可能將個(gè)人隱私信息泄露給網(wǎng)絡(luò)詐騙不法分子。納稅人在辦理匯算時(shí)，應(yīng)通過個(gè)稅手機(jī)APP認(rèn)真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠(chéng)信辦理匯算。對(duì)于存在虛假填報(bào)收入或扣除項(xiàng)目、篡改證明材料等惡劣情節(jié)的，稅務(wù)部門將依法嚴(yán)肅處理，追繳稅款和滯納金；對(duì)拒不整改的，將依法依規(guī)立案稽查。

【案例】子女身份要真實(shí)信息核驗(yàn)無遁形

小馮和小陳是一對(duì)新婚夫婦，暫時(shí)未養(yǎng)育子女。但在匯算時(shí)，小馮為了少繳點(diǎn)稅款，填寫了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度匯算中發(fā)現(xiàn)，其填寫的專項(xiàng)附加扣除信息存在疑點(diǎn)，發(fā)送短信請(qǐng)其更正申報(bào)信息或提供佐證材料。抱著僥幸心理，小馮對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機(jī)關(guān)又電話聯(lián)系他，再次講清政策規(guī)定，明確告知存在的問題和需要承擔(dān)的法律責(zé)任。在小馮遲遲未更正信息也沒有提供佐證資料的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法暫停其享受專項(xiàng)附加扣除。

溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時(shí)為了多退或者少繳稅款，進(jìn)行了專項(xiàng)附加扣除不實(shí)申報(bào)。為構(gòu)建個(gè)人所得稅管理閉環(huán)，稅務(wù)部門與其他部門建立了信息核驗(yàn)機(jī)制，利用稅收大數(shù)據(jù)對(duì)納稅人申報(bào)情況進(jìn)行分析；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從，對(duì)拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。

【案例】境外所得要申報(bào)切勿隱瞞存僥幸

小何被某境內(nèi)企業(yè)外派至國(guó)外子公司工作三年，每年2 月底前，該企業(yè)都向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何應(yīng)就其境外收入在國(guó)內(nèi)申報(bào)個(gè)稅，但他心存僥幸，認(rèn)為自己外派時(shí)間長(zhǎng)且不可能被發(fā)現(xiàn)，于是沒有辦理境外所得匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)分析比對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，小何有幾十萬元的境外所得沒有申報(bào)，向他下達(dá)了責(zé)令限期改正通知書。小何補(bǔ)繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實(shí)申報(bào)的情況，也對(duì)他進(jìn)行了批評(píng)教育。

溫馨提示：居民個(gè)人對(duì)其境外所得需自行申報(bào)納稅，是自1980年個(gè)人所得稅法實(shí)施以來一直堅(jiān)持的基本制度。2018年新修訂的個(gè)人所得稅法延續(xù)了該項(xiàng)規(guī)定，即居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

【案例】退稅申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)超時(shí)辦理權(quán)益受損

納稅人小呂由于其2019 年度取得了多筆勞務(wù)報(bào)酬，導(dǎo)致其平時(shí)扣繳的稅率高于2019 年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定可以辦理年度匯算獲得退稅。但小呂平時(shí)工作太忙了，單位前后多次提醒他辦理匯算，他也沒有放在心上。到了2023 年下半年，一次偶然的機(jī)會(huì)，小呂打開了個(gè)稅手機(jī)APP，又想起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的提示，在其發(fā)起2019 年度匯算退稅申請(qǐng)時(shí)，系統(tǒng)已提示退稅申請(qǐng)超過了稅收征管法的規(guī)定期限，小呂懊悔不已。

溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款。對(duì)匯算可退稅的納稅人，建議在對(duì)收入、扣除確認(rèn)后，及時(shí)提交退稅申請(qǐng)，并關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅審核情況，避免錯(cuò)失退稅紅利。2024年7月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理納稅人2020年度匯算的退稅申請(qǐng)。請(qǐng)符合退稅條件的納稅人及時(shí)辦理匯算申請(qǐng)退稅，避免影響自己的合法權(quán)益。

【案例】匯算補(bǔ)稅是義務(wù)應(yīng)辦未辦有懲罰

納稅人小張由于其2022 年度在多個(gè)單位任職，也取得了一大筆稿酬，導(dǎo)致其平時(shí)扣繳的稅率低于2022 年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算并補(bǔ)繳稅款。在匯算時(shí)，小張打開個(gè)稅手機(jī)APP 看了一眼，發(fā)現(xiàn)要補(bǔ)好多稅，覺得稅務(wù)機(jī)關(guān)不一定能找到他，遲遲沒辦理匯算繳納稅款。2023 年8 月，經(jīng)多次提示無效后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其責(zé)令限期改正。小張收到通知書后說：早知道這樣，我還不如早辦了，稅款沒少繳，還有一筆滯納金，虧大了。

溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。對(duì)存在應(yīng)辦理未辦理匯算等涉稅問題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過電子、書面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書，提醒督促納稅人整改，對(duì)于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行立案檢查，在征收滯納金的基礎(chǔ)上加處罰款，并納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單，對(duì)其以后3個(gè)納稅年度申報(bào)情況加強(qiáng)審核。

【案例】老人身份莫虛填知曉規(guī)定是前提

小楚今年25 歲，在辦理年度匯算時(shí)，看到周圍年紀(jì)大的同事都填了贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除能獲得退稅，心里很癢癢，可是自己父母都還不到60 歲，不符合填報(bào)條件。小楚靈機(jī)一動(dòng)，就把自己祖母的信息當(dāng)做自己母親的信息填報(bào)了贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，心理不禁暗自得意。沒過幾天，稅務(wù)機(jī)關(guān)在退稅審核時(shí)就發(fā)現(xiàn)了異常，要求王某提交佐證資料。王某自知理虧，趕緊心虛地撤銷了退稅申請(qǐng)，更正了年度匯算申報(bào)。

溫馨提示：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除有一定的填報(bào)條件，主要是如果被贍養(yǎng)人為父母，則父母一方需年滿60周歲。如果納稅人父母及其兄弟姐妹均已離世，且由納稅人履行祖父母或外祖母的贍養(yǎng)義務(wù)，納稅人才可以填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。對(duì)于虛假填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門在與其他部門信息核驗(yàn)基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從，對(duì)拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。